审计风险及其控制研究——基于“安然事件”案例的分析

目 录

一、安然事件的基本情况2

（一）、安然公司的基本情况2

1、安然公司的成长历程2

2、安然事件的前因后果3

（二）、安达信的基本情况4

1、安达信的发展历程4

2、安达信在安然事件中的扮演角色4

二、由安然事件分析审计行业现状5

（一）、CPA以盈利为主导，已经堕落为非独立行业5

（二）、为了共同利益而进行联合和垄断，又为了自身利益而恶性竞争5

（三）、专业服务商品化，过度进行商业化的营销，毫无专业文化品质6

（四）、管理咨询服务按企业负担能力收费，体现不了价值取向和增值6

（五）、缺乏外部监督机制6

（六）、薪资结构导致专业人才流失，专业服务水平下降7

三、审计风险规避方法7

（一）、针对审计工作中信息不对称因素规避审计风险7

1、完善相关法规，进一步加大事务所的诉讼风险7

2、针对审计业务的内容，对审计工作细分化7

3、公开企业会计信息，降低审计风险8

（二）、针对关联方交易问题的审计规避方式8

（三）、从审计独立性方面规避审计风险9

 1、对中小型会计师事务所进行合并，已达到弱弱联合9

 2、对我国审计服务采用“轮换”制度10

3、建立审计收费披露制度，使审计收费公开化、透明化10

（四）、从被审计公司的内部控制方面规避审计风险10

（五）、设立合理的薪资方案规避人才流失风险11

（六）、加强企业自身专业文化建设与国家干预及正面宣传12

内 容 摘 要

在安然破产事件中，损失最惨重的无疑是那些投资者，尤其是仍然掌握大量安然股票的普通投资者。按照美国法律，在申请破产保护之后，安然的资产将优先缴纳税款、赔还银行借款、发放员工薪资等，本来就已经不值钱的公司再经这么一折腾，投资人肯定是血本无归。投资人为挽回损失只有提起诉讼。按照美国法律，股市投资人可以对安达信在财务审计时未尽职责提起诉讼，如果法庭判定指控成立，安达信将不得不为他们的损失做出赔偿。安然的崩溃并不仅仅是因为假账，也不全是高层的腐败，更深层次的原因是急功近利，使安然在走向成功的同时也预掘了失败之墓。

关键词：审计风险 安然事件 独立性 风险规避