我国当前个人所得税征收中存在的问题与对策

内 容 摘 要3

一、相关概念4

（一） 个人所得税4

（二） 税收制度4

1. 综合所得税制4

2. 分类所得税制4

3. 综合与分类相结合的所得税制5

（三） 征税对象5

1. 法定对象5

2. 居民纳税义务人5

3. 非居民纳税义务人5

（四） 税率6

1. 工资、薪金所得适用6

2. 个体工商户6

3. 各种报酬所得7

4. 财产转让所得适用7

5. 年终奖7

6. 其它所得7

（五） 现行税收优惠7

1． 免征优惠7

2． 减征优惠8

（六） 征收管理8

1. 源泉扣税8

2. 自行申报纳税8

二、 我国个人所得税征收的现状和存在问题8

（一） 个人所得税制度存在问题8

1． 个人所得税税制模式不合理8

2. 分项扣除方法不合理9

3. 征收周期不合理9

4. 税率设计不合理9

5. 税收优惠政策漏洞大10

6. 征管制度不完善10

7. 惩治力度不够10

（二）税务机关自身建设不到位10

1. 基层征管人员的综合素质不高、服务意识不强10

2. 税务部门监管不到位10

3. 纳税人主动性不强10

三、 西方发达国家个人所得税10

（一） 美国10

1. 严格的计税方法11

2. 综合所得税制的课税模式11

（二） 英国11

1. 英国个人所得税费用扣除11

2. 征收特征11

（三） 日本12

1. 实行综合所得税制，以分类征收为补充12

2. 完善的税前扣除机制12

3. 税率方面以超额累进税率为主，比例税率为辅12

4. 有针对地实施税收抵免和特别减税措施12

5. 源泉扣缴与自行申报有机结合12

四、解决对策13

（一） 提高实施条例的更新与修改频率13

（二） 考虑以年总计为单位计提税金13

（三） 考虑以家庭为单位征收税费13

（四） 加强宣传，增强纳税意识13

（五） 制定对积极主动纳税人的奖励制度13

（六） 完善和加大惩罚力度13

（七） 加强税务机关自身建设,提高征管水平14

（八） 更新监管、税收技术、放大监管部门权力14

（九） 推行个人自行纳税申报和源泉扣缴双轨制14

五、 结语14

参 考 文 献15

内 容 摘 要

税收是国家为满足社会公共需要而凭借其政治权力，依照法律规定，强制、无偿地参与国民收入分配，以取得财政收入的一种形式。其中个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税，具有“社会经济稳定器”的美名。虽然其在我国总税收中占比很少，但却有很大的纳税群体，与我们普通公民息息相关，是一个不容忽视的重要税种。在经济物质飞速发展的今天，地域、行业、城镇与农村之间收入差距不断扩大，医疗、教育、住房、养老、就业等问题日益突出，而归根结底也是就是收入分配问题。对个人所得税的征收管理和改革是必须要面临的问题，并且刻不容缓。

个人所得税从1950年开始设立以来，经过了多次的改革与完善，但在经济飞速发展的今天，其在征收中的问题依旧层出不穷。本文将从我国实际情况出发，讨论在我国个人所得税征收中的问题，并结合国外个人所得税的发展及现状进行对比分析，提出相应的对策。

关键词：个人所得税，税率，征收管理