审计独立性研究

                             目录

1 引言..........................................................................................

2 审计独立性的内涵......................................................................................

   2.1 独立性的含义及其演变......................................................................

   2.2 审计独立性的本质特征.......................................................................

     2.2.1 实质上的独立性............................................................................

     2.2.2 形式上的独立性...........................................................................

3 审计独立性的意义

4 审计独立性的衡量.........................................................................................  

   4.1实质上独立性衡量标准...............................................................................

    4.1.1 审计准备阶段独立性标准审计准备阶段独立性标准........................................

    4.1.2 审计实施阶段独立性标准.......................................................................

4.1.3 审计终结阶段独立性标准................................................................... 

   4.2形式上独立性衡量标准...............................................................................

4.2.1 业务关系标准............................................................................................

4.2.2 财务利益标准.............................................................................................

4.2.3 潜在诉讼标准............................................................................................

4.2.4 亲属关系标准............................................................................................

4.2.5 非审计服务重要性标准............................................................................   5 审计独立性的影响因素.......................................................................................      5.1 审计工作者自身........................................................................................

   5.2 审计市场对独立性的影响.......................................................................

   5.3 管理咨询服务对独立性的影响...............................................................

6 我国审计独立性缺失的原因及改善措施..............................................................

   6.1我国审计独立性的现状............................................................................

   6.2 审计独立性缺失的原因............................................................................

   6.3 预防审计独立性缺失的措施......................................................................

      6.3.1 加强审计制度建设，提高审计独立性...........................................

      6.3.2 加强独立意识建设，提高审计独立性.........................................

7 增强我国审计独立性的措施.........................................................................

   7.1 完善组织结构，建立充分的审计市场.....................................................

   7.2 健全注册会计师行业自律与政府监管相结合的双重监管机制............

   7.3 明确会计事务所和注册会计师民事责任赔偿责任..............................

   7.4 提高注册会计师执业水平，强化注册会计师职业道德建设..............

结束词................................................................................................................

参考文献..................................................................................................................

致谢........................................................................................................................

摘要

    独立审计是资本市场的一个基本性构件，是上市公司财务报告供给链上重要的一环，高质量的审计质量是资本市场效率的重要组成部分，而审计质量又由专业胜任能力和独立性共同组成。因而关于独立性，是一个倍受关注的问题，堪称注册会计师职业道德的精髓所在。可见，独立性在审计上有着不可替代的地方。以致审计职业界、监管机构及学术界一直不断探索审计独立性的问题，从审计职业产生到迄今为上从未停止过。

    美国自20世纪70年代美国证券法颁布以来，审计独立性一直是会计职业界、学术界和证券市场监管界关注的热点问题，围绕独立性展开了激烈、持续的论争，这表明独立性背后隐藏许多尖锐而复杂的问题有等进一步讨论。审视我国资本市场，目前我国尚未形成高独立性审计服务需求的制度环境。近年来国内外相继出现了一系列因缺乏审计独立性而造成的审计失败案件，特别是随着“银广夏”等审计失败案的不断爆发，我国注册会计师独立性以及整个行业的存在价值受到了普遍的质疑，导致人们对审计的“独立性”提出了质疑。因此本文讨论的范围仅限于注册会计师的独立性问题。

    

关键字：审计独立性  问题  对策  风险防范