一、我市农信社内控制度及实施及存在问题
二、提高农信社内控制度有效性的对策及建议
内 容 摘 要
近几年来，肇庆市农村信用合作社（以下简称农信社）在加强内控制度建设方面取得了一定的成效，但其内部控制依然存在着很多方面的问题：1、制度建设不完善，有效性的基础不牢固。2、操作性风险错误或事故略有下降但难以根绝。3、内控程序不够科学，执行流于形式或难以实施。4、内控部门相对独立，缺乏有效的内控考评机制。针对以上问题，本人就提高农信社内控制度有效性提出对策及建议：1、建立有效的法人治理结构，为提高内控制度有效性提供保障；2、完善制度建设，夯实内控建设的制度基础；3、实施流程化银行管理模式，防范操作风险；4、改革内部稽核机制，建立内部审计评价体系；5、培育企业文化，提高员工素质；6、建立责任明确的内部激励机制。.
农信社内控制度有效性分析及建议
有效的内部控制是银行业金融机构防范和化解风险的基础和关键。近几年来，肇庆市农村信用合作社（以下简称农信社）在加强内控制度建设方面取得了一定的成效，但其内部控制依然存在着很多方面的问题，应当给予高度重视。本人在此以四会市为例，对当前的农信社内控制度进行了粗浅分析。
一、当前辖区农信社内控制度有效性评价
1、初步建立了内控制度体系，但制度建设不完善，有效性的基础不牢固。这主要表现在：一方面，制度建设滞后。如在信贷管理方面，仍然存在沿用以往“单户贷款发放最高余额不能超过农信社的资本总额的30%，各农信社最大前十户贷款余额不能超过农信社的资本总额的150%的规定，这与银监会颁发的《商业银行风险监管核心指标》对单一客户信贷集中度不超过10%及单一集团客户贷款不超过15%的监管标准相抵触；另一方面，部分制度不切合实际。如规定各币别残钞需成捆方可上缴联社，这造成基层农信社普遍存在库存残钞余额较大，且停留时间较长的现象。
2、操作性风险错误或事故略有下降，但难以根绝。在调查中，本人发现诸如柜员没有按照规定的频度修改口令、部分手工登记簿设置不全或记录不全、业务交接登记不规范、印章使用不规范等操作性问题，屡查屡犯，难以根绝。
3、内控程序不够科学，难以发挥作用，执行流于形式或难以实施。这主要表现在信贷业务的贷前调查和贷后检查中，对调查对象未进行详尽的分析，调查流于形式，贷后检查也存在大量走过场的现象，对存在问题没有跟踪整改，对经办人员没有作出处罚以示惩戒，使贷前调查和贷后检查的风险分析和风险发现功能怠失。如在大额现金支付中，其审批制度规定5万元以上的现金支付需农信社主任审批，若主任外出，大多数机构则先付后批，事后补签了事，有时甚至忘了补签，以致该审批制度执行流于形式，为大额现金支取大开方便之门。同时，监督手段的相对落后、监督人员的素质问题，也都导致了农信社内控制度执行中存在监督不力的情况，弱化了内控制度的执行力。
4、内控部门相对独立，缺乏有效的内控考评机制。目前，农信社系统均设立了相对独立的内部审计部门，同时，还按照银监部门的要求设立了合规部，但还没有建立起内审部门直接向理事会和经营管理层负责的体制，合规部门尚未能真正发挥作用。同时，因缺乏对内控运行情况的深入考核，也未设置相应的考核评价指标，且内控执行情况也没有纳入年度考核，因此，内控制度对基层社的约束力不够，影响了内控执行力的提高。
二、提高农信社内控制度有效性的对策及建议
1、应建立有效的法人治理结构，为提高内控制度有效性提供保障。目前，农信社的“三会一层“普遍存在形似而神无的问题，这在很大程度上使得内部控制难以发挥应有的效用。因此，改革后的农信社要严格按照”三会一层“的工作职责开展工作，科学管理、透明决策，真正建立决策、管理、监督、执行各环节相互协调、彼此制衡的管理体制。其中，特别是监事会要与监督职能部门、监督管理人员有机结合起来，对实施决策和日常经营管理活动进行监督。在监督过程中，首先是监事长对决策过程的监督，监事长应列席理事会会议、主任办公会议及有关信贷、财务、人事等方面的重要会议；其次是对决策执行结果实施监督。对理事会作出的每项决策，在主任组织实施后，监事会随之实施跟踪监督，检查决策实施效果，及时反馈信息，为决策修改提供依据，提高监事会的独立地位和监督职能。
2、完善制度建设，夯实内控建设的制度基础。全面清理现有的规章制度，根据业务处理的变化，整合现有业务管理模式。修改完善现有信贷管理、资金管理、会计管理、安全管理等规章制度。同时还需根据当前农信系统风险比较集中的信贷业务、会计出纳业务，进一步规范结算账户的对账制度，明确对账的各项要求，建立银行与客户、银行与银行以及银行内部业务台账与会计之间的对账制度。通过完善各项制度来约束决策、执行、监督的全过程，覆盖所有风险点，为有效防范金融风险奠定了坚实的基础。
3、实施流程化银行管理模式，防范操作风险。应按照“流程银行“要求，创新管理模式，进一步提升基础管理水平。通过强化制度管控、流程管控、人员管控和设施管控等措施，全面控制操作风险。切实加强员工思想教育和制度学习，提高员工对制度、流程、职责的掌握程度，增强员工的风险意识、合规意识和制度意识。加强制度、流程执行情况的检查和监督，通过多种形式对员工操作过程进行实时抽查，并对不规范的操作习惯及时进行制止和纠正。
4、改革内部稽核机制，建立内部审计评价体系。目前内部稽核部门对监督各项内控制度的落实、防范和化解金融风险所起到的作用并不明显，普遍存在临时性、特殊性和应付性稽核。首先，可在市办成立一个稽核中心，负责对全辖农信联社的稽核检查，由市办直接管理，以保证内部稽核部门的独立性和权威性。其次，建立一支高素质的稽核队伍。可通过较高待遇等措施吸引德才兼备的人员，通过提高稽查人员的业务素质，提高稽核中发现问题的能力。第三，加强稽核监督功能，完善内控体系。稽核部门不仅要善于发现问题，还应及时将检查评价的结果反馈给经营管理层，对现有的规章制度进行评审改进，以增强内控机制的有效性。同时各联社的合规部门则侧重于业务办理整个过程的监管，向事前、事中、事后全过程稽核转变。
5、培养诚信敬业的企业文化，坚持以人为本的管理思想，帮助员工提高自身素质。员工的职业道德水平、胜任能力和诚信度是影响企业内部控制环境的一个非常重要的因素。良好的企业文化氛围，不仅有助于提高员工的综合素质，使人的自觉行为与制度对人的行为约束有机结合，也有助于防范道德风险。因此，应通过培育金融企业文化，营造良好的内控文化氛围。建立以提高员工素质和敬业精神为核心的人力资源管理制度，通过多层次、多渠道的培训，提高员工的政治、业务素质和职业道德素养；创造公平、平等、择优的用人环境，严把用人关，建立健全对员工尤其是管理人员和决策人员的考核、任用、监督管理制度，认真贯彻执行干部交流、岗位轮换、任期离任稽核制度。
6、建立责任明确的内部激励机制。严格考核，明确奖罚，对有效执行制度的给予适当的精神鼓励和物质鼓励，为违规违章的给予必要的行政处罚和经济处罚。同时，可将员工的执行制度情况与奖金和职位升降挂钩，建立科学的、正向的激励约束机制，增强内控执行力的内在压力和动力。
参 考 文 献
1、《广东省农村信用社管理制度汇编》
2、陈琦 吴锵，《农村信用社内控制度实施执行分析建议》，《中国农村金融》2010年第4期
3、刘驹，《农村信用社人力资源管理中面临的问题和对策》，《现代信合》2010年第2期
