内 容 摘 要
改革开放以来我国国民经济建设取得了重大成就，经济发展突飞猛进，各行各业保持了适度的、较高发展速度，特别是经济的市场化、国际化、全球化，带动了金融的市场化和国际化。由于经济发展、对金融产品提出了更多更高的需求，近几年来，我国把持续发展放在首要地位来抓，积极推动着现代化建设的步伐，成为世界经济密集型的灿烂独颖。由于经济的发展推动着金融方面的改革开放，当然在经济发展迅速无比的今天也就相应地出现了一些不可避免的风险存在，我们只有加强内部控制制度及防范风险，合规经营，才能保障广大人民的利益，才能推动我国经济的稳步发展，使金融业成为国民经济真正意义上的推动力和催化剂。
关键词：银行内控；防范风险；制度建设。
目录
对我国商业银行内控制度建设的思考2
一、巴塞尔《核心原则》的内部控制思想2
二、我国商业银行内部控制的实践与探索5
三、两原则下商业银行内部控制制度框架的构建6
对我国商业银行内控制度建设的思考
80年代以来世界范围内金融丑闻及金融危机的频繁爆发，不仅使各国政府认识到原有金融监管制度在新的国际金融形式下存在的缺陷，而且政府及银行家的也开始意识到过分偏重政府监管部门的保护和约束，还没有真正从计划经济走向市场经济，从指令性计划走向指导性计划，政企不分，银行经营出现风险，政府也束手无策。基于此巴塞尔银行监管委员会于1997年发布了《有效银行监管的核心原则》简称《核心原则》，中国人民银行也在1997年5月颁布了《加强金融机构内部控制的指导原则》简称《指导原则》，为强化风险管理和内部控制提出了一系列基本要求，参照巴塞尔《核心原则》与我国的《指导原则》，借鉴美、日、德等发达国家的成功的商业银行内部控制实践，通过审慎的外部监管，促成商业银行科学有效的内部控制制度的建立健全，最终实的银行体系安全与效率的目标，是我国商业银行制度改革的必由之路。
一、巴塞尔《核心原则》的内部控制思想
以银行业风险监管为核心的巴塞尔体系，始终包含加强、改善内部控制的思想，几乎巴塞尔委员会的所有文件却涉及到以保护存款人利益，降低金融体系风险为目标，对银行活动性、清偿性，外汇活动与大多的监督管理等内容，由于监管活动的外在性，银行内部控制制度便成为保障其流动性与清偿力，最终实现上述目标的基础因素，1988年的《巴塞尔协议》将内部控制思想是体会到资本充分率问题上，提出了核心资本附属资本、表内资产、风险权数、表外资产风险换算系数，总资本占风险资产的比例以及分收资本占风险资产的比率等概念及要求，通过规定资产与资本比率的标准要求和计算方式，促使商业银行降低经营风险系数，以保护存款者债权人和其他有关利益方的权益，实现银行体系的稳健发展，集中反映巴塞尔精神，1997年《核心原则》进一步拓展了银行的内部控制的思想理论与方法，第一次提出了具有普遍指导意义的内部控制原则。
1、内容控制的目的：确保一家银行的业务能根据董事会制定的政策以谨慎的方式进行，只有经过适当的 权方可进行交易，资产得到保护而负债受到控制，会计及其他记录能提供全面、准确与及时的信息管理 能够发现、评估、管理和控制业务风险。
2、内部控制的主要内容：组织机构，会计规则：“双人原则”，对资产和投资的实际控制。
3、制定相关的控制措施与要求：①内部审计，通过内部审计职能独立地评价银行机构内部控制导游的完善程度，有效性和效率，为确保其独立性，内部审计必须在银行中有适当的地位和适当的报告程序；②守法合规银行应遵守各种银行与非银行的法律法规，制定出银行内部确保遵守有关法律法规的具体规则和程序，尤其是大银行应具有独立的合规检查职能；③银行应避免与毒贩及其他犯罪活动联系，为确保公众对银行的信息名遭损害，银行应加强自身职员道德和从业标准教育，注重了解你的顾客避免与犯罪活动联系，并采取反洗钱的措施；④欺诈控制金融欺诈行为会威胁银行的安全，因此，应控制银行内部产生联系的欺诈行为与银行卷入欺诈行为活动，为此，银行管理层及广大员工应加强联系，及时沟通情况建立可凝情况报告制度。
4、有关内部控制的其他原则内容：①在发照程序的监管中提出了银行经营计划，控制制度与内部组长结构，董事与高级管理人员的资格，以及对包括资本金在内的财务预测等问题；②在持续性银行监管的安排中还重申了银行资本充足率这一内部控制制度中最基础的问题提出了银行信贷风险管理，市场风险管理及其他风险管理的要求——这一银行，内容风险控制的核心内容，以及对银行信息管理，会计准则的要求——这一银行内部风险控制的核心内容以及对银行信息管理，会计准则和会计记录的要求等。
全面考察、分析《核心原则》，可使我们得出这样的认识：通过审慎的外部监管，促成商业银行科学有效的内部控制制度的建立健全，最终实现银行体系安全与效率的目标，这对包括我国在内的各国商业银行制度改革，特别是商业银行内部控制制度建设与完善提供了明确的思路。
二、我国商业银行内部控制的实践与探索
90年代以来，鉴于频繁的发生的国际银行业动汤与危机，我国银行业风险增大的局势以及不断出现的银行恶性事件，我国一些商业银行开始研究实施内部风险控制制度的建设，包括试行、世界各国，特别是市场经济发达国家普遍实行的资产负债管理制度，“审贷分离”的信贷管理制度，贷款责任人制度及授偿限额管理制度等，国家也颁布了《贷款通则》、《商业银行资产负债比例管理银行监控指标》及《商业银行资产负债比例管理考核办法》等法律法规及指导性方针，措施这些都是从不同层面对商业银行内部控制制度建设进行的实践与探索。
然而，我国整个商业银行特别是国有商业银行及国有商业银行系统尚未形成一个完整有效的内控制度体系集中表现在以下方面：①缺少在企业制度上对商业银行监察机构这一基础组织结构的设计。现有内部监督部门（主要是稽核部门）缺乏独立性和权威性，稽核部门难以对全行上级部门 进行全面监督稽核力量配备不足、频率低、范围密；②行内缺乏一个统一的控制法规制度及操作规则，不少制度规定有 粗略化、大致化、模糊化等现象；③行内各行各部门在具体行使监控职能时，职责不明确，政府 “齐抓共管”或者“相互推诿”不能形成协调与制约机制；④会计制度中缺乏对银行资金流量必要的控制手段，会计指示体系，帐务处理及监柜操作管理制度不健全、不规范，人事管理制度不适应风险控制的需要，岗位掉换，职工轮训未形成统一制度；⑤内部控制制度执行落实的刚性较差，有会不行，行而不广的现象，在银行管理的各方面均较普遍；⑦新兴业务（表外业务特别是风险较大的衍生金融业务）的开拓与相应的控制制度存在时差性脱节；⑧各行在内部控制制度中未能建立起全自动的高效规范的计算机风险控制系统。
为改变银行内部控制的混乱，我国几年来探索试验、总结经验教训，借鉴外国内部控制制度，实践的基础上，于1997年5月制度发布了《加强金融机构内部控制的指导原则》标志着我国银行特别是国有银行内部，风险控制制度建设将进入一个新阶段，《指导原则》对金融机构内部控制的原则与目标基本内容与要求管理与检查等方面进行了明确和指导性规定，成为我国商业银行内部控制制度建设的纲领 文件。
三、两原则下商业银行内部控制制度框架的构建
根据巴塞尔《核心原则》精神与我国《指导原则》并参有关国家的内部控制实践经济为实现确保商业银行贯彻执行国家法律法规和中央银行监管规章制度有效控制风险金方面实现自身发展战略和经营目标应按照有效性审慎、糯性、及时性及独立性原则构建我国商业银行内部控制制度的基本框架。
1、组织结构商业银行应按照决策系统执行系统，监督反馈系统相互制衡的原则进行内部控制结构的设置，决策者不能违反或超越决策程序执行者，应在其职责和权限内行使职权，内部监督系统应建立各项业务风险评价，内部控制状况的检查评价与对违规违章行为的处罚制度。
2、决策及高层管理人员控制商业银行的董事、监事、行长及其他高层管理人员的能力，品德及体现其经验丰富程度的资历，关系到银行的安全与发展，关系到存款人利益的保护及银行体系的稳定，因此有必要建立银行内部高层决策及管理人员的控制制度应当建立高层人员的信息档案，并进行动态监控。通过考察个人历史背景资料确定建立高层人员信息档案，并进行动态监控，通过考察个人历史背景资料，确定其从业经验、行为规律及能力，通过考核，目前业现状况、决定共业务创造及行业能力，根据综合考察法结果决定及职位的去留及岗位的调整。
3、业务控制，商业银行要在健全资金制度，全面实行资产负债比例管理基础上对包括本、外币在内的资金交易，证卷交易衍生工具交易等，表内表外业务要建立完善的内部监督与风险防范制度，尤其要加强不良资产的控制，因为，一是银行不良资产越多，贷款资金的周转速度就越慢，生产一定供给品所需的资金就越多，贷款货币供给量也就越大，社会总需求的压力也就越大。而贷款负债超过净资产部分，实际意味着企业已经将居民的存款以实物的形态消费掉了；二是不良资产越多，通货膨胀的压力越大，虽然在宏观控制较严的时期可以将物价水平压得较低，但是一旦放松，货币的暗中贬值就要明显，有些企业资产价值远小于银行贷款等负债值，可以说资不抵债，这种企业净资产已经吃光，结果形成根本不可能向银行还贷款；三是如果银行的不良资产越来越多，占银行总资产的比重越来越高，一旦城乡居民因某种原因而挤兑银行，整个银行货币体系风险会极大，甚至倒闭。
为有效控制信贷风险，降低银行不良贷款，商业银行应在遵守国家法律法规的前提下，坚持信贷资产的安全性、流动性和盈利性三原则建立抵制损害存款人、银行及公众利益的行政干预制度，建立以信贷立项，调查、审定、贷款决策、贷款检查监督为基本内容的资产管理责任制度，严格按责权范围和程序贷款，建立信贷风险的监测及预警系统，科学设定便于操作的量化指标体系，贷前调查、贷时审查及贷后检查中，管理及业务操作人员行为控制制度，商业银行应当根据巴塞尔《核心原则》精神，以商业性原则控制关联贷款，尽可能利用金融工具创新（如证券化等）转移，消解国内外信贷风险，建立充足的贷款损失准备金，以便有效降低贷款风险损失，确保银行稳定。
4、会计制度，商业银行要按照规范化授权分责、监督制约、帐务核对、安全谨慎原则，建立严密的会计控制制度，会计记录、帐务处理、成本核算等完全独立，并且严格按照会计、财务制度准则进行操作，会计部门只接受其主管领导会计主管不参与具体经营业务，保障财务、会计信息的完整性、准确性、客观性与有效性。
5、授权审批制度：商业银行应根据各种业务经营活动性质及功能建立统一法人管理和法人授权授信为主要特征的内部授权、授信管理制度，对其分支机构的授权授信要长期检查，确保授权、授信适当，授权权限及授权额度不能突破借鉴国际经济在实行一级法人制银行，授信额度应基本掌握在支行手中各种授权均应以书面形式确认并逐级下达，各项业务均应按业务授权进行审核批准，特别授权业务要经过特别审核批准。
6、合规、合法与欺诈控制，商业银行经济管理活动是否在遵守国家法律法规，特别是经济金融方面法律法规状态下进行是否有效地防范来自内部及外部的欺诈活动，关系到银行的安全与稳定，违规违法及卷入欺诈所导致的银行风险不仅产生与银行内部而且产生与监管当局的制裁。因此银行应当制定确保有关法律法规，得到有效遵守的内部政策和具体程序，通过教育、示范、监督与技术控制、防止银行与违法犯罪活动的联系，避免内部欺诈与犯罪以及卷入外部欺诈陷井。
7、计算机系统风险控制与计算机风险控制系统，根据《指导原则》商业银行要建立科学的计算机系统风险控制制度，对计算机系统的项目立项，设计开发、测试、运行、维修等过程严格管理，明确业务，主管部门与稽核监督部门的职责，严格进行业务主管，软件设计、业务操作与技术维修人员权限划分严禁系统设计，软件开发人员介入实际业务操作，而以计算机风险控制更重要的。“计算机风险控制”即奖风险控制制度，指标及规程等各项内容进行计算机程序化处理，形成一个完整的系统，然后将其应用与风险管理之中，以实现高效、客观、公正之目标，电子化技术进入银行风险管理与控制制度，是商业银行内部管理控制的一场革命。
通过以上几条内部控制与风险防范意识的加强，使我国金融业更加逢勃发展进入世界金融，从而使我国经济走向世界加入WTO，更进一步适应金融经济的大球化、国际化的需要，为金融强国、金融富民作出更大的贡献。
资 料 来 源
方萍：《商业银行会计学》
罗绍德：《成本会计学》
傅代国：《财务会计学》
《国际金融》、《会计研究》
