内 容 摘 要
随着中国人民银行职能的转变,监管职能的分离，资金清算已成为中国人民银行正确制定和执行货币政策，维护金融稳定的基础工作,也是人民银行的重要职能之一，根据新人民银行法第四章第27条规定，中国人民银行应当组织或者协助组织银行业金融机构互相之间的清算系统、协调银行业金融机构互相之间的清算事项,提供清算服务。有资金活动必然存在风险，本文从以下五方面论述了如何规避清算风险：
一 、加强清算资金风险管理的必要性
二、清算资金风险的特征、
三 、清算资金风险种类
四、清算资金风险产生的原因
五、防范清算资金风险的主要措施
浅谈清算资金风险管理
随着中国人民银行职能的转变,监管职能的分离，资金清算已成为中国人民银行正确制定和执行货币政策，维护金融稳定的基础工作,也是人民银行的重要职能之一，根据新人民银行法第四章第27条规定，中国人民银行应当组织或者协助组织银行业金融机构互相之间的清算系统、协调银行业金融机构互相之间的清算事项,提供清算服务。有资金活动必然存在风险；清算风险是指人民银行在代理商业银行的资金支付（包括同城和异地清算）以及自身对外结算、清算过程中造成损失的可能性，人民银行在资金清算过程中金额较大，一但出现风险影响面也较广，那么作为人民银行资金清算周转中枢的营业室，如何加强内控管理,保证银行资金安全及时的进行清算， 防范资金清算过程中的各种风险，是一个值得探讨的重要课题。
一 、加强资金清算风险管理的必要性
1、清算资金是经济活动的纽带，它对减少现金使用，提高资金效益、促进商品流通、保证经济健康发展具有重要作用。资金清算是否高效安全，直接关系到国民经济各部门的利益，影响着社会对整个金融系统的信心。因此，清算资金的稳定运行是促进经济发展、保障金融稳定的基础。
2、清算资金的目的是为商业银行提供高效、安全的资金汇划和渠道，是人民银行改进和完善金融服务的重要方面，是连接商业银行的桥梁和枢纽。因此人民银行要履行好金融服务职能，客观上要求必须保证资金清算的安全。
二、清算资金风险的特征、
1、客观性。清算资金风险是以资金活动相伴而生的。在资金活动过程中的人员素质、管理程度、自然灾害等因素决定了资金清算风险存在的客观性。换句话说，只要资金活动存在不确定的因素，资金清算风险就必然存在。
2、可控性、虽然客观上存在不确定等因素给资金清算带来风险,但就微观上来看，并不是说清算风险不能抵御和控制，恰恰相反，它可以通过提高操作人员素质、规范操作程序和加强内控管理来增强抵御清算风险的能力，
3、另外按暴露程度清算风险又具有隐性和显性的特征。尚未暴露、处于潜伏期的风险属于隐性风险，例如操作中规章制度不严或不按规程运作，以及操作人员素质、思想等因素，即使暂未出现问题,但隐性风险较大，随时可能出现问题。显性风险是指已出现预警信号，风险征兆已较明显的，如电脑设备老化，火灾、电力等原因，随时可能出现系统故障，以及台风、太阳风暴等对通信系统的影响。
三 、清算资金风险种类
1、管理风险、是指银行管理和内部控制制度不健全或制度不落实，影响资金清算的质量，为犯罪或违规经营留下漏洞或机会，导致资金损失的风险。如诈骗、越权行事、管理松懈都可能带来惊人的损失。管理风险是由管理者素质与能力等因素引起的风险，具体表现在组织管理工作杂乱无章、岗位设置不合理、人浮于事；人员的安排、工作的衔接等缺乏合理的安排，员工的积极性调动不起来，都可对清算业务带来不利的影响或损失。
2、系统运行风险、运行风险是由于资金清算系统的软件、硬件故障或基础设施失灵以及自然灾害，如火灾、地震、洪水、电力供应中断等的发生而影响清算系统正常运行的风险。资金理清算系统每天处理的业务量和金额相当巨大，随着科学技术的进步，资金清算系统无例外的由计算机系统、数据通信系统和附属基础设施组成，计算机系统包括计算机硬件设备、系统软件、专门开发的应用软件；数据通讯系统包括通讯设备、通讯软件；附属基础设施包括用以保证计算机系统和数据通讯系统正常运转的温度、湿度、防静电、防尘要求的机房和电力供应设备；这些庞大而复杂的系统需要有专门的业务操作人员和系统管理员来保证它们的正常运转.系统构成的任何一个环节出现问题都有可能形成运行风险，例如应用软件设计的缺陷、硬件故障、通讯线路的中断、系统管理员的缺位等。
3、操作风险、是指资金清算过程中因规章制度和操作不严谨以及操作手段落后等原因，而可能给资金清算带来损失的风险。操作风险主要表现有：一是往账重发、误发、漏发、迟发是由于往账操作人员的失误造成的，如果资金能够追回，只造成相应的利息损失及资金延误的责任；如果资金被收款单位挪用，造成的损失将无法估量。二是重复打印来账凭证，造成一笔来账业务重复计账。
4、操作人员素质风险、主要是由于操作人员的职业道德、品质等因素，引发内部作案、监首自盗，更严重的是集体作案，造成银行清算资金损失的风险。
四、清算资金风险产生的原因
1、内控机制不健全，岗位责任制不落实。有的行虽然建立了各项制度，但在业务处理过程中仍有章不循，不按操作规程办事；有的应由会计主管审批的重要事项，主管人员并未起到应有的监督作用，而只是形式上盖章了事；有的行没有严格遵守“印、押、证”三分管制度，存在交叉现象；有的对清算凭证的真实性、合规性审察不严，缺乏有效的相互制约机制，业务操作过程存在“一手清”现象，使不法分子有机可乘；有的虽然建立了事后监督制度，但业务操作同监督没有真正分离，甚至操作员、事后监督员由同一人承担，使事后监督流于形式。
2、会计人员缺少，人员素质偏低。（1）、基层行会计人员不足。授权分责、监督制约是银行会计岗位设置的基本原则；按照要求，岗位设置和职责可交叉或合并；记账与复核岗位必须交叉；事后监督、同城清算、系统维护人员不得参与日常业务处理；印、押、证必须实行三人分管等。但在实际工作中，部分行由于业务量相对较少，会计人员表面上看有些过剩，而职能科室人员又相对不足，时常出现抽调会计人员充实职能部门的情况，从而造成会计人员兼岗替岗现象，存在着潜在的风险隐患。（2）、会计人员素质不适应发展需求。据调查，目前部分行存在着人员素质、知识结构与会计工作发展不相适应的现象。人员不足，优秀会计人员交流到职能部门，而补充到会计部门的人员知识结构、综合素质相对不高，与业务发展不相适应，影响了会计工作的连续性及人员的稳定性岗位责任制不落实。
3、检查监督不力。事前监督、事中监督和事后检查是会计核算管理中的三道防线,把好这三道防线,才能确保资金安全。但由于少数会计管理人员风险意识淡薄,检查监督流于形式,走马观花,甚至敷衍了事,导致差错事故不断发生。已于5月份在各级人民银行相应成立事后监督中心，这将对人民银行开展规范化管理，加强内控制度建设，防范各种内部风险，起着很好的作用。
4、用人不当，对重要岗位人员疏于管理。人民银行资金清算工作的管理水平和工作质量，直接关系到人民银行基本职能的发挥，关系到金融和经济的稳定，其责任重大。部分行对分管行长、会计主管、坐班主任等的任用，没有将专业经历和专业能力作为必要的条件来考虑。有些行的会计主管任职前从来没有从事过会计联行工作，遇到业务难题时束手无策，由经办人员自行处理。给别有用心、“精通”业务的人员及道德风险防范意识差、思想意志不坚定的人以可乘之机，使资金安全受到严重威胁。
5、领导对会计工作重视不够。少数基层人民银行领导对会计风险的危害性、重要性认识不足,认为会计联行工作只是记记账，很简单，所以在风险防范上,只注意了金融机构的安全稳定，忽视了对自身内部的风险防范，存在“重职能部门、轻内控管理”的倾向,使会计工作存在很大的风险隐患。
五、防范清算资金风险的主要措施
人民银行营业室的会计联行(包括手工联行和电子联行)是资金清算的重要渠道；针对上述种种隐患,我们应该采如何取切实有效的措施防范化解资金清算风险，确保国家资金安全。
1、加强内控管理，完善制度建设。内部控制是防范和化解会计风险的核心。加强内控管理,首先,要建立会计内控管理责任制，各级行领导和会计负责人必须通过各种途径队强化干部职工的内控意识,制定内部控制责任制，一级抓一级，下级对上级负责，使全行上下形成强烈的内控氛围,把风险系数减小到最低限度。其次,必须按照有关法律、法规、规范化制度,对各项内部管理制度和业务操作规程、人员和岗位设置等进行认真的检查清理,找出存在问题和薄弱环节，开展整章建制。再者；必须着手建立会计电算化系统风险控制制度，对计算机操作和维护的全过程实施有效的监督管理，切实防范利用电脑作案，主要是完善各类登记簿的登记工作。
2、按照监督制约、授权分责的要求，建立全面、系统、有效的内部会计监督制度。一是强化对会计门柜业务的监督控制。要根据微机处理业务权限的大小，设置系统管理员、会计电算主管、复核员、记账员等。二是强化对印、押（机）、证保管使用的监督控制。印、押（机）、证要坚持分管分用制度，日常使用交接必须坚持三条线平行运行，互不交叉。三是强化换人复核这一会计内部制约机制的中心环节。所有会计业务事项必须换人复核，做到不因业务量少而放松要求，彻底杜绝经办业务“一手清”的弊端。四是强化账务核对环节。在账务核对方面必须达到账账、账实、账据、账款、账表、内外账务六相符，具体要做好发行库和国库科的对账并相互签章；清算中心、同城电子网络中心打印的传票、日结单必须认真核对；要及时同各开户单位对账；同时要重点加强对手工联行及电子联行对账工作的管理；对同业往来、存放人行款项的账务核对必须坚持由同城票据交换员以外的人承担，并应逐笔勾对发生额，防止短期挪用。
3、充分发挥坐班主任在内部控制中的作用，确保会计制度的落实。首先，要抓好坐班主任的选配工作，把那些政治思想好，业务素质高，工作责任心强的优秀会计人员提拔到坐班主任岗位上来，使之有职有权。其次，坐班主任要加强柜面监督。主要把住六个关口，即重要业务事项的审核关，如大额汇划、同城票据交换清单与交换凭证的核对、密码授权与管理、各种查询查复业务、大额提现、错账冲正、利率调整、计息管理、数据备份、报表编制与审核、会计档案的管理等；重要业务印章关，如结算专用章、联行专用章、汇票专用章、票据交换专用章等；业务交接关，凡短期离岗或人员变动，对其所经办的业务要及时监督其交接，交接情况要在登记簿上如实登记；重要凭证销号关，对重要空白凭证的使用实施再销号监督，防止重要凭证的遗失；计算机管理关，主任兼任电脑操作业务的管理员，要按规定设置操作员，并负责操作员权限的授予和撤销等工作，严禁一人多个电脑操作代码，要监督操作人员定期不定期地修改密码；出入库关，内勤主任除坚持每日核对账款外，还要对其他入库物品如印押证等进行核实，防止出现应入未入情况
5、稽核监察处罚力度，把好内部控制的最后关口。首先，要重点检查会计制度是否完善，内控人员是否落实，是否建立了严密的内部控制机制等。其次，要加强柜面监督，对会计业务操作进行事中监督，抓住内控薄弱环节，发现问题，当场解决，把风险隐患消灭在萌芽状态。再次，要保证稽核监察部门的独立性和权威性，加大对会计内控制度执行情况的检查处罚力度，实行连带责任追究制度，对有章不循，违规操作者，不管是否造成损失，都要进行严厉的追究，以达到相互制约、相互监督的作用。
6、强检查监督,禁止违章操作。一是各级人民银行的事后监督中心必须负起对所辖会计账务实施每天事后监督检查的责任。只有这样才能真正做到事前、事中、事后的监督机制。二是要加强教育培训,提高队伍素质。要把以人为本的思想贯穿清算风险防范的始终。三是要把好用人关,对会计人员的任用必须择优安排,会计人员的调整,必须征得会计主管人员同意,要保持会计队伍的相对稳定,特别是业务骨干的相对稳定;是要加强对会计人员的政治思想教育和道德法制教育,努力造就一支有理想、有道德、有文化、守纪律的会计队伍；四是要加强对会计人员的业务知识培训,组织开展方式灵活、形式多样针对性强的培训活动,使会计人员熟练掌握各项业务技能;五是要培养造就优秀的会计主管人员,会计主管必须由政治素质好、会计业务精通、组织能力强，公正廉洁,坚持原则,以身作则,敬业爱岗的人来担任;五是要科学考评会计工作，建立激励机制,改变长期以来认为会计工作干好了没功劳,于不好就要出问题的状况,充分调动会计人员的工作积极性,对其工作质量的好坏进行考核评价,逐步建立一种奖优罚劣,奖罚分明的机制。
总之，只有建立和完善会计规范化管理，才能有效的防范清算资金风险；防范清算资金风险不是靠一个部门所能完成的，它要靠各级领导的重视和各部门的支持及相互配合,才能完成这项艰巨而长期的任务,才能保证清算资金的安全。
资 料 来 源
1《中国金融风险防范问题研究》、聂庆平著
2《银行业风险评估理论模型与实证》、陈建梁主编
3支付清算通信2004、2期
