一、现 状
二、途 径
三、如何提高农村信用社稽核审计的防风险能力对策及建议
内 容 摘 要
农村信用社作为金融业经营风险的行业之一，其风险无时不在无处不有，是不可能消除、但不可以规避的。而稽核审计工作因有助于规避金融风险，提高信用社资产安全和经济效益，越来越受到农村金融机构决策者的普遍重视。因此，加强和完善信用社稽核审计工作实属必要。
论农村信用社的稽核审计工作
农村信用社作为金融业经营风险的行业之一，其风险无时不在无处不有，是不可能消除、但不可以规避的。而稽核审计工作因有助于规避金融风险，提高信用社资产安全和经济效益，越来越受到农村金融机构决策者的普遍重视。因此，加强和完善信用社稽核审计工作实属必要。针对目前农村信用社稽核审计工作存在的不足，我们应该采取怎能样的措施和对策呢？
现 状
当前，农村信用社稽核审计工作存在某些不足，主要体现在以下几个方面：
第一是具体的内部稽核审计工作缺乏科学的理论指导，存在着凭经验办事的操作模式，稽核审计人员对改革界限把握模糊，不断真正行驶保驾护航角色，而且行使查处力度不大，对是否违反财经纪律行为未进行严肃处理。
第二是不具备超前意识，缺乏主观能动性，不能够坚持高标准、高质量地完成工作，对新生事物不能及时性接受，形成思想停滞的不良局面。
第三是不能够快速找准稽核审计工作的着重点，难以发挥内审为信用社“增加价值”的作用，大大弱化了稽核审计的职能。
第四是稽核审计工作人员素质参差不齐，熟悉计算机技术和法律专业知识人少，不能满足业务需要，业务技术能力有待提高。
第五是稽核审计工作人员目前仍然是采用商业银行的内部审计，理事长领导下开展工作，并直接地对理事长负责，形式上处于较高地位，但实际是陷入了自己监督自己的怪圈，稽核工作人员的配备由理事长和办公会任命，没有实现真正意义上的独立。
第六是稽核审计虽然是理事长领导下的负责制，但目前信用社受地域的限制，稽核工作人员的各项工作都是在本地的工作，从工作实际出发，没有真正发挥稽核审计工作的职能，对查出的问题没有按规章制度进行处罚，也给农村信用社经营带来隐患。
第七是稽核审计的权属应上划一级，人头经费和考核由上级管理，从上向下考核，有利于业务经营和发展。
第八是质量意识、服务意识、风险意识和创新意识不强。一是领导重视不够。对稽核审计工作重要性的认识尚需进一步提高。不少联社领导只是将稽核审计工作视为上级管理部门布置的一项工作，而不是出于自身管理的需要，将其上升到加强自身管理的一种手段，没有正直融入到管理层次。二是稽核审计工作质量不高，目前农村信用社的稽核审计工作主要是单一事后检查，尚未实现全过程的监督。在对业务运行“结果”进行检查的同时，未对业务运行的“过程”进行分析，对发现的问题没有从“过程”中查找原因，也没有查找管理和内控中的漏洞。稽核审计报告的基本情况轻描淡写、稽核建议就事论事、文字结构千篇一律，稽核成果未得到充分利用，对基层信用社和联社机关改进工作以及联社领导决策服务不够。
二、途 径
随农村信用社不断的深化改革，国家在2005年9月出台了许多《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》，相应的农村信用合作社也出台了《内部业务操作违规办法》、《内部审计处罚规定》，标志着农村信用社内部审计准则体系基本框架已经建立，这些准则体系以内部控制和风险为导向，融财务、业务、审计和管理集于一体，视防弊、兴利，增值为稽核审计三大统一共存的目标，把握稽核审计的发展趋势，随着稽核审计准则的不断完善，机制越来越规范，面对新的机遇和新的挑战，农村信用社稽核审计工作人员应具备六个基本条件： 一是具有较高的政治思想水平，坚持原则，廉洁奉公，忠于职守：二是具有熟悉农村信用社的各项业务，掌握计算机和法律知识，有较高丰富的工作经验和较强的工作能力，能独立开展工作；
三是具有依章履行职责，遵守国家的法律、法规、规章以及稽核审计工作纪律和廉政纪律；四是具有坚持依法办事，实事求是，客观公正，不隐瞒或曲解事实，保守秘密，恪尽职守；五是严格遵守不越权稽核，不接受宴请礼品，不利用职权为个人谋利或实行个人报复，不隐瞒查出的违法违纪问题：六严谨工作作风，遵守劳动纪律，保质保量的完成上级和部门交办的各项工作任务。
三、如何提高农村信用社稽核审计的防风险能力对策及建议
一是完善管理模式，建立健全内部稽核体系。按照银监会关于《加强农村信用社稽核工作指导意见》的要求，贯彻“精干高效、责权分明、统一管理、业务独立、全面监督”的原则，完善“垂直管理、上挂下查”的稽核管理体系，全面加强农村信用社稽核工作，负责对信用社经营管理层稽核，实销况健全稽核风险监督职能，扩大稽核范围，确保各类风险能及时发现，并得到有效控制。
二是强化风险意识，提高稽核监督工作效率。一是稽核的对象要覆盖到每一个机构、网点，对管理薄弱的机构、网点要增加稽核频率；稽核的内容要覆盖到每一项业务及其每一个环节，重点要对各项业务所涵盖的风险点进行稽核；稽核的效用应在联社辖区各个层面得到体现，并形成适合自身特点的工作流程和风险防范机制。二是要将风险导向稽核模式贯穿于制定稽核规划、安排稽核项目，实施现场稽核等整个稽核工作的全过程，通过对被查单位整体抗风险能力和防范风险水平的分析，提高稽核工作风险防范效率。三是要参与业务管理制度的梳理和修订工作，增强内控制度稽核检查的操作性。要对本单位全面风险控制机制中的各个要点进行评价，对风险进行再识别、再评估并对落实内控机制、防范和化解风险措施提出进一步改进意见。
三是积极创造条件，增强稽核监督工作的独立性和权威性。一是要从组织上保证稽核工作的独立性和权威性。工作重点转移到对重大经营目标和风险管理目标的规划决定并对落实内控机制、防范和化解风险措施提出进一步改进意见。同时稽核人员还必须实行严格的履职回避制度，严防利益相关人对稽核部门和稽核人员施加影响，以致造成稽核人员在检查现场不作为。三是要在人、财、物等方面给稽核工作提供强有力的支持，保证工作所必需的稽核费用，尽可能配备先进的稽查工具，同时制定严格的现场检查纪律。
四是重点搞好常规稽核工作，积极开展序时稽核，定期监控各社经营情况。为了确保年度会计决算真实、准确，联社稽核、业务人员对所辖各网点进行了全面、细致的检查，重点是对年终决算是否核对准确、是否有虚假收入或以贷收息，有无下甩费用，贷款形态是否真实，并进行相应科目的帐务调整；对全辖所有营业网点会计、出纳基本制度执行情况、结算业务合规性、有价证券管理、重要空白凭证管理、现金管理和综合业务网络系统的合规性操作等方面进行了序时稽核和跟踪检查，检查抵（质）押物品，检查计算机备份盘；检查计算机各类打印资料，检查结算业务，检查各种登记簿，现场稽核传票，规范了各营业机构的业务操作，通过稽核真正解决业务操作中的实际困难，提高了依法经营意识，增强了管理制约机制，从而为信用社业务发展奠定了良好的基础。
五是稽核审计目标责任考核及人员责任考核。稽核审计目标考核，统一以及主管部门考核，工作业绩、薪酬福利都应上划一级，实行统一管理，合理安排；实行“分片包干、定期轮换”的工作方式，对稽核审计人员考核实行百分制考核，对所包各项业务稽核审计进行的得分，结合稽核工作人员自身的工作实绩，按照分值比例对稽核人员进行考核，各社根据自己的实际情况进行分值设置，对稽核检查未查出问题，形成严重资金损失或出现案件的，根据稽核内审制度和考核责任进行相应处罚。
六是坚持以人为本，建设专业化的稽核队伍。要使信用社的稽核工作顺利地步入规范化轨道，配备专职稽核人员已是当务之急。选拔那些懂得金融政策、熟悉业务、作风正派、实事求是、坚持原则、办事公道、事业心强、有判断、分析及预测能力的人员充实到稽核队伍中来，才能有效地发军稽核工作的监督作用。对于人员紧张的信用社，要考虑到稽核人员的承受能力，联社可以统筹安排。对业务量较小、网点多的农信社，可配备兼职稽核员，部分地或全部地将稽核人员从其他岗位上解脱出来，保证稽核工作的全力投入。
第二必须建立健全教育培训机制，形成分层次培训稽核人员的有效制度，通过多种途径，尽快提高稽核人员对风险识别、风 险计量的能力。鉴于目前稽核人员素质低、工作质量不高，特别是新会计核算办法的实施等客观现状，应当对稽核人员进行全方位的系统化培训。在方法上既可采取短期训练，也可以会带训，以师带徒等行之有效的形式，本着边干、边学、边建制的路子，加速成提高稽核人员政治、业务素质和稽核技能，也可以采用集中人员，确定课题，现场稽核，实地培训，取长补短，共同提高的办法，进行联系实际的岗位练兵，以起到事半功倍的效果。还可以采用研讨会，技术竞赛等活动形式，开展稽核业务技术练兵活动，提高稽核人员素质。通过多种形式的培训，造就一支既有厚实的稽核基础、理论知识，又能独立开展稽核工作，技术更过得硬的稽核队伍。内部稽核制度是信用社内部控制的最后一道防线，是对控制的再控制。为使稽核工作能在信用社的整个业务流程中起到积极的作用，必须改革现有的稽核体制，针对工作中遇到的实际情况，要创造条件，让稽核人员参加各种层次的培训，特别要让他们接受外部规范、系统的风险审计知识和业务知识的培训，促进稽核人员的政策水平、风险管理能力和稽核技能的提高，让稽核人员在风险管理理论、方法等方面做到与时俱进。
第三，开展事前、事中稽核，实施超前防范。要将过去传统性的事后稽核为主的方法，转换为事前、事中稽核为主的超前防范办法。事前稽核，主要是对经营决策，措施出台进行事前审议、论证、监督，事先发现经营可行性和效益性方面的利弊因素，参与决策，及时对信贷、财务收支等方面的正确性、合理性及效率、效益进行有效稽核。事中稽核，是对规章制度，经营管理过程的监控和对正在进行的业务活动是否真实、合理、合法、合规和有效，及时纠偏取正。因此，把事前、事中稽核监控的触角伸展到决策领域，这样就能对经济业务可行性和效益性的利弊因果，能够先预浊，事先发现，避免造成人力、物力、财务的失误和损失。超前实施防范，通过事前、事中稽核，帮助信用社建立健全规章制度，达到“以防为主，防治结合”。防患于未然，把问题和差错事故消灭在萌芽之中。
第四，建立健全报送稽核制度。要把“重在稽稽核，力求规范，循序渐进，讲求实效。”作为报送稽核的指导思想。报送稽核要由简到繁；从单项到全面；逐步完善。对查出的问题差错、违纪行为要实事求是地上报，上级稽核部门对报送的资料，要认真进行分析，并给予反馈，及时核实，该纠正的纠正，该查处的查处。
第五，给稽核人员以支持和关心。搞好信用社稽核工作，不可避免地要遇到困难和阻力，特别是稽核中揭露出的人和事，也会遭到讽刺、挖苦，甚至打击报复。社领导和上级部门要加强对信用社稽核工作的领导和支持，关心稽核人员的疾苦，帮助稽核人员解决工作和生活中的实际困难和问题。激发稽核人员的工作积极性、主动性、创造性和发扬“廉政、公正、严格、奉献”的优良作风。以保证正确的工作目标顺利实施和如若期保质保量的完成。
参 考 文 献
陈艳芳，《加强内控管理，做好离任稽核工作》，《现代信合》2006年第5期。
张书杰，《论农村信用社的合规建设》，《现代信合》2006年第6期。
