一、当前农村信用社亏损原因分析
二、农村信用社扭亏增盈对策
内 容 摘 要
在农村经济发展新形势下,农村信用社作为支持农村经济发展的主力军,其持续亏损状况已越来越影响作用的发挥。因此，笔者就农村信用社亏损问题上，针对农村金融改革中岀现的新情况、新问题，从经营与动作机理的更深层次上分析亏损原因，探索信用社在新形势下实现可持续发展的新思路、好对策。
农村信用社经营亏损原因及对策研究
在农村经济发展的新形势下，作为支持农村经济发展的主力军——农村信用社的持续亏损状况已越来越影响其作用的发挥。因此，在农村信用社亏损问题上，如何针对农村金融改革中出现的新情况、新问题，从经营与运作机理的更深层次上探索亏损原因，最终寻求信用社在体制改革新形势下实现可持续发展的思路是当前农村金融研究的重要课题。
一、当前农村信用社亏损原因分析
从当前农村信用社的实际情况来看，造成其连年亏损的主要原因是历史遗留所造成的资产的巨额沉淀、经营观念的滞后、运行环境的欠理顺、运行机制调整缓慢等。具体归纳为以下几点：
1、市场定位的长期偏离与乡镇企业持续不景气并存的现实，使信用社包袱沉重，风险集中，存在经营风险递延的巨大势能。
80年代中期，在地方政府短期行为和农行不同程度的干预下，农村信用社违背风险分散性原则，错误地把资金投放重点定位于广大乡镇企业。90年代初期以来，乡镇企业由于各种因素影响而进入低潮发展时期，经营状况恶化，纷纷出现停产、半停产，甚至倒闭现象，由此，也为整个农村信用社带来巨额的不良资产，收息率持续走低，并走向沉淀，给信用社遗留下沉重的历史包袱。在“行社脱钩”后，这个包袱固化了信用社的经营思维方式——继续以借新还旧、借本还息等手段维持呆滞的银企关系。这样，不仅增大了信用社的亏损存量，而且成为信用社实现可持续发展的“掣肘”，在不及时调整市场定位形势下必将成为其持续亏损的递延因素。
2、非利益驱动式的资金配置模式，加大了信用社的层层依赖性，影响其资产结构的调整，制约盈余资产的生息能力，是部分信用社亏损的重要原因。
联社在资金调度模式上很大程度上存在行政指令行为，这种行为的存在，一方面使基层信用社自主经营、自负盈亏的权力大打折扣；另一方面在其寻求资金平衡的操作过程中，也同时强制平衡了基层各社的盈亏状况，从而使资金盈余社的经营积极性大大受挫。最终出现亏损、头寸长期不足社依赖联社，联社依赖资金盈余社的资金配置格局。在这种非利益驱动式的资金配置模式下，使亏损具有极大的辖区连带性，长此以往，最终会导致亏损面的不断扩大。
3、农业比较效益低，农村信用环境差，支农资金收回难。为保全资产，信用社只有争取收息转本的办法，结果贷款越累越多，贷户负担不断加重，最终结果还认贷不还或赖债不还；再加上农业比较效益相对较差，在市场经济中处于弱势行业，而农村信用社的服务方向为支持“三农”，经营效益的提高受到很大制约。
资金的组织成本高，而生息能力弱，受利率政策的影响，利息倒挂便出现经营上的硬亏损。
从信用社的资金运用看，由于信用社长期追求资产的安全性和流动性，过分强调了短期资产的运用，使得对利率变化敏感的短期贷款在各项贷款中占绝对比重。而在挖掘存款来源中，存款任务的考核使员工在揽储中倾向定期保“余额”，而对低成本存款没有切实的考核操作办法，出现长期以来低成存款占比偏少的现实。尽管利率多次下调，信用社定期储蓄存款占各项存款余额的比重仍然高居不下，这虽然有利于农村信用社资金来源的稳定，但同时加大了筹资成本，在利率变动频繁的现实面前出现大占比的定期存款利率倒拴现象，必然导致信用社资金筹集的高代价，造成经营上的硬亏损。
4、非盈利性资产自然膨胀，进而消化盈利性资产的趋势，是引发效益滑波的不可忽视的新问题。
据统计，罗定市农村信用社2003年底不生息资产占各项存款余额接近25%，这部分资产的占用大大降低了信用社资金的生息能力。
同时，虽然逾期贷款和应收未收利息不以信用社的主观意志为转移而呈不断上升走势，而按照权责发生制原则，目前农村信用社对表内应收利息同样要缴纳营业税及附加、所得税等七个税种，这必然要求信用社可生息资产去垫付实际未收回的应收利息，从而挤占了部分可生息资本。
在信用社收息率持续走低，非盈利性资产继续膨胀的形势下，一方面刚性存款利息支出失去了支付来源，支大于收，必然形成亏损；另一方面需动用可生息资产垫付其实际未收回的虚假收益，并为之缴纳种种税收，进一步削减其盈利能力。
5、人力资源薄弱，人员素质低，服务手段落后，致使经营缺乏创新，难以适应形势发展要求。信用社员工整体素质不适应现代金融业的要求。目前，基层信用社干部职工绝大部分没有经过正规的金融、经济或法律等高等教育，缺乏系统的经营管理知识、金融专业知识和法律知识，对新的动作机制不熟悉，应对市场变化、解决问题的能力较差，面对信用社改革发展的重任显得力不从心。虽然近年引进了不少大学生，有效地改善了农信社人员的学历结构，但相当部分一时还不能发挥较大作用。由于受人的因素制约，以致信用社业务经营缺乏创新，服务手段滞后，表现在一是农村信用社的业务经营目前还仅仅局限于传统的存、贷业务的单一狭小空间中，经营创新力度不够，经营形式单一和信用工具落后，限制了收入结构的改善和提高，财务收入以利息收入为主，中间业务收入几乎空白。二是结算渠道不畅，结算手段落后、科技含量低，使农村信用社很难满足客户高效率、高质量的需求。
二、农村信用社扭亏增盈对策
显然，农村信用社要实现扭亏增盈，除了在财务管理上下功夫，本着勤俭办社的原则进一步压缩费用开支，通过种种手段改变不生息资产存量问题，调整资产负债结构等方法外，还应从其内部管理与外部环境上加以规范和引导。
1、调整经营思路，充分运用市场手段，进一步完善资金、信贷管理体制。
首先，资金管理上运用利率手段完善辖内资金配置，改变亏损社的惰性依赖，调动盈余社的积极性。调查中了解到，部分基层信用社在近几年资金严重缺口的形势下，仍然得以维持生存，这显然与信用联社在风险操作问题上的过于谨慎与资金配置的非利益驱动有关，无疑助长了亏损社经营的过度依赖性，与“自负盈亏”的经营宗旨相背离。因此，信用联社应打破现有资金配置的“大锅饭”局面，充分运用利率杠杆，促进资金头寸在辖区内的合理流动，激发基层社的吸存的积极性，并在其资金自求平衡、资产运用取得最大效益的基础上促进盈余资金的合理配置。
其次，在信贷管理上，建章立制，抓存量的盘活与增量的营销。建立不良资产清收考核制，形成收息率指标与该社负责人利益挂钩机制，调动全员积极性，加大不良贷款的清收力度。同时，在新增贷款经营上实施营销策略，以使信贷资金得以更充分地利用，并获得更大效益。改变过去企业找银行贷款的信贷联系渠道，实行银行面向企业的全面贷款营销。通过制订可行办法,将盈余资金分配到人，规定期限负责发放与收回，而且损失与收益直接与个人利益挂钩，从主观上切实提高新增贷款的质量。
再次，在资金组织上，建立存款任务指标与低成本存款比例指标综合考核体制，在调动员工在目前存款的市场制约因素增加的形势下，进一步加大吸收存款力度的基础上，优化存款结构，扩大低成本存款占比，弱化存贷结构不匹配状况，最终从扩大存贷利差，压缩存款成本入手，改善财务艰难的状况。
2、从资金运用手段上，完善担保措施，加大贷款质押、抵押的比重，以实现生息资产风险的最小化与收益的最大化。
信用社要以服务“三农”的要求规范贷款增量，提高质押、抵押的比重，创新担保方式，进一步降低贷款的风险度。对于信用不确定的小额农户贷款的风险与其操作的高成本性。可从两方面化解：一是以适宜的组织方式保证代替资产担保、质押，引导农户成立村级担保组织，由社员入股及村集体积累建立担保基金，这是降低大客农户贷款风险的有效方式；二是采取农户统贷联保方式，简化信贷部门的操作难度，降低小额农村贷款的风险度。小额农户贷款风险小、面广、量大是现实。有限的信贷人员面对众多的小额农户贷款显然是力不从心。为此建议由农户在年初提出全年信贷资金需求申请，农村信用社集中对农户信用、文化素质、经济承担能力进行审核，对符合发放信用贷款条件的农户进行授信发给小额贷款信用证，推行“一次申请、集中核定、余额控制、次数不限、周转使用”的农户贷款方式，在核定的农户贷款限额内，信贷员可随时根据农户资金需要给持证农户发放信用贷款。同时，可在集中考察的基础上，以划分互助小组的方式，成立临时贷款成员组织，实行贷款联保方式。由参与贷款的几个农户组成联保基本单位，村内可以设立联保中心，负责对本村各联保小组考察、审定和协调，农户贷款由联保组织担保，并可适当收取费用，为建立担保基金作准备。这样既便于考察农贷对象的信用度，也大大降低了信贷部门的监督成本，同时也与农村信用社压缩网点优化机构设置的改革步伐相适应，从而最终使小额农贷形成一套严密的组织形式和保障机制，既保证了资金使用的安全性，又解决了资金和项目真正落实到农村、落实到农民的问题。
3、利用低押返租赁的形式盘活部分不良资产，同时寻找新的效益增长点，用优质增量“稀释”另一部分劣质存量。
面对巨额的不良资产包袱，对于那部分沉淀在目前仍能处于运转状态企业的不良资产，鉴于广大乡镇企业地处乡村，抵押资产难以处理的状况，可采用抵押返租赁的形式盘活该部分资产。具体可在联社成立不良资产管理部，专司其职，实行帐务不分，业务分离的形式，最终通过银企协商，以收回抵押物的形式收回贷款，然后将抵贷资产租赁给企业使用，信用社按季收回租赁费，同时冲减贷款利息，并要求企业提足折旧费用以冲减贷款本金。这对改善银企关系，改变企业经营状况与信用社实现扭亏增盈必然具有积极意义。
对于呆滞部分，农村信用社在经营过程中不应由此固化其市场定位思维模式，显然期望乡镇企业出现转机已不现实，因此应以农户小额贷款为突破口，启动效益增长点。信用社在农村贷款市场上应进一步明确市场定位，改变过去避繁就简的错误做法，在落实担保措施，提高抵押、质押贷款比重的基础上，进一步加大支农力度。 目前，应在农民生活消费贷款上迈出实质性的一步，通过配合国家政策，启动农村消费，活跃农村市场，提高农民收入，最终使资金运用走上良性循环的轨道。尤其是在助学贷款方面，农村信用社面对的是更多的相对贫困的农村学生，近年来教育体制改革带动学费偏高的现实，正为农村信用社开展此项业务提供更广活的空间，而且此项贷款直接针对农户家庭，与国家试点助学贷款不同的是注重了源头的资金注入，对信用社来说，是一个很好的效益增长点。
4、加大政策倾斜力度，为困难时期的信用社提供良好的经营环境。
首先，在保证信用社贷款利率继续浮动的确基础上，配合利率体制改革，偿试存款分段计息的思路，这样最大的受益者将是农村信用社，从而在很大程度上解决其利息出现红数又难以同国有商业银行一样得到弥补的经营难题，也进一步增加信用社的赢利空间。
其次，减免或部分减免信用社的营业税。针对过去遗留的大量体制性不良贷款，通过减免或部分减免营业税来相应增加信用社的利润，冲减坏帐，可以使信用社减轻负担，尤其是可以结合农信社的信贷投向有区别地减免营业税，如投向基础农业和向“三农”贷款可减免营业税等，可以更好地体现国家政策对农业的支持和引导作用。
第三，授予农村信用社对有条件的不良贷款农户实行减免利息政策。据调查，部分农户贷款借款人虽有偿还能力，但因历年积欠利息过重而缺乏全部清偿能力，便继续拖赖。对信用社来说已到了积重难返的境地，回收本金已属不易，因此可制定极相应政策，让农村信用社对该部分农户实行减免利息。这样又可为信用社活化一部分不良资产。
第四，人民银行在进一步降低存款准备金比例的同时，加大对农信社支农再贷款的投入，充分利用利率杠杆，增加信用社营业利润。
5、调整收入结构，发展中间业务，加强金融创新，提高竞争能力，培植效益增长点。农村信用社要因地制宜，找准“三农”经济发展的切入点，运用先进科技手段大力发展中间业务，资金富余的信用社可通过参与购买有价证券增加财务收入。农信社应充分发挥点多面广的优势，积极开办代理保险、代发工资、代理收费、代客理财、代理国库等业务，以增加手续费收入，提高经营效益。同时，积极开展金融技术创新，不断提高服务水平，建立农村信用社的结算体系，以高效、安全、方便的高科技服务赢得客户。力求在短期内实现银行汇票、商业汇票、银行本票等结算业务全面开展，争取开办票据贴现业务、中央银行的再贴现业务，促进经济效益的提高。
6、加强内控建设，确保规范经营，化解经营风险。
一是完善内部管理机制，加强内部制度建设，结合新业务发展，对内控制度进行全面完善补充，明确操作规程，实行规范操作管理。严格执行各项金融法律法规，强化审计稽核内部约束机制，确保规范经营，坚决杜绝高息揽储、以贷收贷、以贷收息等现象的发生。二是优化机构网点布局，按照“优胜劣汰”的市场法则和成本核算要求，对布局不合理、业务规模小、经营亏损的网点进行撤并，以降低经营成本。三是加强成本管理，提高核算水平。首先，农村信用社每年要对收入、成本、利润、存款、贷款进行全面、细致的会计分析，制定科学的年度经营目标计划。其次，努力开源节流，向增收节支要效益。坚持以收定支的原则，通过建立收息责任制，加大自营业务比例，以县联社为单位集体中财务管理，对基层信用社实行主办会计委派制等办法，合理支配费用，节支增效。其三，对具备条件的县联社尽快推行一级法人核算，以增强整合能力和对资源的分配、调控能力，使整体优势得以发挥。
7、在尽快建立存款保险公司的基础上，启动市场优胜劣汰机制，让扭亏无望的信用社退出市场。
实行市场经济必然引入竞争机制。目前确有一小部分农村信用社资产负债率极高，经济效益极差，连年亏损，且数额越来越大，已经达到积重难返的境地。而这此信用社在联社风险谨慎操作下仍然享受“大锅饭”的优惠而安然度日，而这种旷日持久的纵容行为仅仅是推迟风险的发生期，不能从根本上解决问题，而且更增加了基层社的依赖心理，进一步扩大亏损面。所以说要从根本上解决这种矛盾，就必须实行优胜劣汰，让扭亏无望的信用退出市场。只有淘汰一部分，才能有助于激励机制的形成。因此，目前迫切需要建立中小金融机构存款保险制度，在保护农村居民存款利益不受损失的基础上，使破产社对社会风险度的影响降至最小。最后在人员问题上，同样建立“优胜劣汰”机制，让人去适应不断变化的农村金融形势，而不是让农村金融运作受人的制约。通过人员素质的培养，进一步提高信用社服务水平与业务开拓能力，最终实现信用社市场份额的提高与扭亏增盈的策略。
参 考 文 献
1、王志阳，《农村信用社可持续发展的探索》《金融参考》2001年第7期
2、，秦华新，《农村信用社经营管理探讨》《中国农村信用合作社》2003年第2期
