一、商业银行内部控制制度的概念二、我国商业银行经营中的风险分析
（一）、我国商业银行经营中的风险的主要表现（通过举例子说明）
（二）我国商业银行经营风险形成的原因（三)我国商业银行风险管理的手段三、我国商业银行应如何加强内部控制制度
内 容 摘 要
现代商业银行与其说是在经营货币，倒不如说是在经营风险。在商业银行日常经营中，风险无时不在。因此，现代商业银行管理的核心就成了风险管理。而目前商业银行风险管理的主要手段是内部控制制度。
在商业银行日常经营中，风险无时不在:商业银行发放贷款会产生信用风险，参加市场交易会产生价格风险，违规经营会导致操作风险，用人不当还会导致道德风险，因此，现代商业银行管理的核心就成了风险管理，而风险管理的主要手段是加强内部控制。一个银行风险管理水平的高低，决定着她未来发展的前途。特别是近几年国际银行业的发展趋势表明，良好的风险管理能力是建设现代化商业银行的必要条件，是商业银行核心竞争力的基石。我国商业银行内部控制制度初探
一、商业银行内部控制制度的概念
在商业银行日常经营中，风险无时不在:商业银行发放贷款会产生信用风险，参加市场交易会产生价格风险，违规经营会导致操作风险，用人不当还会导致道德风险，因此，现代商业银行管理的核心就成了风险管理，而风险管理的主要手段是加强内部控制。一个银行风险管理水平的高低，决定着她未来发展的前途。特别是近几年国际银行业的发展趋势表明，良好的风险管理能力是建设现代化商业银行的必要条件，是商业银行核心竞争力的基石。
二、我国商业银行经营中的风险分析
近几年，我国商业银行在大力发展业务的同时，投入了巨大的人力物力，加大了对内部控制制度的建设，并作为企业文化进行提高、完善，有效地提高了防范风险的能力。但由于内控问题引发的金融案件仍然时有发生，给银行造成了严重损失，暴露出:尽管我国商业银行经营历史悠久，但在风险管理的体制、制度、技术和人员等多方面与国际现代银行的标准仍有较大距离，尤其在内部控制和风险管理方面存在不健全之处。如:有些基层商业银行在内控制度上套用上级制度，与本地区、本行实际情况存在偏差，约束力不强;对内控制度重要性的认识不够，忽视了内控制度是业务运作过程中环环相扣的动态监督机制，仅仅把内部控制当作上级对下级的管理手段，未能认识到内控对防范风险的作用;制度建设滞后于新业务发展，在一定时空内存在内部控制盲点等问题。 (一)我国商业银行经营中的风险主要表现 1、贷款户过分集中，不利于分散风险。 风险过分集中，一旦遇产业结构调整，或市场冲击而导致贷款户经营亏损，将直接影响商业银行资产质量和经济效益的提高。 2、不良贷款数额很大，制约了银行经济效益的提高。 损失类贷款的数额占比较大以及利息的陈欠严重制约了我国商业银行的发展和经济效益的提高。 3、储蓄专业临时工占比大，存在操作风险。 由于人员紧张，不能满足业务发展的需要，所以商业银行从社会上招聘储蓄临时工，由于这部分人员业务素质不高，处理问题的经验少，极易产生操作风险，威协我行的资金安全。 4、业务部门执章不严，存在风险隐患。 由于业务人员责任心不强，执行规章制度不严，有章不循，缺乏风险意识，从而造成案件风险及责任不明，不利于维护我行资金安全。 5、监督检查力度不够。 监督检查是防范风险的必要手段，是强化商业银行的内部管理，确保各项业务正常开展的关键所在。目前各商业银行对业务执行情况的检查力度不够，形式单一，监督检查和职能部门在检查过程中存在畏难情绪和碍于情面的思想，发现问题的惩罚力度不够，不能引起员工的足够重视，致使有些老问题屡查屡犯，不能有效地解决问题。 (二)我国商业银行经营风险形成原因 我国商业银行经营中风险成因主要是风险管理理念的欠缺与不成熟、风险管理制度制订的不严密、风险管理方向的定位不准确所造成的，具体情况阐述如下: 1、风险管理理念问题 我国商业银行的大部分员工们对风险管理理念不成熟，甚至漠视风险，片面追求利润最大化的粗放式经营观念和行为仍然存在。与国际先进水平相比，我国商业银行风险管理制度适用性较弱，风险管理制度在规范业务发展方面存在"模糊地带"，对风险管理就是经营效益的理念认识不够。目前我国商业银行风险管理工作最根本、最重要的问题就是要加快建立起银行员工的风险管理理念。应结合风险管理体系建设和业务流程再造等具体工作，对风险管理问题进行梳理，争取使正确的风险管理理念在每一个机构和每一名员工工作中扎根，为本行经营目标提供保障。 2、风险管理制度问题 我国商业银行的风险主要是指在商业银行经营过程中，由于各种不确定因素而导致资产或收益损失的可能性，管理在防范金融风险中的着特殊重要的地位，因此，加强风险管理工作是我国各商业银行事业发展的基础。而加强风险管理工作的重中之重就是建立一套合理、严密的规章制度。近几年，我国人民银行虽然制定发布了许多规章制度，但各商业银行的执行情况并不理想，有章不循，违章不究的现象依然存在，风险管理制度形同虚设，这是产生风险的根本原因。要加强内控制度建设、健全自律内控机制——成为我国商业银行目前亟待解决的问题。 3、风险管理方向问题 实施与经营发展战略相结合——是目前我国商业银行的风险管理目标。而正确地风险管理目标又是我国各商业银行贷款业务稳健发展的保证。也就是说风险管理目标必须通过正确的经营发展战备才能得以实现。因此，我国各商业银行的风险管理目标必须具体、明确。
（三）我国商业银行风险管理的主要手段
加强内部控制制度建设，确保银行依法合规经营——是我国商业银行风险管理的主要手段。内部控制是一个古老而又充满活力的话题，其目的就是要规避风险，建立内部控制制度就是在银行内部建立一套自我调节、自我约束的控制系统。内部控制是强化管理的一种自律行为，不断加强内控建设已成为我国商业银行今后的重要工作之一。健全的内部控制制度，可以促使我国商业银行各项业务有章可循，各项权力授之有限，各种岗位职责分明和相互制约。学习运用现代内部控制理论和方法，转变经营观念，增强控制意识，提高管理水平，依法合规经营，是加速我国商业银行良好公司治理机制建设和确保我国银行业整体股改上市的基本前提。 三、我国商业银行应如何加强内部控制制度 今天，面对复杂的社会环境和激烈的同业竞争，如何建立起一套行之有效的内部控制系统，并在实际工作中运用自如，是我国商业银行所面临的重要课题。为了更好的加强内部控制制度建设，依法合规经营，我认为我国商业银行应该着重做好以下几个方面的工作: (一)建立和完善内部控制制度。 加强内控制度建设，依法合规经营，必须要以党中央、国务院关于商业银行改革战略思想为指导，以国家有关法律法规和各项规章制度为依据，在此基础上建立起一套符合我国商业银行实际经营的规章制度，这是目前完善我国商业银行内部控制制度的基础工作。 1、梳理工作流程，建立岗位责任制。 合理有效的岗位分工是实施内部控制制度的基础。岗位分工是根据劳动组织形式来确定，对于一些不相容的岗位，必须实行岗位分离，以达到相互制约，预防风险目的。岗位责任制就是明确每个岗位工作人员的工作范围、职责和权限，实现定岗、定人、定责，使他们各司其责，各负其责，分工协作，互相监督。 2、突出重点岗位，实施重点监控。 建立敏感岗位、风险岗位强制休假制度，岗位定期轮换制度。选择对在一个业务流程中起着重要作用的那些控制环节，要进行重点监控。如会计手工扎账单与计算机产生的扎账单核对，金库管理员的双进双出，定时与不定时进行库存现金和重要空白凭证检查核对等等，都是内部控制的重点。对于金库管理、联行、同城清算、信用卡授权等岗位要通过强制休假，顶岗、替岗交接工作，达到突击检查的目的，及时发现问题，防范金融风险。 3、实行授权授信控制。 授权授信是指各行各部门在处理经济业务时，必须经过授权授信批准以便进行控制。其中包括:1、授权批准的范围，即经营活动范围;2、授权批准的层次，应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证个管理层有权又有责;3、授权批准的责任，应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责，应避免权授责任不清，一旦出现问题又难究其责的情况发生;4、权授批准的程序，应规定每一类业务的审批程序，以便按程序办理审批，以避免越级或违规审批的情况发生。 4、建立事前、事中、事后监督体系。 为了能够对前台业务出现差错及时发现和纠正，建立事前、事中、事后监督体系。事中、事后监督不能面面俱到，要有选择有重点对重点岗位进行补偿性控制，以保证内部控制机制的高效性和可靠性。 5、文件记录控制。 对要求进行内部控制的各个环节和措施，要形成文字材料，有章可查。其主要内容有:1、建立全员岗位说明书，对每个岗位都应有相应的书面材料，其内容包括:岗位内容、岗位职责、岗位上下关系和岗位任职条件等等;2、业务操作规程手册。业务操作流程让相关人员了解，使每人都知道本人在处理业务时所处的位置，前后作业环节;3、建立授权审批权限文件。 (二)建立内控监督机构，加强内控队伍建设。 内控监督机构对每个岗位、每个部门和各项业务实施全面监督反馈制度，实现与行政管理交叉控制。一是内控监督机构必须在形式上和实质上保持独立。在业务管理中要充分发挥会计事后监督和储蓄业务检查的职能，业务监督人员要相对独立于本行业务和管理人员，要站在全行利益上实施监督，不能自己监督自己;二是稽核工作要制定科学、合理、统一的监督审计程序，要有一定的稽核覆盖率和稽核频率，涵盖主要业务和重要风险点。三是内控监督机构人员应由熟悉业务、有责任心、作风正派的人员构成。四是构建起科学的授信评审机制，加强授信资产的风险管理，严把新增贷款质量关，增强一把手一级法人观念，效益观念和风险防范意识，确保信贷资产经营安全、稳步、健康发展。 (三)建立违规必究、有绩必奖的奖惩机制。 建立对事不对人的奖惩标准，在同行内实行统一标准。对在工作中遵守各项规章制度，自觉防范风险成绩显著，事迹突出的业务人员要给予表彰和奖励;对各个环节出现的违法违规问题要一查到底，查明原因，并作为反面教材对相关人员进行教育;对各类违规人员，视情节轻重要进行从严处理，防止重检查轻整改，必须树立规章制度的权威，对于违反规定的应坚决按标准处罚，对屡查屡犯的应从重处罚;对于玩忽职守、严重违规、触犯法律的行为，要坚决依法严肃处理，绝不姑息迁就，要真正追究有关责任人的责任，把经济处罚、行政处理、法律制裁结合起来，切实加大处罚力度。对那些不作为，工作责任心不强，屡教不改的人员，必须严肃处理。 (四)加大科技投入，提高内控技术含量 现代内控制度的建立，要便于计算机化，以利于规范存储、检查分析和综合评价。通过软件开发，将内部控制的一些规定编入程序，由软件程序进行控制，可以起到人控物控控不了的作用。人控物控只能解决不想违和不敢违问题，但解决不了个别人想违而不能违问题，要真正解决不能违问题则需要程序控制。员工无意或有意的错误都将被电脑程序发现而难以通过。例如:柜员密码的定期更换，柜员权限控制，重要业务换人复核和授权等等。对重要岗位实施电视监控和录像或满足我们在办公室进行实时和非实时现场监督的需要，对提高员工自觉执行制度将起到积极影响。 (五)实施以德治行 法治与德治是相辅相成的，我们在强调按制度办事的时候，必须注意人的道德品质教育。一是要坚决纠正"靠违规去发展"、"以违规求效益"的惯性思维和错误行为。注意加强思想道德教育，提高员工职业道德水准，建设企业文化等等，用先进分子的人格力量去感召人，提高每位员工执行内控制度的意识和自觉性，特别是领导干部对内部控制的自觉性意识和行为，是做好内控工作的根本。二是按照巴塞尔协议的原则和监管部门的要求，理顺内部控制的关系。建立和完善岗位授权机制，明确各级岗位的职责和权限。要明确从事内控建设工作的机构、岗位、人员，自觉接受内控职能机构的指导和监督。三是要加强合规管理工作，促进合规文化建设。开展形式多们的法纪学习和警示教育，提高依法合规经营意识，依法治行。
参 考 文 献
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