目 录
内容摘要…………………………………………………………………………………2
一、农村信用社从业人员道德风险表现及成因…………………………………………… 2
（一）决策层（如联社主任、基层社主任）的道德风险………………………………… 2
（二）管理层（如联社行管人员）的道德风险…………………………………………… 2
（三）经营层（如操作或执行人员）的道德风险………………………………………… 3
二、农村信用社从业人员道德风险的危害………………………………………………… 3
（一）导致农村信用社资产和客户资金损失……………………………………………… 4
（二）导致农村信用社名誉损失…………………………………………………………… 4
（三）严重威胁农村信用社机构和从业人员的安全……………………………………… 5
（四）导致区域性的金融风险……………………………………………………………… 5
三、农村信用社从业人员道德风险防范和化解…………………………………………… 6
（一）按照“三个代表”重要思想的要求，塑造先进的“信合文化”环境…………… 6
（二）坚持以人为本的原则，建立有效的人事控制机制………………………………… 7
（三）按照内控优先的原则，建立和健全各项内控制度………………………………… 8
（四）坚持治德必严的原则，对从业人员道德风险行为予以严密监控和严厉查处…… 9
参 考 文 献……………………………………………………………………………… 10
内 容 摘 要
近年来，随着农村信用社改革的深化和发展，道德风险问题在农村信用社的经营发展中越来越突出，表现形式也越来越复杂，给信用社的正常经营带来了严重的影响。而农村信用社内部控制更新不及时，对业务经营中出现的新情况、新问题没有及时做出相应的调整和完善，已经严重滞后于业务经营的快速发展。如何加强道德风险的防范、化解，完善农村信用社内部控制制度成为关系农村信用社改革的成功和业务经营健康快速发展的重大课题。
对防范和化解农村信用社从业人员道德风险的思考
农村信用社从业人员道德风险是指农村信用社及其相关部门具有一定决策或执行权力的工作人员在风险利益的刺激和诱惑下，道德观念发生位移，进而在确认风险利益大于风险代价，作出违反金融职业道德规范和行业规章制度的风险选择，并由此导致农村信用社潜在或发生无法预期的风险损失的行为。近年来，大量事实表明，从业人员道德风险是农村信用社产生各种金融风险的深层次原因，对农村信用社资产质量状况、经营成果实现、经济案件防范等方面危害极大。因此，如何正确认识农村信用社从业人员道德风险，并采取有效措施积极予以防范和化解是当前对农村信用社监管工作中亟待解决的问题。
一、农村信用社从业人员道德风险表现及成因
从近年农村信用社从业人员道德风险产生层面归结，主要有以下三种形式：
（一）、决策层（如联社主任、基层社主任）的道德风险。
在目前农村信用社的产权体制下，决策层个人不拥有与其职权相适应的产权，事实上并无足够的经济能力对决策结果负责，或者只负有微不足道的责任，这种权责不相对称的运行机制是决策层存在道德风险的根本原因。决策层道德风险具体表现：
1、决策行为的非理性化。如为迎合地方政府或营造个人业绩的非科学化、民主化、市场化决策。
2、管理层用人不察，让一些有才无德，甚至是无才无德、投机钻营的人充斥到领导队伍或重要岗位。
3、对违法、违纪、违规行为反应迟钝：如对上述行为不及时、认真查处，搞大事化小、小事化了，蒙哄上级和监管部门，粉饰太平。
4、决策人或决策集团行为腐化，搞权钱交易等等。
（二）、管理层（如联社行管人员）的道德风险。
决策层的道德风险相应增加了管理层的道德风险，如管理层在与决策层意见出现冲突时，管理层会因道德风险责任的上移等因素考虑，表达意见往往不是从实际出发，而是一味“迎合上意”，导致管理利益、目标和行为非正常化；在决策层对管理层的约束软化和对违规行为查处乏力的情况下，导致管理层不同形式的越权经营管理，对下级违规行为失察、麻木甚至默许、合谋，账外经营，操纵会计报表，人为调整统计数据，报喜不报忧等等。
（三）、经营层（如操作或执行人员）的道德风险。
经营层是信息的收集者，是接触微观信息量最丰富的层次，由于其获取的微观信息量最大，又处于信用社的运营过程中分布最广、环节最多、层次最杂的底部，因此当管理层的监督、控制不到位时，就成为农村信用社内部道德风险发生频率最高的层次。如会计、出纳、保卫人员利用制度漏洞作案，科技人员利用电脑作案，资产管理人员删除不利信息或提供不实信息误导管理层、信贷人员以贷谋私等等。
（四）、导致区域性的金融风险。
道德风险是产生各种金融风险的深层次原因，多年来，农村信用社产权不明晰，法人治理结构不完善，管理责任不落实，导致农村信用社从业人员道德风险问题进一步加剧，使农村信用社成为了孕育和发生区域性金融风险的重灾区。近年来在一些地区，由于对从业人员道德风险问题的长期忽视，致使农村信用社或因经营管理不善，或因经济、安全案件频发，成批出现资不抵债、严重亏损，发生支付困难，成为产生区域性存款挤兑等金融风波的发源地。
总之，农村信用社从业人员道德风险的发生，客观上尽管有管理体制和风险防范机制存在问题方面的原因，但是，俗话说：堡垒是先从内部攻破的，凡是发生风险的农村信用社，根源上无不存在有法不依、有制不遵、有章不循的致命硬伤，因此从主观上讲，基本的原因还是从业人员的自身道德素质问题。
二、农村信用社从业人员道德风险的危害
农村信用社从业人员道德风险存在于农村信用社经营活动的全过程，虽然在农村信用社不同的层面和岗位上，从业人员道德风险发生的形式、几率不尽相同，但总的来说，它对农村信用社以及社会带来的危害可以归纳为三个方面。
（一）、导致农村信用社资产和客户资金损失。
近年来，农村信用社因道德风险而导致重大资金损失的案例很多，就泸州辖区而言，90年代以来造成农村信用社巨额资金坏账损失的违规投资沿海房地产、违规发放信用贷款、垒大户等案例不胜枚举，其在很大程度上也都是由道德风险引起的。这些坏账形成有一个共同的特点，就是缺乏健全的法人治理结构和财务、信贷等内部控制，高级管理人员独断专行、滥用职权，将大量资金随意投放到明知有较大风险的项目，导致众多农村信用社机构资不抵债、严重亏损，形成高风险。
（二）、导致农村信用社名誉损失。
名誉对金融机构而言，是灵魂支撑、精神生命，农村信用社作为金融机构亦是如此。作为一个以货币作为经营商品的特殊企业，存款人将资金存入农村信用社，就是购入原材料，农村信用社发放贷款，就是销售商品，这些过程都是建立在农村信用社和客户相互信任基础之上的。农村信用社声誉好、服务质量高，经营效益就好，就容易赢得城乡广大客户的信任，从而促进农村信用社的健康发展。而农村信用社名誉是具体要通过从业人员道德行为来体现的。一旦出现从业人员违反道德规范，给客户带来不便或资金损失，就会导致客户对的农村信用社产生信任危机，为农村信用社的健康发展带来一系列不利影响。
（三）、严重威胁农村信用社机构和从业人员的安全。
农村信用社点多面广，业务分散而战线绵长，因此，长期以来就成了某些不法之徒实施金融犯罪的首选目标，他们经常铤而走险，采取拉拢腐蚀或暴力伤害工作人员等手段，对农村信用社实施诈骗、盗窃和抢劫。从历次安全案件的调查情况看，这中间有一部分是农村信用社内部工作人员道德败坏、利欲熏心，或监守自盗，或与社会不法分子内外勾结，联手作案；有一部分是由于农村信用社内部工作人员思想麻痹、防范意识差，没有严格按照金融机构安全制度要求采取必要的防范措施，从而给国家、集体和个人造成了重大生命或财产损失。
三、农村信用社从业人员道德风险防范和化解
怎样有效地改善农村信用社从业人员道德现状，对于防范和化解农村信用合作社风险极为重要。长期以来，在农村信用社内部流行着这样一个说法：农村信用社经营好坏，与内部控制人的道德水平成正比。这是因为从全国范围来看，就情况好的农村信用合作社而言，经营管理者所占股份比例也仅有2%左右，这就是说内部控制人以极小的代价取得了极大的控制权，在这种情况下，控制结果必然受内部控制人道德状况所左右。因此，从业人员道德风险在农村信用社即是无法回避，又有更有其特殊性。但农村信用社从业人员道德风险的特殊存在不可抗拒并不意味着其不可减少和加以控制。在决定人类行为的诸种力量中，道德作为精神力量，虽然是柔性的，但却是一种起着长期决定作用的基本力量；经济作为物质力量也是长期起作用的。同时，在复杂的现代生活中，刚性制度（包括法律、规章、体制等）的力量也起着巨大的约束力。防范和化解农村信用社从业人员的道德风险应当把这些力量有机结合起来，实行刚柔相济，综合治理。
（一）、按照“三个代表”重要思想的要求，塑造先进的“信合文化”环境。提高员工的思想道德水准勿用置疑可从根本上降低农村信用社的内部道德风险，特别是降低经营层道德风险，但仅仅用教学方式加强员工的思想道德品质教育，让员工被动地接受职业道德的灌输来提高员工伦理道德水平，这在防范或控制内部道德风险方面的作用是非常有限的。虽然从社会学的角度讲，只有全社会伦理道德水平的提高和信用体系的完善，才能真正实现企业员工整体道德水平的提高，但如果都采取由外及里的方式等待道德问题的改善自身就是一种悖论。因此，农村信用社改善员工道德水平现状首先要从强化内部道德环境改造着手，按照“三个代表”的重要要求塑造先进的“信合文化”，在积极、进步的企业文化氛围中不断激发员工的企业归属感和工作荣誉感，通过长期不间断的职业道德理念的渗透和企业精神文化的熏陶，促进员工自觉强化和提高职业道德素质修养，牢固树立敬业守法、规范操作的从业观念。
（二）、坚持以人为本的原则，建立有效的人事控制机制。
严把用人关，是有效防范和降低从业人员道德风险的关键环节。在防范和化解农村信用社经营风险的各项因素中，人的因素是最关键的因素，因此在要害岗位的人事选拔和任用管理中，必须要严格把好各个关口。
1、强化人事选拔制度。在聘任考核中，既要注重知识和能力，又要注重道德品质，特别是要确立“德为先”的用人观，把那些政治、业务素质高，责任心强，爱岗敬业的人才充实到领导队伍和重要岗位，坚决杜绝把那些思想政治和业务素质差的“关系人”配备到要害岗位上，人为地造成道德风险的隐患。
2、加强人事考核制度。对要害人员实施动态考核，对存在道德风险行为隐患的人员要及时调离领导和要害岗位。
3、是完善劳资分配制度。按照德才兼备原则和德、能、勤、绩考核结果合理确定领导、要害岗位与一般岗位的收入， 要适当拉开收入档次，让德才兼备者既有政治荣誉感，又有明显的经济利益鼓励，从而产生良好的成就感，激发蓬勃向上的职业道德情操。
（三）、按照内控优先的原则，建立和健全各项内控制度。
在农村信用社目前的经营管理体制下，强有力的规章制度和规范的业务操作是控制从业人员道德风险的最直接手段。
1、组织从业人员加强规章制度的学习，使从业人员明确违反操作规程的后果，增强其自律意识。
2、从防范和控制道德风险和案件发生的角度完善各项规章制度，避免各部门和岗位之间因业务交叉、职责不清、操作混乱造成的事后扯皮、责任难究的现象。
3、强化内部控制机制，建立一线岗位双人、双职、双责为基础的第一道防线；建立相关部门、相关岗位之间相互监督制约的第二道防线；建立以内部稽核监督部门对各岗位、各部门、各项业务全面实施监督检查的第三道防线；同时，在决策与审批环节完善内部授权、授信制度和内部责任、权力的制衡制度。
4、对要害岗位实行岗位轮换、强制休假顶岗检查制度，以消除不法分子的侥幸心理，减少其作案时机。
（四）、坚持治德必严的原则，对从业人员道德风险行为予以严密监控和严厉查处。
1、农村信用社行业管理部门要严格执行各项考绩和奖惩制度，对农村信用社从业人员发生的各种道德风险行为要及时严厉查处，尽快结案，形成强烈的打击威慑力。
2、金融监管部门高效实施对农村信用社的监管，严格金融执法，有效避免因监管不力、姑息迁就等失职或错位的监管行为对农村信用社从业人员道德风险造成放纵。
3、加强社会监督，通过建立和完善农村信用社信息公布制度，广泛发挥股东、社员及社会各界对农村信用社的内部和外部监督作用，促进农村信用社从业人员自觉规避道德风险。
参 考 文 献
1、俞俊海，《加强农村信用社内控管理的思考》，《浙江金融》，2003年07期。
2、卢建平，《浅析农村信用社内控制度建设》，《中国金融网》，2004年7月12日。
3、钟红涛，《农村信用社内控制度的缺陷和再造》，《中国金融网》，2006年1月12日。
4、内部资料，泸州农村信用社“三亚”项目贷款。
