内 容 摘 要
商业银行内部控制制度是指银行为实现既定经营目标和风险控制，对内部各职能部门及各级人员在经营管理活动中的相互关系和应承担的职责和权限进行协调与约束的一系列制度、程序和方法的总称。随着我国加入世贸组织和金融体制改革的日益深入，银行面临的风险和竞争也日趋多样化和复杂化。通过强化银行内控制度、加强内部管理，从而有助于提高经营效益，使内部控制制度在防范金融风险方面发挥应有作用，确保银行安全稳健运行。
目录
对强化我国商业银行内控制度的思考2
一、 目前我国商业银行内控制度建设工作中存在的主要问题2
(一)对内控制度的认识滞后。2
（二）内控制度建设滞后。2
（三）内部控制管理滞后。3
（四）运行机制滞后。4
（五）道德教化滞后。4
二、对加强我国商业银行内控建设工作的若干思考4
（一）端正业务经营指导思想，转变经营理念4
（二）选准完善内控制度的切入点，全面加强内控制度建设5
（三）强化管理，狠抓内控制度的落实5
（四）理顺运行机制，使内控制度发挥应有效力6
（五）全面提升员工队伍素质，保证内控制度的有效落实。7
对强化我国商业银行内控制度的思考
商业银行内部控制制度是指银行为实现既定经营目标和风险控制，对内部各职能部门及各级人员在经营管理活动中的相互关系和应承担的职责和权限进行协调与约束的一系列制度、程序和方法的总称。随着我国加入世贸组织和金融体制改革的日益深入，银行面临的风险和竞争也日趋多样化和复杂化。建立完善有效的银行内控制度，不仅是防范以银行资金为目标的各类犯罪行为的有效手段，而且还是提高银行内部管理水平和经济效益，防范和化解经营风险的重要措施。
目前我国商业银行内控制度建设工作中存在的主要问题
总体上讲，这些年我国商业银行的内控建设确实在不断的加强和完善，但由于受主观及客观因素的影响，在内控机制的运行中仍然存在着一些薄弱环节。主要体现在：
(一)对内控制度的认识滞后。
一是某些商业银行分支机构或部门管理者对内部控制的认识还很不确切、不完善，存在着铁路警察各管一段的思想，认为只要把本单位或部门内的事情管好、做好、完成了，或在自己主管的范围内保证不出问题，就可事不管己，高高挂起。甚至，有的分支机构将内控仅仅当作是各项工作制度和业务规章的汇总，认为有了规章制度就有了内部控制，完全忽略了内部控制作为一种机制，是一种业务运作过程中环环相扣，相互监督制约的动态控制；二是在把握内部控制与管理、风险和发展的关系问题上，把内控制度与业务发展、提高效益对立起来，错误的认为内控制度条条框框太多，会束缚业务的发展，因此总想方设法“绕红灯”，只侧重于抓营销、抓效益，一味的强调争客户，揽业务，而忽视了内控制度和风险防范；三是重经营，轻管理。追求规模扩张，粗放经营，在管理上是先发展后规范，甚至只讲发展不讲规范。四是与己无关的思想。一些员工认为加强内控是稽核部门和领导的事，没有认识到内控制度是各部门各岗位，全体人员之间的一种自我约束、自我保护、相互监督和防范风险的内部控制机制。这些认识上的偏差，从某种程度上限制了银行内部控制机制的有效运作。
（二）内控制度建设滞后。
首先，虽然目前我国商业银行的内控制度很多，但是这些制度并不全面，没有渗透到各项业务的全过程和覆盖全部业务活动的各个操作环节，内控制度牵制乏力；其次，内控制度建设仍存在“盲区”和“断层”，不适应银行新兴业务发展的需要。在会计核算手段日趋高效化、科学化的同时，原有的监督机制已不在适应新兴业务的需要，相应的内部控制制度没有得到及时的补充和完善，形成了内控领域的空白点。
（三）内部控制管理滞后。
一是机构设置，人员配备与内控制度的要求不匹配。急于铺摊子，上网点，人员配备数量不足，造成混岗操作，甚至一人多岗，使制约制度形同虚设，给不法分子进行金融犯罪留下可乘之机；二是规章制度的送达不到位。对制定下发的制度送达不及时，出现中间梗阻现象，使一些规章制度难以贯彻到基层，一线员工对有关的规章制度不甚了解；三是规章制度的执行不严格，有法不依，有章不循的现象依然存在。在经营管理过程中，总体上我国各家商业银行的内控制度是基本健全的，切合实际的，但问题在于一些制度建立起来了却流于形式，同时还有一些超越制度与违反规章的权力存在，以致造成银行内部控制机制变形，失去了应有的作用，影响了内控制度的有效性、权威性。四是对内控制度的检查监督不到位。存在着“一线空、二线松、三线难”的现状。即：一线从支行行长到分理处主任都在围着存款，整日外边跑客户、拉存款，对贯彻各项制度软弱无力，对执行规章制度情况的检查顾及不上，往往是等发现违章、违规问题积累成堆了才去处理，以及管理漏洞大了才去堵塞；二线的业务管理部门忙于具体事务的处理，对内控制度执行情况的检查监督也摆不到位；三线的稽核监督部门地位不超脱。主要是由于稽核部门是对本级领导负责，在稽审中往往受到很多的限制，这就无意识的形成了稽核部门查下级的情况多，查上级和同级的情况少，而不能真实反映本单位或本部门经营中存在的问题，导致潜在风险不能充分暴露，存在检查难、查处难，真实反映难，不能有效地行使监督职能。五是在稽核整改的收效上仍很不理想。稽核部门从做稽核前准备工作，到进驻被稽核单位实施现场检查、调阅大量的业务档案资料和会计传票进行取证，以及到做稽核检查情况汇总分析、提出问题、同被稽核单位交换意见，最终形成稽核报告，可以说花费了大量的心血、人力和物力。对于被稽核单位应该说也很给予配合，有的被稽核单位领导不但非常配合和重视，还专门召集专题会议对稽核提出的问题和建议进行总结和分析，可往往是会开完，问题也分析了，经常是在关键的整改落实问题上却没了下文。结果，在过一段时间稽核部门接下来进行的后续跟进检查中，问题依旧是些老问题，没有从根本上落实整改，管理上自然也就毫无新的转变，使稽核监督的作用完全流于形式。
（四）运行机制滞后。
首先是内部控制制度没有以风险和效益为目标，缺乏全行风险管理系统和先进的风险管理办法，致使内控制度只停留于事后的合规性检查上。作为国有商业银行，在过去相当一段时间内是在国家行政干预下开展各项业务经营的，风险基本上是国家承担，银行缺乏对风险的评估和防范意识，对各种风险缺乏全面、客观和科学的评估，尤其是对新项目、新业务、新机构的设立缺乏严格的风险考察和评估。对企业的信用分析仅限于过去的经营和财务资料的审查，对企业未来的现金流量和风险预测不够。此外，风险的评估预测技术也显得比较落后，往往是凭经验和主观判断的多，科学方法少，难以真实、客观的反映一家企业的风险状况，内部控制建立和实施起来也就比较盲目，缺乏一定的针对性和有效性。其次考核机制不够完善。由于过分强调以存款为主要业绩的考核办法，致使人们重规模、轻管理，从而导致经营上的短期行为，有的甚至受小团体或个人利益的驱动，置规章制度与不顾，违规经营。
（五）道德教化滞后。
在当前我国经济转型过程中，传统计划经济的价值观念已经不适应了，而市场经济条件下价值观念没有完全形成，由此造成一些人道德观念过渡性迷惘，导致行为上的违规，从而招致市场的无序以及经济行为失控的现象，失去了“道德教化”对内控机制的调节作用 。
商业银行在内控制度的建设和落实上存在的这些问题，有的是要通过深化金融体制改革去解决，有的则可以通过我们加强和改进自身的工作加以解决。
二、对加强我国商业银行内控建设工作的若干思考
（一）端正业务经营指导思想，转变经营理念
树立正确的经营指导思想是营造良好的内控氛围，落实内控制度的思想保证。要正确处理好经营与管理，发展与规范，速度与效益的关系，切实做到执行内控制度与促进业务发展的和谐统一。树立正确的经营指导思想关键是要加快建立现代金融企业制度，进一步强化法人统一管理，建立法人经营管理负责制，明确法人在系统管理中所担负的责任和承担的义务，实现集约化经营，以便端正经营思想。只有这样，各家商业银行的一级法人才能真正负起驾驭整个体系的责任，成为一个神经中枢和高效的指挥控制中心，研究制定加强针对整个系统的有效管理和控制措施，建立一套包括系统授权授信和人事管理在内的完善的系统管理制度。确保法人对分支机构的人事、资金和重要业务运作进行集中统一监督管理，为银行内部控制体系的建立提供体制保证。
（二）选准完善内控制度的切入点，全面加强内控制度建设
首先，要对现有的各项规章制度进行深入的研究梳理，在此基础上根据业务发展的实际情况，对已过时的制度要予以废止，对操作性不强的要予以细化。
其次，针对新情况研究制定新的内控制度。当前急需解决的是电子化建设和新业务的内部风险控制问题。因此，要有针对性地制定有关业务操作的防范制度。要努力建立一整套科学的计算机系统的风险控制，一方面是对计算机系统的风险控制，另一方面是利用计算机控制风险。即把风险控制的制度原则及业务操作规程全面纳入电脑管理系统。特别是在新的业务的软件开发过程中，要按照“内控先行”的要求，在业务处理程序设计时，将制约监督等风险控制功能融入程序中，使操作人员必须按职责权限进入系统进行操作。
再次，针对薄弱环节建立完善内控制度。在加强业务制度建设中，商业银行都把建立、健全信贷内控制度作为重点。几年来，在这方面建立了许多制度，但资产质量不高的问题始终没有得到很好的解决。因此，要提高资产质量，除要实行贷款第一责任人制度外，还要有上级行对贷前调查真实性的复查制度，逐步建立健全贷款保障制度，优化银行的信贷资产结构，防范化解信贷风险。
（三）强化管理，狠抓内控制度的落实
首先，要强化中心支行的第一道防线。（1）要按一线岗位双人、双职、双责的要求配齐基层网点的人员，建立严密科学的岗位分工和明确的工作职责，切实根据业务工作的要求，因事设岗、因岗定人，并制定出切合实际的业务操作规程，明确个岗位和员工在业务操作中的责权划分，按各自的工作性质、权限承担相应的工作责任，使每一项工作环节都纳入控制过程；（2）在分理处设立兼职检查辅导员，在中心支行设立专职的业务检查辅导员，要明确责任，强化文件的送达和对各业务岗位执行制度的检 查监督；（3）国有商业银行的分支机构或部门的经营管理者，应首先要树立以业务为中心，以内控为保证的思想，在始终坚持抓业务开拓的同时，努力抓好内控监督体系的建设。目前，发展虽然是第一要务，但加强内控建设是为了更好的发展，两者是相辅相成的，不能由于只注重营销、抓业务发展，而忽视内控建设或放松对内部的管理，要正确处理好经营效益与风险防范的关系，始终坚持依法合规经营。此外还要努力从提高思想认识上入手，切实把建立健全内控制度当大事来抓，逐步建立一套比较完善的内部控制机制，建立第一责任人制度，实行“谁主管，谁负责，一把手总负责”的风险防范工作要求。强化分理处主任、中心支行行长认真履行管理，及时调整不适宜岗位要求的人员，检查辅导员的工作，对查出问题及时整改。
其次，要强化分行业务管理部门的相互监督和制衡，充分发挥第二道防线的作用。严格按照人民银行《商业银行内部控制指引》的具体要求进一步明确各部门职能，切实有效的完成内控机制的建设，形成一个科学、完整、有效的内控体系，避免控制的重复和遗漏。
再次，强化稽核的再监督、检查的第三道防线。1、要建立总行垂直管理的稽核体制，建立稽核大区部，对各分支行稽核处长实施委派制，直接对总行行长负责。真正履行稽核工作的职能，增强稽核的权威性与独立性；2、要抓紧建立一支政治素质高、综合业务能力强的稽核人员干部队伍，配备充足业务人员以适应内部稽核工作不断发展和加强的需要；3、要充分发挥内部审计对内部控制的监督和评审功能，通过实施全面的内部审计制度，对内部控制的存在性和有效性进行实时的鉴别、评价和测试，及时发现其缺陷和不足，不断提高内部控制的适应性，促进其不断健全和自我完善；4、加大稽核工作的力度和频率，改变传统的稽核方式，实行事前预防为主，事前，事中、事后相结合，实现稽核方式的科学化。
最后，要强化决策层利用监控信息，抓好整改和风险防范的第四道防线。要加强对基层机构，分行各部门履行管理职能情况的考察，定期听取他们有关内控制度落实情况的汇报，要充分发挥资产负债委员会、风险管理委员会的分析监控作用，及时掌握监控信息。要及时认真分析研究来自各方面、各层次的监控信息，找出内控管理上的漏洞和薄弱环节，有针对性地加强和改进内控管理工作，力求将经营风险解决在萌芽状态。
（四）理顺运行机制，使内控制度发挥应有效力
（1）要建立内控评估机制，加强对内控工作及其效果进行检验与考证。对内控制度要进行健全性、时效性、功能性测试，以解决因业务发展和经营环境的变化，造成内控制度滞后的问题。要经常对银行经营中的风险进行预测，及时提出风险管理建议，把有效控制风险放在首位。对此，在学习借鉴国际上通行的风险分类方法的基础上，要把银行所面临的风险作恰当的分类，比如对信贷风险、流动性风险、利率风险、市场风险、操作风险、国别风险、信誉风险等等各类风险的水平和发展方向进行全面评估，并实时检查各项控制措施是否能够有效控制风险和明确应采取的补救措施，对不断变化的环境及条件可能全对银行造成不利影响的内外部因素做出反应，以控制风险的发生。
（2）要完善考核激励机制。商业银行要确立起以效益为中心的考核激励机制，以资产负债管理的安全性、流动性与盈利性三性统一为中心，确立监控指标，加大对监控指标的考核占比，在考核中对经营活动中失控造成的风险要实行“内控否决制”，使内控由软约束，变为硬约束，从而引导经营者树立正确的经营指导思想，克服重经营，轻管理，重发展，轻内控制度建设的短期行为，激励引导经营者加强基础建设，狠抓内部管理和队伍建设，使业务保持持续、稳健发展。
（3）要严格惩治机制，加大执法、执纪力度。对违反内控制度的行为，造成的风险和损失要认真追究责任。尽快研究、制定对违法违纪人员的处罚办法，以此来约束和规范员工的办事行为，并在对员工的处罚上做到有据可依，
（五）全面提升员工队伍素质，保证内控制度的有效落实。
内控制度是由人制定的，也要靠人去执行和完善。因此，建立一支品行正、业务精的员工队伍是银行内控制度有效运行的保障。
要实施科学的人力资源管理制度，加强对人员的监督与管理。坚持以人为本的管理思想，把银行内部控制建设同金融企业文化结合起来，加强职业道德教育和法纪教育，加强业务学习和培训，建立科学的人才选拔、培养、使用及淘汰机制，加强对用人制度的监管，建立健全对员工，尤其是管理人员和决策人员的考核、任用、监督、管理制度，认真贯彻执行干部交流、岗位轮换和任期、离任稽核制度，通过教育和管理、激励与约束的有机结合，从根本上解决银行内部控制建设中人的问题。要让员工真正懂得市场经营就是法制经济的道理，增强依法经营，按章操作的自觉性。同时还要运用多种手段和形式，把市场经济的道德要求变成员工内在的道德信念、价值取向和评判行为是非善恶的标准，形成适合社会主义市场经济要求的道德人格，解决转型期的道德迷惘，防止固价值取向扭曲发生道德风险，增强员工法制意识、自我保护意识以及防范风险的意识，提高对违规操作危害性的认识，增强执行内控制度的自觉性。
资 料 来 源
1、黄亚均 ，《现代商业银行管理、操作和业务》中国金融出版社 ，1995年9月
2、戴相龙，《商业银行经营管理》，中国金融出版社 ，1998年6月
3、王先玉，《现代商业银行战略管理与营销管理》，中国金融出版社，1999年10月 4、赵荣，《银行分支行长学》，吉林大学出版社，2002年10月
