一、问题的提出
二、亏损原因
三、扭亏增盈的对策
内 容 摘 要
当前，导致农村信用社亏损的原因，由于历史遗留的问题及主客观的原因，一直以来，农村信用社信贷资产质量较差，不生息资产占比大，不良贷款占比大，人员素质较低，经营资产差等因素影响了农村信用社的生存与发展。如何让农村信用社实现扭亏增盈；笔者从当地农村信用社调研入手，对农村信用社如何扭亏增盈的作一些分析：一是对对农信用社问题的提出；二是对农村信用社的亏损原因；三是对农信用社扭亏增盈提出对策等。为农信社实现扭亏增盈提供良好实施条件。
对农村信用社如何扭亏增盈的分析
一、问题的提出
近年来，农村信用社自身的经济效益逐步降低，出现大面积亏损。以乐昌市秀水信用社为例，该信用社从地理位置讲，处于城乡交错、经济活跃地区。信用社实力较强，自有资金达1092万元；结算渠道较畅，直接参韶关市人行票据清算和乐昌市辖往来结算。但该社从2002年起效益呈逐步下降趋势。2003年利润额18.19万元，2004年下降到8.8万元，2005亏损额145万元，2005年截止10月底亏损额517万元，比2004年同期增亏340万元。从乐昌市其他12个信用社看，也出现类似情况，而且资金越多亏损额就越大。这就有必要对信用社亏损的原因进行剖析，从中寻找解决良策。
二、亏损原因
当前，导致农村信用社亏损的原因，主要体现在以下几个方面:
(一)资金收益低，主要是贷款收息率低，而贷款收息率低，主要是信贷资产质量低。从秀水信用社来看，逾期和催收贷款占各项贷款的30%，有180万元应收未收利息未收回来，占亏损额的34%，应在收未收利息中，催收贷款利息达90万元，占应收未收利息的50%。导致信贷资产质量低的原因，客观上看历史形成的问题较多，主要是计划体制下的行政干预使大量资金不能生息，主观上看信贷资产管理上偏松，有人情贷款、制约制度滞后、手续不完善等等导致贷款质量低下。
(二)资产收益率低还表现在资产运用率低，资本结构单一。当前信用社资本结构单一，主要表现在贷款占全部资金运用的比例较高。另一方面，受信贷规模控制，导致资金运用率低。如秀水信用社2005年10月底贷款余额5321万元，只占各项存款的50%,而2005年上级只分给该社信贷规模900万元，10月底还超规模389万元。若按资产负债比例管理，还可放贷款2000万元，按月息16.08%计算，减去转存款利息，还可创利15万元。
（三）低成本存款占有比例低。新的财务制度规定，农村信用社实行权责发生制，信用社开始计提应付未付利息，由于农村信用社面向农民，80%是定期储蓄存款，其中三、五、八年定期所占比重又大，只有村办企业和个体经济户来农村信用社开户。这样，整个信用社低成本存款占有率很低，使成本升高。
（四）固定资产占用过大。近几年，随着业务的发展，农村信用社不断扩大营业场所，改善办公设施。如秀水信用社，现有办公楼二处，宿舍楼两处，汽车一部，固定资产达712万元。每年仅汽车一项约需10万元开支。
（五）费用开支较高。随着信用社业务的发展，各项费用较过去增大。一是信用社建立储蓄网点、装修柜台、租赁房屋等等，增大了费用开支。如秀水信用社2004年仅工资一项开支就达54万元，比2002年多支47万元，从2003年到2005年建网点3个，开支费用25万元。二是电子设施及通讯费增幅相对较大。秀水信用社2003年至2005年置微机5台，电话3部，年电话费1万元左右，电子机具运转费相对增加。三是招待费增高。
三、扭亏增盈的对策
(一)信用社改革和管理关键在人
信用社各种问题的形成大多要归咎于经济信用环境恶化下松散的内部管理。管理是人实施的，成也在人，败也在人。人的因素是影响信用社经营最活跃、最极积的因素，人事制度改革才是信用社最彻底的改革。因此，信用社扭亏增盈必须建好并认真落实好三个机制：一是选人用人机制。在信用社合作制规范没有彻底完成前，联社对信用社的管理仍以行政管理为主。这期间，选好配好信用社的班子尤其重要。因为一个信用社的班子尤其重要。因为一个信用社经营的好坏，最根本因素在人，而人的因素占主导地位是掌握决策权的信用社主任。选人的标准必须坚持德才兼备的原则。素质德为先，德与才一个都不能少。二是人员更新机制。目前信用社的人员素质低下是不可争议的事实，仅靠培训对素质的提高显然不够。整体上保持一定的“失业率”和一定数量的“后备阶伍”，激活现有的信用社人事制度，使职工增加紧迫感和责任感。三是建立培训机制，让现有的员工都能较好地掌握金融、会计、科技、法律等方面的知识，全面提升现有的人员综合素质。
(二)根本出路在支农
农民增收、农业发展是新时期国家农村政策的着力点和归宿，同时，受传统思想文化的景响，农户偿债意识增强。而且，农民是生产消费的双重主体。一旦出现经营风险，其生产积累和消费积累能够互相补充，农户贷款风险系数较低。在农村信用社发展的历史上，形成呆帐贷款最少、信用社自身经营效益最好的时期是八十年代初期。在这一时期，农村信用社的贷款主要用于支持农民种好责任田，以小额农户贷款居多，其中有不少是信用贷款，但形成风险的并不多。农村信用社现存的呆帐贷款中，占比最低是农业贷款，对农户发放的小额贷款所占比例例低，占贷款总额的比例甚至低于贷款呆帐准备金的提取比例；呆帐贷款主体是乡镇企业贷款，大部分是在乡镇企业粗放经营时期形成，承贷主体有的已不复存在，信用社债权难以落实。基层信用社的员工出身多是土生土长的农民，对所在农村经济和人文环境十分熟悉，在贷款的考察、管理、回收等方面都有许多有利条件，对农村信用社来说，信贷管理上最有优势的行业应该是农业，最有优势的地区是农村。所以说，立足三农、支持三农不仅是一项政治任务，更是农村信用社从自身情况出发，扬长避短，搞好自身市场定位的最佳选择。
(三)“客户经理制”是改善信用社经营的有效方法
“客户经理制”的一个突出的优点是服务系统化、责任明晰化，客户经理通过深入一线开展服务，推行贷款营销、传递市场信用，并与客户建立真诚的信息关系，不仅有利于当地经济发展，而且有利于信用社实现自身效益。信用社应当立足当地实际，以效益性、安全性、流性性为基本原则，开展好金融服务。可以说，农村信用社最在的实际和最大的优势是职工多是农民出身，虽然文化程度不高，但对农村经济、人文信息有着非常充分的了解，立足本地实际，主动选择的贷款户无论是安全性，还是效益性，往往能够保证。可以说，在农村信用社推行“客户经理制”大有作为。
(四)落实内控制度，加强内部管理
1、建立有效的法人治理结构，强化制约。信用社按照合作制原则，建立起真正的合作金融组织，在股权设置上，积极改善股权结构，既要吸收农户、个体工商户等个体股，又要吸收企事业及各种经济组织的团体股：在内部管理上、完善和健全社员代表大会、理事会和监事会制度，建立决策、执行和监督三种职能相互制衡的法人治理结构，实行理事长领导下的主任负责制，从组织形式上形成对法人代表的有效控制，同时，健全议事规则和决策程序，防止滥用权力、独断专行和决策失误。
2、完善规章制度，规范管理。信用社要建立一套严格的规章制度，上至法人代表，下至每个职工，在制度面前人人平等，形成一种有章可循、违章必纠的良好氛围。在制度的约束下规范化管理，使内部管理精确到每个岗位，实现信用社内部控制的的精确性和全面性。同时，要严格遵纪执法，对违反制度的人和事要严肃处理，从制度上加强内控力度。
3、实施贷款风险管理，提高质量。信用社要在实行资产负债比例管理的前提下，以提高贷款质量为核心，建立信贷风险防范机制，重点是做好贷款“三查”，即贷前调查，重占抓风险量化管理，为科学决策提供依据；贷时审查，重点落实审贷分离制度，建立贷款发放和审查两个平行的相互制约的部门；贷后检查，重点做好贷款质量的监控，通过安全性监管指标对贷款的质量及变化监督。同时，坚持小额放款，面向农户，严禁大额放款及垒大户放款、跨区放款、放贷收息，最大限度地降低贷款风险程度。
4、加强会计系统控制，严格核算，信用要规范会计操作规程，实行岗位分工，严禁一人兼岗或独立操作全过程。要对会计帐务处理实行“三个监督”，即：事前监督、监柜人员对业务员的合法性、真实性和手续完整性及数据的准确性进行审核；事中监督，对会计处理的凭证、帐表内容和数据进行复核；事后监督，对已怍理过的会计帐务进行再核对。对会计帐务坚“六相符”。同时，会计帐务处理必须遵守真实性原则，会计核算严格执行权责发生制原则，真实反映经营情况，确保会计信息真实性和可靠性，发挥会计监督职能作用。
5、理顺监督制约机制，强化稽核。信用社应建立起独立的、有权威的内部稽核监督、检查制度。内部稽核部门仅对社员代表大会负责，以保证其履行监督检查职能。加强对人特别是对法人代表的监督和控制，防范因个人道德风险诱发大的金融风险。同时，要在原有合规性稽核的基础上，拓展以风险核心的稽核范围，实行风险稽核、合规稽核、离任稽核、资产负债比例稽核等全方位稽核机制。
（五）盘活资产，清收不良贷款
1、两呆贷款的有效剥离。对于过去那些由于政府干涉 、政策性指令扶持乡镇企业而使信用社所发放的贷款，要类似于专业银行所成立的不良贷款管理管理公司，成立专门的不良资产清收公司，把那些关停、破产、无力偿还的乡企贷款有效地剥离，给信用社御包袱，注入有效的资金，变“死钱”为“活钱”。这部分资金现在约占信用社不良资产的50%，其转化使用可以使信用社减少使用人民银行的再贷款，从而提高信用社的经营效益。
2、乡村信用贷款的清收。由于历史遗留因素，联产承包责任制的落实，村、屯的债务分解到户，有些村、屯债务过多，抵押物变现不够，遗留为陈欠贷款。另外，村办企业以厂长、村长、农户名义贷款，实际被村办企业或村集体使用，这部分贷款目前一直没有有效地措施收回。在这部分贷款的回收上，应当采取积极主动的态度与政府协调，通过宣传信用社在农村经济发展的作用，同政府协调，从乡村提留款中直接扣除一定的比例偿还；也可以将债务分解到那些欠村、屯提留款的农户上，通过还旧放新的办法，实行有效的“放水养鱼”，使这部分贷款得以有效的收回。周转使用。
3、对走、死、逃、亡的呆账农户贷款的处理。农村信用社的走死、逃、亡呆账农户贷款占不良贷款比例不大，针对这部分已无法收回的贷款，可以通过核实，动用贷款呆账准备金给予核销，核销后借据做永久保留，内销外挂，进行表外核算，如果对于走、逃户发现下落就要及时收回，将表外账务变为表内账 ，冲转原贷款呆账准备金。对实属呆账贷款而未作账务处理的，确认后逐级上报审批冲销。
4、针对有偿还能力的贷款户强制清收。对于那些有钱不还的“钉子户”、“赖账户”，一定要采取积极的效的行政手段、经济手段和法律手段进行清收，加大清收力度，采取有效的清收办法，可以与当地法院协调好关系，把旧欠贷款清收回来之后，再付诉讼费；委托法院发放贷款催收通知单，对那些有偿还能力，不认账，不愿还的要依法起诉强制清收；明确重点，各个击破，切实做到起诉一户，收回一户。对依法收回的乡镇企业，一时难以变现，应采取上交租金的方法承租给有能力、有信誉的人进行经营，以上交的承租费逐步收回贷款本息。
5、建立不良贷款管理责任制和降低不良贷款激励约束机制。一是建立动态跟踪监测体系。农村信用社行业管理部门要专门对不良贷款进行跟踪监测，建立不良贷款监测台账，按月分析、按季通报、按年考核。二是要加大检查、考核、奖惩力度。农村信用社要将降低不良贷款的目标任务（余额和占比双项考核）分解落实到每个岗位人员，由行业管理部门定期对贷款质量进行评估、认定、考核，结果（不良贷款增减变化情况）与个人收入直接挂钩，钙奖的重奖，该惩的严惩。
（六）转变经营方式，提高资金使用效率
1、大力调整、优化机构布局，降低固定成本，争取规模效益。其次以降低负债成本为前提，全面实施负债多无化经营战略。创新存款种类，拓宽低成本存款来源渠道，积极参与人民银行电子联行对接与网络到县工程建设，增强结算服务功能，就近吸收结算保证金存款。再次，以提高经济效益为目标；大力推行资产多元化经营战略。坚持为“三农”服务的办社方向，大力拓展农户小额信用贷款、农户联保、农村消费贷款、助学贷款业务；严格执行贷款原则与制度，重新筛选贷款对象，淘汰“五小”企业，使信贷不失时机地从衰退产业、夕阳产业、劣势企业、市场萎缩产品和重复建设中退出，有的放矢地培育黄金客户，建立可靠的生息基地；在满足“三农”发展合理资金需用的前提下，积极参与国债市场、银行间网上同业拆借市场交易，创造条件开办国债回购业务。通过实行资产多元化经营，用足用活用好资金，达到提高经营效益、加快发展步伐的预期目的，在发展中逐步化解长期积聚的金融风险。
2、制定奖励政策，抓紧收回旧欠利息。一是制定重奖办法和信贷责任制，收回旧欠利息。二是加强监督跟踪收息。对一些经济效益差、债务重、采取“逃、拖、躲、跑”等战术的企业一定要加强监督，跟踪收息。对停产和半停产的欠息户，要协助做好兼并转产工作，转移债务，消除风险，兼并收息，对面临倒闭的企业 ，采取措施，依法强制收回贷款本息，确保贷款的安全。
3、加强成本核算、节约费用开支。要落实和完善各项规章制度，落实成本责任制，对主要成本进行专项考核，防止乱花钱，乱开支。对车辆、电话、计算机维修等大项目开支制定费用标准，限额管理，同时更要严格审批权限。同时，还应提高职工成本意识和职业道德水平，做到人人参与核算、关心成本、个个懂得经营、讲求效益、使信用职工队伍素质有一个新的提高。
参 考 文 献
1、秦汉锋,阮红新.论农村信用合作社的制度冲突、制度绩效和制度演进方向.当代财经,2002（2）
2、阮红新，对企业经营效益探讨，金融研究，2002（3）3、杨家才．规范与创新：中部地区农村信用社的选择与出路．武汉金融，2003(1)
4、陈汉源，降低农信社经营成本的几点思考，武汉金融，2005年第02期
5、张功平，追求利润最大化已成为农信社经营的惟一目标，成都：西南财经笱，2001（2）
