一、农信社稽核监督的现状分析
二、稽核监督工作的重要性
三、主要措施
内 容 摘 要
稽核是农村信用社管理的重要手段，是独立于业务部门之外的检查监督机构。在农村信用社新的发展形势下，稽核工作的职责更加重要，任务更加艰巨。如何改进稽核工作适应新时期改革与发展的需要是一个重要的课题。因此，要认真研究和分析稽核工作存在的问题，提出解决问题的对策，这对于提高稽核工作水平，促进农村信用社的健康发展，具有十分重要的现实意义。同时，随着农村经济体制改革的不断深化，农村信用社体制改革已取得了较大的进展，这也充分暴露了农村信用社在经营管理和业务技术操作方面存在诸多的问题，这些问题的暴露充分反映出农村信用社内部稽核监督的重要性和必要性。
试论农村信用社稽核监督工作的现状及对策
农村信用社稽核监督工作是对自身业务经营管理活动的自律、自控机制，是实现自我监督、主动防范、查错除弊、规避风险的重要手段。稽核工作作为农村信用社自身的内审行为，贯穿于各项业务始终，对于维护农村信用社的稳健经营和可持续发展起着至关重要的作用。从2005年农信社深化改革以来，各项业务发展势头迅猛，历史包袱进一步化解，社会形象日益提升。然而一些案件的相继暴露，就象优美旋律中出现的不和谐音符，对我们的改革发展、经营管理产生了重大而又深远的影响。对于案件的暴露，稽核监督功能不可没，为此，我们极有必要对如何进一步建立健全稽核监督体系，防范各类风险，维护改革发展硕果，确保农信社健康、稳定、持续发展进行总结、分析。
一、农信社稽核监督的现状分析
目前，农村信用社稽核工作虽然在不断改进和提高，但针对农村信用社资产质量不佳，经营风险严重，管理能力较弱，执行制度不严，经济案件不断发生的实际情况，反映出稽核工作力度不够，检查不严，惩治不力，追根究底主要存在以下方面问题：
（一）对稽核工作重视不够。
存在重业务经营轻稽核监督的问题，个别领导认为抓业务经营出成果，抓稽核监督出问题，没有摆正业务经营与稽核监督的关系。由此产生对稽核检查不支持，对整改意见不落实，对稽核人员有意见等问题。还有个别领导为保业绩，不敢主动要求稽核人员加大力度查问题，怕出案件出事故，影响单位形象和个人发展。
（二）稽核工作缺乏创新。
自深化农村信用社改革以来，农村信用社的管理体制、经营理念、业务规范、市场营销等多方面都有重大的突破，改革创新的成果显而易见。而稽核工作创新相对落后，从理论到实践仍然没有摆脱传统观念，缺少新的稽核理论和方法去指导工作，其原因是稽核人员缺乏创新意识。
（三）稽核体制存在弊端。
目前稽核管理实行“垂直管理，上挂下查”的体制，部分农信社甚至取消了县级联社的稽核部门，由省联社或市办事处直接成立稽审中心，直接由省联社统一领导和管理。这种体制具有稽核权力集中，独立管理，行动统一的优点，但也存在以下方面弊端：一是县级联社法人治理结构不完善，缺少有效合规的监督检查部门。如：组建农村合作银行或统一法人联社，内设机构必须有稽核部门，否则不予批准。这样，稽核部门名义上是联社的内设机构，实质上脱离联社领导；二是由于县级联社对稽核人员不具备领导权，把辖内的检查监督工作落实到业务部门并增加了检查人员，这些检查人员承担的也是稽核相关的职责，但在实际工作中稽核部门与联社缺乏勾通协调，没有信息共享，互为利用，出现联社业务部门检查后稽核部门再查或稽核部门查完联社业务部门再查的问题，重复劳动，造成人力财力的浪费；三是个别地方稽核部门与县级联社不能形成合力，由于各自的职能和目标存在差异，对一些问题达不成共识，联社要成绩就要没有问题，稽核要成绩就要查出问题，这样就存在一定的矛盾。表现在对稽核检查出的问题意见不统一，处理不一致，整改难落实。
（四）稽核作用发挥不足。
一是稽核的执行力需要加强，存在对检查出的问题整改不力，屡查屡犯，屡教不改。有的对员工有力度，对高管没力度，对基层有力度，对上层没力度，导致稽核结论、稽核处罚和稽核整改意见等不落实。有的稽核部门本身缺乏力度，不了了之，没有真正树立权威。二是有的稽核部门抗干扰能力弱，在处理稽核检查出的问题，特别是案件时，面对各方面的干扰，不能有效抵制，失去原则性，独立行使职权的能力差，出现大事化小，小事化无的问题。三是稽核工作重点不突出，有的稽核部门没有紧紧围绕农村信用社的中心任务开展工作，而抓些非主流的业务，与各时期农村信用社的主要工作不同步。表现在抓小放大，避重就轻，枝节问题细之再细，重大问题置之不理，没有把影响信用社发展的信贷风险、合规经营和违法问题作为重点抓好。四是稽核工作效率需要提高，在工作中时常存在久托不决，久查不清和难以定论的问题。主要原因是稽核工作效率不高。在稽核方法上存在事后稽核多，事先和事中稽核少。特别是重大业务项目事先和事中没有参与监督，事后出现问题或通过检查才发现问题，补救措施已来不及，造成损失。五是稽核制度建设应该加强。虽然建立了稽核管理及责任追究等制度，但仍存在制度不切实际和流于形式的问题，要按照科学、适用和有效的原则修改和完善稽核管理制度，从维护稽核权威和调动稽核人员积极性等方面做出新的规定。六是稽核部门勾通协调能力不够，对内应与各业务部门搞好协调，及时了解业务经营状况和每个时期的工作重点，及时掌握新的业务知识和管理办法，利于更好的开展稽核工作。对外应与银监部门和税务部门勾通协调，及时掌握国家有关对农村信用社的政策规定，及时了解银监部门和税务部门检查信用社提出的问题，溶入稽核工作中认真解决，防止出现自行其事或互相矛盾的问题。
（五）稽核队伍建设需要提高。
虽然稽核人员采取考试和考核的方法择优录用，一部分人的素质仍不适应农村信用社发展和稽核监督工作的需要：一是缺乏学习意识，工作能力较弱，难以承担复杂艰巨的工作任务，个别稽核人员只会简单的查帐，缺乏分析能力和破解难题的手段，特别是缺少懂计算机和法律知识方面的人才。在当前农村信用社普及计算机技术和办公自动化的情况下，稽核队伍显得工作滞后，对高科技方面非常薄弱；二是缺乏责任意识，表现在个别人员工作不积极不主动，被动地接受组织或领导安排去检查工作，其它的问题不愿涉足不敢过问，遇到问题绕着走，缺乏发现问题一查到底，不查清不罢休，必须搞个水落石出的精神；三是缺乏服务意识，稽核工作是为农村信用社发展提供支持和服务的部门，即有监督检查的职能，也有服务和辅导的职能，在工作中存在认真检查的多，耐心辅导的少，个别稽核人员缺乏综合处理问题的能力，单纯讲处罚，没有把教育和辅导作为工作的一部分，导致与被检查单位的矛盾加深，不利于解决问题；四是缺乏法制观念。个别稽核人员法律意识淡薄，是非判断能力不强，坚持原则不够，由此产生的是重大违法违规事件在其检查过程中有意或无意放过，导致失职或渎职。
二、稽核监督工作的重要性
目前，农村信用社稽核工作面临新的形势和任务，做好稽核工作，对于农村信用社的经营与发展非常重要。
（一）加强稽核工作是强化和完善内控机制的需要。
深化农村信用社改革，国务院明确指出：“不论采取何种产权制度和组织形式，都要按照现代企业制度的要求，完善法人治理结构，建立决策、执行、监督相互制衡，激励和约束相结合的经营机制”。稽核作为重要的经济监督手段，对各项经营管理、经营决策、经营结果和内控情况进行再监督，其作用越来越重要，加强稽核监督机制是完善法人治理结构的重要环节，也是建立现代企业制度的重要内容，是深化改革构建完整内控体系的需要。
（二）加强稽核工作是有效防范和控制经营风险的重要保证。
农村信用社已形成的风险和面临的风险问题非常严重，化解和防范风险的任务相当艰巨。稽核部门承担着重要的监督检查和控制作用，通过有效的监督检查和评价，找出经营管理工作存在的问题和薄弱环节，发现形成风险的原因和控制风险的办法，及时提出整改意见，并督导其认真整改消除隐患，促进信用社内部管理、内控制度建设和各项业务操作的完善和规范，提高抗风险能力和防范案件的能力。因此，充分发挥稽核监督作用，是对农村信用社规范管理、合规经营、有效防范和控制风险的重要保证。
（三）加强稽核工作是解决当前突出问题的迫切需要。
从农村信用社经营管理的实际情况看，有相当一部分信用社在经营管理和内部控制等方面存在问题：一是内控制度不健全，管理薄弱，自我约束力差；二是制度形同虚设，有章不循，违章不纠，检查不严，监督不利；三是业务操作不规范，随意性大，失去控制；四是内部管理混乱，违规违纪问题时有发生；五是对出现的违规违法问题责任追究不严，惩治不力。上述问题导致的结果是资产质量下降，经营风险加大，金融犯罪增多，还存在经营成果不实，隐性问题突出等。这些问题不仅影响农村信用社的正常经营，也影响农村信用社的改革与发展。面对农村信用社的现状，迫切需要加强稽核工作，加大力度解决存在的问题，确保农村信用社的稳健发展。
（四）加强稽核工作是防止和打击金融犯罪的重要措施。
近几年，金融犯罪案件问题比较突出，其中农村信用社占比较高，反映出农村信用社管理偏松，规章制度不落实，员工法制观念淡薄等问题。在稽核监督方面有失职失查失去作用的问题。从稽核方面总结教训，主要是一些领导对稽核监督的重要性和必要性认识不足，不善于用稽核这种科学管理手段来强化内部管理。另外是稽核人员玩忽职守，检查不严，流于形式，没有及时发现和制止犯罪问题，针对这些教训，加强稽核工作，提高有效的稽核手段，从管理上和制度上经常性的监督检查，消除隐患，堵塞漏洞，执行制度，强化管理，杜绝金融犯罪的发生
三、主要措施
怎样才能有针对性地开展稽核监督，有效地制止违规违纪行为，规范业务经营，保证稽核处罚与处理决定的执行程度，真正树立稽核监督的权威性？这要取决于以下方面：
（一）各级领导要重视稽核工作。
把稽核工作摆在重要位置，做到稽核与业务共同抓好，通过抓稽核检查促进业务发展。一是维护稽核部门的权威，支持稽核部门查处违法违规问题；二是提高稽核部门的地位，经营管理中的重大问题稽核负责人必须参与，稽核部门也要为经营决策提供准确信息；三是保证稽核人员的福利待遇，使之安心工作，尽职尽责，发挥作用。
（二）进一步完善稽核体制。
在现有“垂直管理，上挂下查”的体制基础上，应加强县级联社对稽核工作的领导，处理好县联社与稽核部门的关系，有效抓好监督检查和整改工作的落实，提高稽核工作的执行力，有利于协调工作，形成合力，减少矛盾，解决问题，更好地完成稽核工作任务
（三）提高稽核工作的执行力。
稽核部门做出的稽核结论、整改意见和处罚措施必须落实到位，毫不动摇，除取得各级领导的支持外，稽核部门本身要勇于负责，敢于处理，严肃处理屡教不改的人员和部门，要保持稽核监督的连续性，对检查出的问题要跟踪监督，直至达到整改目的为止，防止为查而查，为罚而查，不重视整改的问题，必须加大执行力度，查之必清，整之必改，对抵制和不进行整改的部门加大力度处罚，提高执行力度，维护稽核权威。
（四）加强稽核工作的制度建设。
根据农村信用社改革与发展的要求完善和建立稽核工作制度，使之科学、合理、适用和便于操作。要结合农村信用社新业务的增加制定相应的稽核检查办法，要针对农村信用社各时期易发事故和案件采取稽核措施，使稽核制度建设跟上业务发展的需要，起到有效的作用。
（五）改进稽核方式。
由事后监督为主向事中、事前监督转变。事后监督是稽核的传统方式，往往发现问题为时已晚，损失难已挽回，只能是“亡羊补牢”。因此，事中和事前的监督更为重要，能够把各种差错、弊端、事故和隐患消除在萌芽之中，起到“防微杜渐”作用。稽核工作要从事后监督转变为事前防范和事中控制为主，抓好事前防范主要是对信用社的经营决策、风险管理、重大业务事项以及新产品、新业务进行事前的审议、论证和监督，及时提出意见，使之达到规范和安全。对正在执行中的业务事项进行跟踪监督和控制，发现问题及时纠正处理。通过事前、事中和事后监督，确保各项业务活动依法合规进行，不出现任何问题。稽核部门要建立和完善事前、事中和事后监督的管理程序和考核制度，并认真落实，以促进农村信用社的长治久安和又好又快发展。
参 考 文 献
1、唐映莉，《浅谈如何强化农村信用社稽核监督功能》，中国金融界网，2008年12月05日
2、刘波 王亚清 荆绍仁，《农村信用社稽核工作存在的主要问题及改进对策》，2008年12月7日
3、刘海棠，《农信社稽核监督现状及革新》，农信社高管论坛，2010年3月
