一、数据集中的概念与中国银行业数据集中的进程
二、数据集中带来银行业会计处理流程和管理观念的深刻变革
三、数据集中下会计风险出现新的表现形式
（一）数据集中下的会计业务系统赋予传统的柜面业务以全新的形式的特点，以往的一些会计风险杜绝了、减少了，但会计管理上的风险出现新的形式。
（二）数据集中后的新一代业务系统对计算机系统和通信技术的信赖空前加大。
四、从数据集中走向应用集中，未来的路还很长
内 容 摘 要
1、会计信息系统的设计思想将发生根本改变
2、会计作业流程、柜面劳动组织将呈现简捷化和多功能化
3、会计主体设置将打破地域和机构的限制，会计组织构架扁平化趋势将越来越明显
4、会计管理的空间观念将发生根本改变
5、会计信息披露将更加全面和及时
6、会计人员定位将更为合理准确
7、会计管理决策职能将得到更好的实践
8、新的会计风险出现，盗用他人身份非法登录系统成为可能
9、新系统的会计处理流程减轻了柜台人员对会计知识的要求，淡化了会计处理的具体过程。
数据集中对银行业会计运作和管理的影响
银行，作为经营货币的特殊行业。长期以来，银行会计是一项“劳动密集型”的工作，手工记账、手工算账、手工监督控制贯穿了银行会计作业的整个过程，劳动成本高、劳动效率低、无法及时充分地提供满足银行经营管理需要的信息，成为阻碍银行经营管理水平提高的一个突出问题。自二十世纪八十年代中叶开始，中国银行业相继应用计算机进行会计业务处理，不同程度上促进了业务的发展，但归根结底，还只是用计算机模拟手工处理的模式，是银行传统会计工作模式的延续。直到九十年代末，随着中国改革开放的不断深入，大型计算机技术和数据库技术的不断进步，通信条件的不断改善，一场在全国范围掀起的银行数据大集中风潮席卷了整个中国银行业，大集中业务处理模式已经成为业界发展的方向。对于银行业会计而言，数据大集中给银行会计带来的绝不仅仅是工作效率的提高，而是会计业务流程和会计管理模式的全新变革。
一、数据集中的概念与中国银行业数据集中的进程。
简单地讲，银行数据集中就是将各分支机构的网络系统应用、数据迁移，集中到若干个数据运行中心，实现中心内所有网点集中联网作业，所有会计账务集中处理，所有客户基本信息集中管理。在银行集中式数据中心中，管辖范围内的客户信息、交易数据等均存储于数据中心内部，数据中心是辖区内机构核心数据的唯一保存和持有者。银行数据集中的包括两个方面：一方面是横向的数据集中，即各业务系统内部公共的数据应尽量合并，各个业务职能部门的业务数据共享，从而减少数据的冗余；另一方面是纵向的数据集中，即将不同地区区域的数据尽量集中，消除了传统的地区数据的条块分割。
数据集中工程是一场规模宏大的系统工程，需要银行投入很大的人力、财力、物力，具体涉及到计算机应用系统的开发与测试、操作员的集中培训、相关管理制度的建立与完善等一系列工作。
正所谓“船小好掉头”，国内股份制商业银行机构少、人员少，数据集中工程相对的耗时较短，更容易实现目标。据报载，继中国光大银行在2001年5月成功实现了大集中后，接着中国民生银行在2001年底，深圳发展银行在2002年9月先后完成了数据集中工程。
国有商业银行最早在1998年就提出实施数据大集中工程的计划，由于办行历史久、包袱重、人员多、网点多、规模大等特点决定了国有商业银行的数据集中工程需要经过多阶段的不懈努力才能完成。中国工商银行最终目标是将数据集中到上海、北京两大数据中心。中国农业银行计划数据集中至总行一个中心，并在上海建立灾害备份中心。由于海外分行的业务的特殊性，中国银行则计划建设八个信息中心。目前各行在数据集中工程的第一阶段即推广新一代综合业务应用系统阶段均已完成并取得了一定的管理经验。
二、数据集中带来银行业会计处理流程和管理观念的深刻变革
众所周知，银行常规业务通常分为多个业务种类，它们业务功能、服务对象、管理要求各有不同。包括对公存款业务、个人储蓄业务、信用卡及借记卡业务、贷款业务、中间业务、以及内部核算业务等。在传统的银行业务系统中，办理这些业务由不同的业务系统来提供服务；办理不同业务必须去不同的窗口，一个窗口只办一件事。而数据集中使多套系统在后台数据管理上融为一体，在这一紧密相关的系统中，可以融合不同货币种类，进行零售、银行卡、中间业务、会计结算、国际结算、资金交易、事后监督等各项业务的综合处理。新一代会计处理系统直接面向操作，面向银行的业务过程，银行的会计处理流程、操作方式、会计管理观念发生了重大的、深层次的、全方位的变革。主要体现在以下几个方面：
1、会计信息系统的设计思想将发生根本改变
随着中国加入WTO，外资银行逐步获得国民待遇，中国银行业同业竞争更加激烈。建立和完善以市场为导向、以客户为中心的服务体系，是国内各银行应对银行业对外开放的措施之一。充分利用计算机信息和通信技术，在合适的时间、合适的地点、以合适的方式为客户提供所需的金融服务，最基本的条件就是银行业务支持平台的全行统一和银行信息的高度集中。因此，会计信息系统的设计目标由单一的会计业务处理向在会计处理基础上、更多支持市场竞争需求转变。农行新一代应用系统在设计思想上就体现了这一要求，预留较充裕的系统资源待以后进一步加以利用，在支持金融新产品的开发上具备很强的可拓展性，业务需求经决策分析通过后在应用系统上的获得及时的支持，极大增强银行的竞争力。
2、会计作业流程、柜面劳动组织将呈现简捷化和多功能化
数据集中使会计信息系统可以采用交易驱动方式进行设计，柜员可根据顾客要求，选择相应品种的业务交易，输入各项要素，其余的检查、记账、登记登记簿等一笔交易的所有相关操作，都同程序自动完成，每笔业务由系统自动进行借贷平衡，业务处理简捷明了。
比如在农行综合业务系统中有一笔从客户结算存款帐户扣划款项，用以归还逾期个人住房贷款的划款业务，操作员只需输入“储蓄存款转帐归还贷款”的操作代码，并确保业务要素输入没有错误，在业务发生时系统自动记账的会计账务有：
借记：个人结算账户存款
贷记：个人住房逾期贷款
贷记：应收利息（正常部分利息）
贷记：利息收入（逾期罚息）
这笔业务涉及储蓄、贷款和内部核算三个子系统，四个会计科目，系统自动进行“查询存款余额——查询贷款本息记录——结计罚息——记账——记录贷款归还信息——积数清零”等一系列业务处理流程，并将业务数据和详细会计分录在会计凭证上打印输出。
在综合应用系统中将柜员分为普通柜员、主管柜员。普通柜员可独立处理本、外币的公、私存贷款业务和各类结算、收费、代理等中间业务，完成以往需要多个业务单元完成的工作。因控制风险的需要，柜员的操作权限的限制通过应用掩码设置和业务限额设置来组合实现。涉及到重要业务交易时由主管输入密码进行授权，需要授权的具体业务由高级操作员在系统中按风险管理要求预先设置，柜台只需根据业务过程的提示授权，无授权或授权级别不够则系统拒绝服务。这种新型的银行柜面劳动组织方式，彻底改变了银行以前以账户为中心的柜面劳动组织形式，延伸了银行的服务范围、服务时间和服务空间，柜员柜面服务呈现多功能化的特点，同时使困扰各级行领导已久的基层营业会计风险得到有效的控制。
3、会计主体设置将打破地域和机构的限制，会计组织构架扁平化趋势越来越明显
会计主体是会计为其服务的特定单位或组织。过去为了考核下级行经营成果或受托责任的完成情况，会计主体与具体的分支机构相对称，会计主体不能超越管理主体，每个会计主体之间都彼此孤立，完整的会计信息要通过由下至上的层层合并上报才能得到。数据集中打破了会计主体设置的地域和机构限制，银行在设立会计主体时不再根据行政区域层层设立，打破传统的不同部门、不同业务种类、不同币种、不同地域间的界限，而是根据经营管理需要，按照成本效益优先原则，合理配置现有资源，合理设置经营层次和会计主体，细化考核经营责任。
数据集中实现了银行账务数据从营业机构的分离，使会计信息和业务信息可以实现集成和同步，会计核算工作量大大减少，会计管理职能可以相对集中到更高层次，会计组织将呈现扁平化的趋势。这种转变体现在现实中，是各商业银行普遍地衽撤并营业网点、县级支行实行扁平化管理政策。扁平化管理后经营行级别上收，经营单位由县支行一级逐步向二级分行收拢，降低了经营管理的层次，节约了经营成本。网点收缩后，银行利用数据集中的优质资源开设POS机、ATM、自助终端等设备，开通电话银行、网上银行等业务，延长和拓宽了服务领域，进一步提高了银行的经营管理水平。
4、会计管理的空间观念将发生根本改变
中国银行业历史上均实行总行一级法人管理，分行实行授权管理的法人治理机制，以往受传统方式的局限，银行对数量众多的分支机构的会计核算和财务管理，在技术难度和管理成本上都是高昂的。因而，在一定程度上，制约了管理的有效性和适时性。但是在数据集中环境下，银行可以实现账务处理和账务信息的集中，银行总行作为一级法人第一时间获得和使用财务数据，通过数据中心直接实时了解、掌控各级机构，各类业务的经营、盈利情况，使银行的管理能力能够延伸到全行任何一个结点，强化总行对下属机构的财务监控，实现从粗放经营向集约化经营转变，大大扩大了会计为之服务的空间范围。
5、会计信息披露将更加全面和及时
数据集中下的会计信息系统由于具备处理系统统一，数据格式统一，数据存放地址集中等特征，能够便捷地产生各种反映银行经营和资金状况的动态财务报表，财务报告在披露的时间、内容、方法等方面也发生重大的变革。各级行的会计报表和汇总报表可以按日终、月末、年终等时点由系统批处理产生；报送顺序由过去由下至上层层上报的方式，改变为由总行生成统一下发的顺序，从而使会计信息的披露更加及时、真实、充分和全面。这种即时处理随时提供信息的特点是以往会计报表所无法比拟的，突破了传统财务报告的滞后性和固定期间性。同时，其个性化的特点可以弥补通用财务报告不能同时满足不同信息使用者的不同需要这一缺陷。
6、会计人员定位将更为合理准确
银行是经营货币资金的特殊企业，其经营对象是货币资金，而会计核算的对象也是资金运动，经营对象和核算对象的重叠很容易导致会计人员的错位，使许多岗位按照会计人员的标准和要求进行配置，造成会计人力资源的浪费。实际上，虽然柜台人员参与了传统意义上的账务处理，但从柜台人员所扮演的角色来看，其主要职责还是经办业务，而不是核算。因此，将柜台人员定性为会计人员未免有些牵强，不仅直接加大了会计管理的业务色彩，而且也与商业银行以客户为中心的经营理念相违背，这一矛盾在传统会计核算体制下长期得不到很好的解决。
数据集中对银行业务处理流程进行了全面的改造，将账务处理镶嵌在系统中，柜台服务人员只需掌握每个操作的操作码即可进行业务处理，不知道也不需要知道每笔业务所对应的账务处理方法。在这种情况下，柜台人员只是一个操作员，他们主要职责是按照既有规定进行操作，就如同大型超市里的售货员一样，对他们要求更多的是柜面服务及其他营销技能。这就为简化前台业务处理和优化劳动组合提供了条件，只要符合成本效益和内部岗位制约原则，前台劳动组合可以灵活设置，可以大大降低人力成本并提高服务水准。
7、会计管理决策职能将得到更好的实践
传统的会计职能多表现为反映核算职能，会计人员的工作精力也大部分耗费在反映和核算单位的经营状况上。采用新一代的业务处理系统后，计算机担当了大部分的记账、算账工作，会计工作逐渐从核算型转向核算管理型，银行会计职能出现转换和扩展，会计工作重点将会发生转移，其工作重点将更多地转化为推动经营和参与决策，参与业务流程的设计、组织结构的调整、会计计量、约束、业绩考核、激励机制的建立等。同时数据的集中，使得会计信息的取得更快捷、更及时、更全面，成本更低，提供给各级经营管理人员的决策数据更丰富、更详细，更能贴近经营决策的需要。因此，会计管理决策职能将得到更好的实践。
三、数据集中下会计风险出现新的表现形式
（一）数据集中下的会计业务系统赋予传统的柜面业务以全新的形式和特点，以往的一些会计风险杜绝了，减少了。主要有：会计人员由于业务技术水平低而导致的会计差错减少了；数据中心的统一，使银行卡的跨中心处理交易造成的单边入账差错基本上消除了；由于资金实时到账取消了省辖联行操作，使银行结算方面的风险得到了更有效的控制。同时，新一代系统引入柜员系统掩码设置和业务授权机制，对柜员的业务行为做到有效的控制，大大降低了银行经营风险。与此同时，针对数据集中的特点和新系统的管理漏洞，会计管理上的风险出现新的形式，主要有：
1、盗用他人身份非法登录系统成为可能。新一代系统设计了系统登录的多级密码进行身份验证，应该具有极强的安全性，但现在针孔摄像等监控手段的不断翻新，如果柜员不注意保密，致使登录身份被他人盗用，就会产生会计风险。
2、新系统的会计处理流程减轻了柜台人员对会计知识的要求，淡化了会计处理的具体过程。柜员由于业务素质不高导致操作错误而产生的会计差错得不到及时的发现。如农行系统“活折现金存款”与“活折现金取款”的操作码仅一字之差，而差错带来的损失却极其严重。
（二）数据集中后的新一代业务系统对计算机系统和通信技术的依赖空前加大，出现了一些前所未有的风险形式，对银行的正常运营的影响是很大的。其中主要有：网络安全风险（比如黑客侵入、攻击网络）和公共服务设施（比如通信网络、供电等）故障风险。如果计算机出现故障或通信中断致使银行前台终端停止服务，它的影响便不再是一个网点、一个城市，系统故障的影响覆盖面会大大增加，直接造成区域性甚至全国性的业务停止或瘫痪，引起银行业务停顿、客户流失，甚至会引起社会的动荡和法律纠纷。
四、从数据集中走向应用集中，未来的路还很长
会计信息系统是银行信息管理的基础数据的提供者，是银行信息管理系统的重要组成部分，但它只是银行信息管理系统的一个子系统。对于中国银行业，更为重要的是，依托会计数据集中的形成的优势，以探索应用数据仓库，数据挖掘等技术为基础，以市场为导向，以客户为中心，加强对银行信息数据的进一步的挖掘和加工处理，为经营决策者提供及时有用的信息，从而促进银行各项的快速健康发展，提高银行的核心竞争力。
“他山之石，可以攻玉”，从国外银行数据大集中发展经历看，数据大集中分为地点集中、服务合并、数据集中、应用整合几个阶段，其中应用整合是最高阶段。中国各家银行目前所实现的数据集中，实质上只是实现了操作平台的统一和数据的物理集中，业务系统之间仍然是相对独立的。因此，从数据集中走向应用集中，未来的路还很长。
参 考 文 献
1. 罗滚丽：会计大集中《山东经济》2002.2
2. 李尚荣：信息技术条件下的商业银行会计工作《金融会计》2002.1
3. 刘艳红：银行数据大集中后的几点思索 金融时报2003.4
4. 杨钊：数据集中及对银行业会计的影响《金融会计》2004.3
5. 宋立：银行大集中管理模式的实践《金融电子化》2002.3
6. 程涛：工行实现业务数据集中处理 《 国际金融报》 2002.10
