中小企业企业所得税纳税筹划问题研究_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

我国的税务筹划方面在20世纪90年代以前理论研究很少。随着改革开放及社会主义市场经济的建立，税务法定主义收到重视，企业税务筹划的理论与实务研究悄然兴起并得到社会的认同，对其研究的成果日渐增多。税务筹划在发达国家十分普遍，已经成为企业发展的重要部分，但是在我国由于国家税务代理制度还不完善，企业税务筹划意识薄弱等原因，税务筹划体制整体仍处在发展的初级阶段。目前在我国，税务筹划尚属新生事物，发展比较缓慢，主要由于还未被我国企业普遍接受，企业重视度不高，税务代理制度不健全。我国税务筹划的开展还处于起步阶段，没有收到应有的重视，并且民营中小企业没有足够的筹划空间，少有的对民营中小企业的税务筹划的研究也都大都停留在理论层面。民营中小企业很难得到国家直接的财政扶持，国家目前只能从制度层面上为中小企业创造良好的法律、法规环境，并加大纳税筹划的宣传力度。因此，我国的税务筹划还处于起步阶段。

  2000年12月16日在北京召开的《中国税务报》税收筹划研讨会上，国家税务总局反避税处处长苏晓鲁说：“税收筹划是一个综合性的问题，目前对税收筹划的概念没有明确的法律界定，现在的概念都是学者们约定俗成的。。。。。目前，我们在进行税收筹划时，要特别注意两个问题：一是我国税制建设还很不完善，税收政策变化较快，纳税人必须通晓税法，在利用某项政策规定筹划时，应对政策变化可能产生的影响进行预测和防范筹划的风险，因为政策发生变化后往往有溯及力，原来是税收筹划，政策变化后可能被认定为偷税。因此，税收筹划不是一件容易和简单的事情，它往往意味着风险。”这表明了我们税务当局对纳税人采取税收筹划行为的认可。

随着新世纪到来，社会经济的不断发展和我国顺利的加入WTO，我国的税收制度进一步得到规范，进一步地与世界各国税收制度接轨，税收制度化进程进一步的加快，税收征管力度也进一步的得到加强，相信人们肯定会对税务筹划有一个更加全面而理性的认识。特别是国家税收征管当局不会仅停留在默许税务筹划这个层次上，而是会采取相应的措施来运用法律的手段规范和引导这个行业走上合理竞争、有序发展的正轨。所以，完全有理由相信，合理、合法的帮助纳税人节约税收成本的税务筹划作为中国税收法律法规完善的助进器，会迎来一个新的发展高潮。

（二）国外研究现状

在国外，税收筹划思想最早由20世纪30年代英国上议院议员汤姆林提出，20世纪50年代呈现专业化发展趋势，并逐渐发展成为一门实践性很强的学科。SloLn（1980）从个人理财角度研究了所得税和财产税的筹划问题。1989伍德赫得.费尔勒国际出版公司出版过名为《跨国公司的纳税筹划》的一本专著，书中提出的税收筹划思想与技术对当时的跨国公司经营产生了深远的影响。Wood（1991）在《成长性公司的基本纳税筹划指南》中对成长性公司基于1989年美国税法的纳税筹划做了最详细的阐述。1997年霍瓦斯公司出版的《国际税收》，讲述的多是国际税收筹划。现在，美国、法国、德国等经济发达国家税收筹划已经进入相对成熟、专业的阶段，不仅企业自身重视税收筹划，聘用专业素质水平高的财务人员与高管人员来帮助企业理财，有些大型规范的企业内部设立专门的税务部门进行自身筹划；此外发达国家的税务代理业呈现市场化、专业化、税务事务所、会计事务所都从事纳税筹划业务形成了独立的比较热门的行业，并促进了该领域的进一步发展。在税收筹划风潮的推动下，各国政府相继修改和完善其国内收入法典，并联合起来进行各种国际化避税协议的写上和推行。在内、外两种力量的共同作用下，税收筹划得到蓬勃发展。

二、范文提纲

一 税收筹划概述

（一）税收筹划的概念

（二）税收筹划的原则

1 合法性原则

2 有效性原则

3 筹划性原则

4 风险防范原则

5 成本效益原则

6 整体性原则 

（三）纳税筹划的意义

1有助于减轻企业纳税负担

2 有助于实现涉税零风险

3 有利于提高纳税人的纳税意识，实现企业经理利益最大化

4 有助于提高企业的财务与会计管理水平，提高企业的竞争力

5 有助于优化产业结构和资源的合理配置

6 有助于提高税收征管水平、不断健全和完善税收法律制度

二 中小企业企业所得税纳税筹划现状及存在的误区

中小企业企业所得税纳税筹划现状

会计核算水平亟待提高

管理层忽视纳税筹划

缺乏专业的纳税筹划人员

忽视纳税筹划的风险管理

（二）中小企业所得税纳税筹划误区

三 中小企业企业所得税纳税筹划策略

企业所得税纳税人身份的纳税筹划

利用小型微利企业身份进行纳税筹划

利用高新技术企业照顾性税率筹划

利用外资企业主体身份与纳税义务的规定进行筹划

企业所得税计税依据的纳税筹划

1 企业收入的所得税筹划

2 准予扣除项目的税务筹划

利用优惠政策的纳税筹划

“三新”研究开发费用

 技术改造设备投资的优惠

 亏损弥补的税务筹划

境外投资减免税优惠

对投资方向的所得税优惠政策

结论

参考文献

三、参考文献

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[3]赵光宏、孔莉等.纳税筹划实务与案例[M].四川：西南财经大学出版社.2014

[4]中华会计网校.最新纳税筹划实务操作和运用[M].北京：人民出版社.2012

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[8]庄粉荣.所得税纳税筹划案例精选[M].北京：机械工业出版社.2012

[9]李淑萍.税务筹划技巧与实务[M].沈阳：辽宁大学出版社.2011

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[12]张彤.中小企业合理避税步步通[M].北京：中国纺织出版社

[13]梁文涛.税务筹划[M].北京：清华大学出版社；北京交通大学出版社.2012