帝尔神服饰有限公司内部会计控制优化研究开题报告

（一）国内研究现状

国内关于企业内部会计控制主要集中在三个方面：

一是关于内部控制问题及失效原因的研究。王海兵等（2011）从宏观的角度对企业内部会计控制在运行之中所产生的问题来进行探究，首先对国内企业内部会计控制存在的问题进行总结归纳，即企业管理者对会计控制的管理意识不足导致在费用管理过程中存在支出失去控制，核算有失规范等问题。同时提出修正意见，即从加强建设企业组织机构入手，在加强同外部审计进行联系沟通的同时，在公司内部设立内部审计部门，以期达到在完善外部监督的同时，使企业会计控制的有效性也得到强化和提高。戴文涛、李维安（2013）在分析了企业内部会计控制存在的问题后，从实物控制方面、制度控制方面和核算控制方面等三个方面进行梳理和分析，并提出了系统化的建议。韩运镇,李文军(2016)以内部控制的缺陷识别、认定等方面展开着重研究，指出内部控制缺陷识别与认定流程，对于内部控制的效果起着正相关作用。而后，关于公司内部控制缺陷的识别逐渐成为相关研究热点。叶陈刚等(2020)以上市公司为研究对象展开研究，并针对内部控制失效的原因着重分析，针对高管腐败违规提出要优化组织结构与职权设置，针对信息披露违规提出应提升内部控制披露质量，还有内幕交易违规提出要优化内控框架等。周美华（2020）在对企业内部会计控制构建的研究中，将研究的重点放在了内部会计控制过程中会计控制的制度不健全、会计控制体系中必要的监督缺失以及部分会计从业人员的素质偏低等方面，并且根据以上问题，分别提出了较强可操作性的建议。并表示只有对以上这几方面进行加强，才能做好企业的管理。

二是关于内部控制审计的研究。该类研究主要是针对内控审计主体、评价等展开。譬如朱波强等(2008)就指出，内部控制审计包括内审和外审，并相应由各自的审计机构担负起审计职责;审计委员会及相应的下辖部门主要负责内部控制审计，并由审计委员会及其部门内部展开相应的评价。马军(2019)和徐晓峰(2020)分别对内部控制审计的效用展开研究，二者虽然各自的研究路径存在差异，但是都指出内部控制审计部门必须独立于公司的其他部门，也就是内部控制的实效程度与内部控制审计部门的地位存在直接关联;同时，为了使得内部控制的效果最大化，建议从内部控制审计的流程和组织等方面来优化，促使公司各种风险被降低到最低，确保公司的长期稳定运行。

三是关于内控与外审交叉问题的研究。内部控制与外部审计二者本身是相互促进的，并不是彼此替代而削弱其中一项。譬如王永海、石青梅(2018)指出注册会计师参与介入公司的内部控制，在有效提升公司内部控制质量的同时，还可以着力提升外部审计的质量，也就是审计成本和审计人员的能力等相应得到提升，取得多方面的叠加效应。王亚萍（2012）分析企业内部控制对企业会计信息的影响。王坤等(2020)采取定量与定性结合的方法展开研究，并以沪市上市公司2013-2015年的财务年报为数据来源支撑，最终得出:内部控制的效果与请享有盛誉的会计事务所外部审计直接相关，并与独立董事和信息披露等方面存在正相关作用。

（二）国外研究现状

1975年，美国的博纳德·乔治在对内部控制可靠性的研究上，通过构建模型而得出一个同社会研究主流方向相反的结论，即内部控制的可靠性会随着内部控制措施的不断增加而降低。而在1985年，拉金德拉·斯蒂瓦斯特瓦通过一个内部控制体系的模型，提出内控新措施的增加，对于内部控制所输出信息可靠的影响既有增加的可能性，也有减少的可能性。这一模型不仅驳斥了博纳德的观点，证实了他的错误，同时也为建立会计控制的管理者们做出了提示。进行内部会计控制的目的是传递精准全面的信息，而非单纯的控制。只有做到这一点，该体系的建立才会给信息的产生以及传递带来正面的积极作用。在1999年，Turnbull指南于英国问世，这一内部控制指南在2003年被斯皮尔·劳拉夫进行了解读。劳拉夫通过Turnbull指南重点把内部会计控制同企业内部及外部的风险管理进行了结合，并对社会学学科之中的关于内部会计控制和风险关系的研究讨论加以运用，以期证明风险管理对内部会计控制的重要性。在这之后的一年里，罗德皮尔斯塔克·詹姆斯连同怀特·阿莫德对内部审计中的风险审计法对于内部控制记录中所产生的影响进行了探究。

在2015年年初，布朗·卡琳与海利·简探究了在企业的内部控制存在缺陷的前提下，企业的管理层在支付报酬时是否会受其影响。研究发现，企业管理层在报酬同盈余相关性上，的确受企业内控缺陷影响。两位学者对于内部控制的有效性都有各自的研究，也都总结出了如下结论，即提高内部控制水平在一定程度上会对内部会计控制起到重要的作用，从而对企业的盈利能力甚至是管理层的报酬水平起到改善作用。在2009年，Hoitash在对八十年代至今的研究结论进行归纳和总结时，发现被审单位在对内部控制所存在的实际差错进行披露的频率和进行审计的审计委员会所表现出的工作效率成负相关这一现象。通过进一步的研究发现，当委员会的会议变得越来越多，同时委员会中所含的财务方面的专家变得越来越少时，会计师事务所变更公司报告的内部控制的差错就越多。

B. 范文提纲

一、内部会计控制理论概述

（一）内部会计控制内涵

（二）内部会计控制理论基础

二、帝尔神服饰有限公司内部会计控制现状

（一）公司内部控制相关部门的职责分工

（二）公司原材料采购控制流程

（三）公司货币资金内部控制现状

（四）公司固定资产内部会计控制

三、公司内部会计控制存在的问题

（一）控制环境问题

（二）会计控制制度问题

（三）会计风险意识问题

（四）会计控制运作机制问题

（五）会计控制评价制度问题

四、公司内部会计控制存在问题原因分析

（一）公司高层重视程度不够

（二）公司内部协同效应低

（三）公司内部会计风险控制意识不强

（四）公司内部沟通不力

（五）公司管理员工执行力不强

五、优化公司内部会计控制的对策建议

（一）优化内部控制环境

（二）完善会计内部控制岗位设置

（三）强化会计控制风险意识

（四）优化会计控制运作机制

（五）完善会计控制评价制度

六、结论

参考文献

致谢

C. 参考文献

[1]王海兵,伍中信,李文君,田冠军.企业内部控制的人本解读与框架重构[J].会计研究，2011.07

[2]戴文涛,李维安.企业内部控制综合评价模型与沪市上市公司内部控制质量研究[J].管理评论，2013.25

[3]樊行健,肖光红.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究，2014.02

[4]周美华,林斌,林东杰.管理层权力、内部控制与腐败治理[J].会计研究，2020.03

[5]韩运镇,李文军.淮海控股集团基于价值增值的财务管控体系设计[J].财务与会计,2016,04

[6]叶陈刚,裘丽,张立娟.公司治理结构、内部控制质量与企业财务绩效[J].审计研究, 2020.02

[7]朱波强.史仕新.蒲云.我国企业核心竞争力与内部会计控制耦合性及现状分析[J].中国流通经济.2008.O1.

[8]徐晓峰.公司治理视角下企业内部会计控制问题探究[J].财会通讯，2020，03.

[9]郭钰.我国家族企业内部会计控制研究——以三全食品公司为例[D].黑龙江八一农垦大学,2019

[10]王坤.国有企业会计内部控制问题探讨[J].中国商论,2020(15):155-156.

[11]王永海,石青梅.内部控制规范体系对公司风险承受是否具有抑制效应?——中国版“萨班斯”法案强制实施的风险后果分析[J].审计研究, 2016,03

[12]王亚萍.企业内部控制对会计信息质量的影响研究[J].山西农经,2020(16):126+128.

[13] Beng Wee Goh. Dan Li.nternal Control Reporting and Accounting

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[15]Hoitash U.Hoitash R.Bedard J. Corporatenternal Control over Financial Reporting:A Comparison Regimes[J].Accounting Review.2009.  84:839-867. Governance and of Regulatory