中小企业企业所得税纳税筹划_开题报告

选题背景及意义

    纳税筹划是指纳税人依据现行税法和国际税收惯例，在税法许可的范围内，对企业组建、经营、投资及筹资等活动进行的旨在减轻税负，有利于财务目标的谋划、对策与安排，在不妨碍正常经营的前提下，达到税负最小化，实现利润最大化的行为。其外在表现是使纳税人纳税最少，纳税最晚，即实现“经济纳税”。 在我国当前的税收政策环境下，企业所得税筹划存在一定的空间，但不是无限区，有时违法与不违法仅有一步之遥。税收筹划作为纳税人的一种理财手段，可以为企业节税实现经济效益最大化，壮大企业经济实力，但也存在筹划不当违法偷税的风险。因此，纳税人只有正确掌握和熟练运用税收筹划的方法，遵循科学的税收筹划原则，才能真正取得税收筹划的成功， 为企业创造出更大的经济效益。2007年3月16日，十届全国人大五次会议上表决通过，2008 年1 月1 日正式实施的《中华人民共和国企业所得税法》相比于旧的企业所得税法发生了很多变化，为中小企业带来了新的机遇与挑战，中小企业应转变思路，认真研究新的所得税法，充分利用新企业所得税法的相关规定来进行纳税筹划，为减轻企业税负提供帮助。利用新企业所得税法在所得税税率、税收优惠政策、税前扣除等方面发生的变化，在新旧所得税法的过渡期进行收入、成本费用等的税收筹划。中小企业在面对宏观政策的变化时，应当尽快找到自身与新法中优惠政策的契合点，以确保企业在新法下仍然能够享受足够的优惠政策。所以，研究新所得税改革对中小企业纳税筹划的影响，对于企业自身的发展壮大及我国税制的完善都具有更加切实的意义。

一、文献综述

（一）国内研究现状

政策文件：《财政部 国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）财政部、国家税务总局发出《 关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知 》（ 财税〔2016〕49号 ），明确享受 《 财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知 》（ 财税〔2012〕27号 ）；2014年4月8日，财政部和国家税务总局印发《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2014]34号）；薛琳在2011年商业会计中探讨了新企业所得税法下企业税收筹划的策略；曾德坤在2012年的现代经济信息中谈到了如何做好企业的税收筹划；以上说明我国的纳税筹划是伴随着改革开放的深入和市场经济的发展，逐步被人们所接受的。在改革开放初期，人们对纳税筹划的讨论，同其他有关避税的所有话题一样，反应异常敏感。那时候人们把税收看作是企业对国家应有的贡献，特别突出国家在征纳关系中的权威性，强调纳税人的义务而忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，普遍认为纳税筹划就是钻税法的空子、漏洞，为企业节税，而没有真正意识到自己的企业在纳税时还存在不合税法的风险和不了解税法纳税的风险。随着改革开放的不断深入，尤其是在我国设立的众多的外商投资企业，在其经营过程中普遍实施纳税筹划，大胆巧妙地利用中国税法的缺陷取得财务利益，给中国纳税人和税务征收机关带来很大启发和震动。此后，人们逐步认识到，纳税筹划不仅符合国家税收的立法意图，而且还是纳税人纳税意识提高的必然结果和具体表现，是维护纳税人自身合法权益的重要组成部分，由此，纳税筹划方面的研究逐步开展起来。

（二）国外研究现状

国外税收筹划理论的研究起步较早，在19世纪中期，欧洲出现了为纳税人提供税收筹划的服务，但税收筹划为法律所认可，并受到社会的广泛关注。1959

年，欧洲组成了税务联合会，明确提出以税务咨询为中心开展税务服务，形成了一套较为完整的理论与实务体系。而税收筹划真正发展于20世纪70年代，介绍税收筹划的专业文献大量涌现，为税收筹划的实践提供了理论依据。荷兰国际财政文献局在《国际税收辞汇》中是这样定义的:“税务筹划是指通过纳税人经营活动或个人事先活动的安排，实现缴纳最低的税收。”美国南加州大学的W.B·梅格斯博士在《会计学》中关于税收筹划的论述如下:“在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量减少缴纳所得税，这个过程就是筹划。主要如选择企业的组织形式和资本结构，设备投资采取租用还是购入的方式，以及交易的时3 间等”、“人们合理又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳尽可能少的税收。少缴税递延缴纳税收是税收筹划目标之所在”。印度税务专家N·J·雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中认为，税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。

二、范文提纲

引言

一、纳税筹划的概述

（一）纳税筹划的基本概念

（二）纳税筹划的基本意义

二、新税法中需要关注的变化

（一）税率的变化

（二）税收优惠政策的变化

三、中小企业在实际经营活动中的所得税纳税筹划

（一）筹资决策中的纳税筹划

（二）投资决策中的纳税筹划

（三）营运生产活动中的纳税筹划

四、 税收筹划过程中的注意事项

五、结论

三、参考文献

1、企业所得税纳税筹划36计     东北财经大学出版社   王振著

2、企业税收筹划       科学出版社    王韬著    出版时间2009年03月

3、税务筹划    高等教育出版社       盖地著    出版时间2009-7-1

4、《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2014]34号）   2014年4月8日

5、中小企业纳税筹划    李雪雁著   出版时间2009年12月

6、探析中小企业的税收筹划   中国商界   魏震著  出版时间2009年6月

7、中小企业的纳税筹划问题与管理     大众商务    范强强著   出版时间2010年3月

8、对中小企业会计政策选择中纳税筹划的思考    内蒙古科技与经济   王晓玲著   出版时间2010年3月

9、浅谈我国中小企业的所得税纳税筹划   现代商业   赵春梅著   出版时间2009年9月

10、《 关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知 》（ 财税〔2016〕49号 ）

11、《财政部 国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）