企业内部控制审计存在的问题与措施_开题报告

选题背景和意义：

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在培加价值和改善组织的运营。它通过系统而严谨的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的有效性，以帮助组织实现其目标。内部审计在公司治理结构中处于极其重要的地位，决定了内部审计在强化企业内部控制、改进企业风险管里和完善公司治理结枃等方面的作用具有不可替代性。而目前我国内部审计与发达国家相比仍存在着许多的问题，所以找出我国内部审计存在的问题是非常必要的。

Micheel KH Chart(1999)认为审计是一种必然的趋势，避过鉴国外内部审计先进的技术和经验，根据中园的实际情况，找出决实际问题的有效途径。据此，充分发挥内部审计强有力的监督、服务职能，对促进企业长远、健康地发展部有深远意义 。

本课题在国内外研究状况

在国际审计的研究上，国外大多是关于国际审计准则方面的研究，而国内则是对同际审计的基本概念等理论问题进行初步的探讨，因为迄今还没有一个公认的国际审计的定义。园内外的专家们有关国际审计有以下论述：

国际审计方面的研究

(一)国外现代内部审计发展简史

中国内部审计协会网(2014)提出，发展的历程，大致可分为以下三个阶段：

第一阶段,1940年前是账项基础审计阶段；第二阶段,1940-1990年是制度基审计阶段；第三阶段，从190年至今是风险基础审计阶段。

(二)国际内部审计现状

国际内部审计是审计理论与实务体系中的重要組成部分，它既是内部审计和国际审计的交融，也是经济全球化的必然产物，它源于内部审计、更侧重于内部审计的各国比较。刘晓莲(2004)说过，国际统一的审计规则以及组织内部的现代管理；同时它也是国际审计进一步细分的结果；它与内部审计、国际审计的内涵有着不可分隔的联系，但也有其特殊理论体系。 Fu Liying(2011)出际内部审计是各园内部审计制度的协调与跨园内部审计实务，一种新的单独的审计学分支，它涉及进行各国内部审计的国际比较，建立相应的国际内部审计的协调组织即国际内部审计师协会，并逐步推广玉际通行的内部审计准则以协调各园的内部审计实务，同时在跨国公司的跨国经营中进行系统地应用与发展，可以说园际内部审计在本质上是各国内部审计制度、准则以及内部审计实务的比较、协调与发展，它是内部审计向围际经济领域的逻延伸，也是园际审计逐步细分的结果。

(一)审计的基本概念及内部审计的发展历程

中国内部审计协会发衣的最新定义为内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务，其目标在于增加价值并改进组织经营，它通过一套系统规范的方法评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果以帮助组织达到目标，审计责任不仅仅是审计论中的一个基本概念，如何界定审计责任也是理论界和实务界探讨的主要问题。

钟芳芳(2003)曾说过，早期的内部审计是一种会计导向型审计，它主要检查会计记录是否正确，有无疏忽引发的错误，有无营私弊，资产是否安全，公司所创定的程序与政策是否合法，内部审计部门进常附与财务成会计部门之下，内部审计师通常是外部独立毕计的“影子”，内部审计作为公司内部职能部门，有对组织经营活动比较熟悉的优势条件，可以及时的发现问题，提出针对性的意见，为决策提供了依据，通过发挥服务职能，完善公司治理。此外， Noraz ida Mohamed(2013)认为内部审计职能还包括监督，控制和建政的职能。内部审计还可以过完善治埋结构，实现增值职能。

杨明明在《我国企业内部审计探讨》中指出：随着我国改革开放和市场经济体制的不断健全，如何完善内部审计职能的发挥、优化内部控制、保证企业的资源合理配置、降低决策风险等重大课题引起了企业的高度关注。借鉴国际内部审计的发展经验，若要妥善的解决这些重大问题，我国企业既要设立完善的内部审计部门，把它作为企业内部控制体系的重要组成部分，又要保证内部审计的独立性和权威性，并确保它与企业管理层、董事会和外部审计师及时有效的沟通。但我国的经济、文化、法律都与西方国家有着很大的差异，因此我国企业在积极大胆的惜鉴国外先进内部审计经验的同时，要把其经验与我国的基本国情相结合起来，立足于我国内部审计的发展水平。随着我国经济体制的日益成熟，内部审计的理论和实践也会得到不断地完善，从而使内部审计更加规范化、科学化 。

(二)关于中国内部审计准则制定的若干问题

内部审计准则要达到的四个目标:1.贯彻落实《审计法》及相使内部审计工作做到依法审计，适法而为;2.规范内部审计机构和人员的执业行程，保证内部审计质量，提商内部审计效率;3.明确内部审计机构和人员的责任计在加强内部控制，改善风险管埋和完善公司治理方面的功能:4.建立与国际内部审计惯例相衔接，与民间审计和政府审计准则相协调的中国内审计准则，实现内部审计的制度化、规范化和职业化。

王光远(2003)就内部审计准则做出了如下分析:1.框架结构上的进步;新准则将内部审计人员的道德品质规范独立出来，对审计人员职业行为的要求与内部审计满足市场经济的需要:2内部上的进步：新准则以具体形式对内部审计过程中的各个步了详细的规范，第一批公布的10个具体准则主要规范的是内部审计活动的基准与核心概念新准则对内部审计所下的定义，正是在科学认识内部审计状况，借鉴国际内部审计师协会(IA)对内部审计的进一步发展具有更好的指导意义。

（三）审计工作典型问题分析和应对措施

1.现代企业内部模式投定

王蔽(2014)提到，目前内部审计组织地位低，缺乏立性。现实中计求属企业财务部门，或挂靠到纪检监察部门，即使独设置，也是与企业其他职能部门平行，这就无法对其他职能部门的业务进行监督。

2.内部审计外部化

张宇宁、彭志平(2002)认为：内部审计外部化首先是由安达信、安水、毕马威等全球知衡和选择。内部审计外部化的优势在于提高内部审计的独立外部咨均机构可能会丧失中立性和独立性。

3.法律法规制定问题

谢芳(2003)认为，近年来，国内相继爆发了银广夏、麦科特等上市公司财务舞弊案，伴随而生的是审计信息失真，致使投者遭受巨大经济损失并扰乱了正常的市场，刘金星(2011)就准则问题认为，我国新审计准则将于2012年1月1日实施，标志我计准则国际趋同进入新阶段。当前存在问题的原因是:(1)审计准则创定缺乏必要的社会博弈过程;(2)审计准则从本质上看是一种非完全契约;(3)审计准则超前与审计实务，可操作性较差 在应用中缺乏相应的实施机制，她同时提出了遏制审计信息失真的若干建设;(1)审计准则在制定过程中应体现充分博 ：(2)提高审计准则的可操作性;(3)完善相应的实施机制设，过立刚“柔”并重的监管制度。

综上所述，在当今国际金融资本与产业资本一体化程度加剧的现实背景下，企业之间的意争正在不断加剧，这要求企业要不断提高自身发展的能力，同时，安春婷(2014)提到必然要求审计信息化，顺应内部审计的信息化，加强企业内部审计是企业改善管理、防范风险的有效途径，对企业经济囗标的实现、提商企业经济效益具有十分重要的意义。

二、范文提纲

一 引言 （一）企业内部审计控制的概念及重要性（二）内部控制的定义及内容 二  企业内部审计存在的问题 （一）企业内部控制存在的问题 （二）引发企业控制缺陷问题的主要原因 三 改善企业内部控制制度的对策 （一）优化企业内部控制制度的思路 （二）加强企业内控制度建设的对策 结束语 参考文献 致  谢 

三、参考文献

[1]安春婷，浅析内部审计信息化发展中的风险与对策[J].《经济师》,2014（11）

[2]国有商业银行内部审计与国际惯例的差距及解决对策[Z].中国内部审计协会网,2014，10

[3]杨阳、张生等，企业内部审计存在的问题[J].《东方企业文化》,2014（2）

[4]崔丹，浅议企业内部审计的重要性和存在的问題[J].《经济视角》,2013（1）

[5]中国农业银行审计局广州分局趣组，内部审计质量管理存在的问題与对策[J].《全国内部审计理论研讨伏夯范文集》,2012

[6]王光远，现代内部审计十大理念[J].《审计研究》,2007，（2）

[7]贺奇、躑佳俊，当代国际内部宰计的变化与中国内部审计的发展机会[J].《审计研究》,2006（4）

[8]梁琳，当代中国立法的发展,2006

[9]刘晓莲，国际内部审计研究,2004，6

[10]钟芳芳，内部审计：从事后走向事前[J].《内蒙古科技与经济》,2003（10）

[11]谢芳，审计准则的研究[J].《会计之友》,2003（5）

[12]王光远，内部宰计研究值得关注的若干问题[J].《财会月刊》,2003（5）

[13]王光远，消极防弊、积极兴利、价值增值—20世纪内部审计的回与思考[J].《财会月刊》,2003（2）

[14张宇宁、彭志平，浅淡内部审计外部化的利与弊[J].2002

[16]刘金星，国际宰计准则趋同研究[J].《会计之友》,2001（3）

[16]Norazida Mohamed, Financial Statement Fraud Control[J].  Audit Testing and Internal AuditingExpectation Gap, 2013

[17]Fu Liying, Partial Convergence of Internal Audit and External Mudit in Enterprise[J].  TheoreticalBase, Conceptual Framework and Research Proposals, 2011