关于企业财务舞弊财务信息失真与盈余管理的思考—以信琪达电器有限公司为例_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

财务舞弊问题是一个全球性的问题，世界各国都不同程度地存在会计舞弊现象，人们采用了众多的手段和方法，却一直未能彻底解决这一问题。我国年轻的资本市场也饱受企业财务报告舞弊问题的困扰。在当前市场经济中，在资本利益的驱使下财务信息失真现象越来越严重，财务舞弊现象屡见不鲜，使得虚假的会计信息在市场经济中逐渐泛滥开来，信息的需求者和使用者越来越难以获取真实的会计信息，给社会经济带来了严重的后果。与国外财务舞弊状况相比，我国财务舞弊的现象更为普遍，并且由于各国国情不同，我国财务舞弊的原因有自身的独特性。近年来,随着我国企业财务舞弊事件不断涌现,财务舞弊的表现方式

也呈现出多样化的特点,在中国的证券市场上,“银广夏”、“蓝田”、“绿大地”、“万福生科”等重大财务舞弊事件先后被揭露出来,我国上市公司财务舞弊已是普遍现象。这些企业财务舞弊事件的频繁发生引起中国的资本市场的巨大震动，并造成非常恶劣的影响，不仅给投资者造成巨大损失，而且对于资源的合理配置和证券市的发展具有很大的危害，已成为各国证券市场的公害。国内研究虽然起步晚，但研究成果也颇为丰富。综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

张维迎根据我国特殊的体制研究发现，由于国有资产是国家财产，个人作为国有资产的代表人——官员，由于缺乏剩余索取权而缺乏激励，因此他们往往不能积极发挥监督功能。另外刘立国通过研究发现，舞弊公司具有行业集中性。具体而言，在我国，舞弊公司主要集中在制造业。制造业是我国国民经济的基础产业,它的发展直接影响到国民经济各部门的发展,也影响到国计民生和国防力量的加强。因此作者认为把信琪达电器作为本次制造业企业财务舞弊、财务信息失真的研究对象，研究思考制造业企业的财务管理问题，加强企业财务舞弊的防范，重视盈余管理，加快财务管理创新，促进中小企业的财务管理改革与发展是一个具有现实意义的课题。

（二）国外研究现状

从国际背景来看，无论是现代公司成立的现实状况，还是与此相关的研究，国外都早于国内。从舞弊动因研究来看，国外具有代表性的有以下四个会计舞弊动因理论：1、会计舞弊冰山理论（二因素论)。冰山理论说明一个公司是否可能发生会计舞弊不仅取决于其内部控制制度的健全性和严密性更重要的是取决于该公司是否存在财务压力是否有潜在的败德可能性。该理论强调，在舞弊风险因素中个性化的行为因素更为危险，必须多加注意。 2、会计舞弊三角形理论（三因素论)。美国注册舞弊审核师协会创始人Albrecht博士认为舞弊的产生由压力、机会和藉口三要素共同作用。 3、会计舞弊GONE理论(四因素论)。 该理论认为舞弊由G(Greed贪婪)、O(Opportunity:机会)、N(Need:需要)、E(Expo2sure:暴露)四因子组成，它们相互作用，密不可分，并共同决定舞弊风险程度。GONE理论实质上表达了会计舞弊

产生的四个条件即舞弊者既有贪婪之心,且又十分需要钱财时只要有机会,并被认为事后不会被发现,他就一定会舞弊。 4、会计舞弊风险因子理论。该理论是Bologua等人在GONE理论基础上发展形成的迄今为止最完善的舞弊动因理论它把舞弊风险因子分为个别风险因子与一般风险因子。个别风险因子是指因人而异且在组织控制范围之外的因素，包括道德品质与动机。一般风险因子是指由组织或实体来控制的因素包括舞弊的机会、舞弊被发现的概率以及舞弊被发现后舞弊者受罚的性质和程度。当一般风险因子与个别风险因子结合在一起并且被舞弊者认为有利时舞弊就会发生。

近年来，涌现了大量通过实证来研究财务舞弊的研究成果。由于财务舞弊识别和预警机制的重大意义，以财务舞弊识别为对象的研究越来越多样化。而国外的发展较于国内的发展丰富，使用的分析方法也更加多样化，特别在财务舞弊与计算机技术的结合上，出现了各种模型，极大的提高财务舞弊识别模型的判别效果。

二、范文提纲

一、企业财务舞弊、财务信息失真的概述

（一）企业财务舞弊、财务信息失真的涵义

（二）企业财务舞弊、财务信息失真的类型  

（三）企业财务舞弊、财务信息失真的主要表现形式  

•（四）企业财务舞弊、财务信息失真的危害

1.助长经济违法，阻碍经济发展

2.影响国家税收和社会再分配 

3.资产账实不符，扰乱经济秩序  

二、企业财务舞弊、财务信息失真的成因分析  

（一）执行者的自身素质

（二）管理者的非法干预  

（三）规则制定者行政不作为与行政乱作为

•••••（四）监督者的监督力量有限  

（五）相关政策法规不完善，法制宣传不到位

三、信琪达电器的财务舞弊状况分析

四、企业财务舞弊、财务信息失真的防范措施探讨  

••••（一）提高执行者素质，完善会计人员管理体制 

（二）合理运用信息化手段，减少人工操作  

（三）增强财会工作的独立性，制定合理的激励措施  

（四）促进政府管控的合理化   

（五）完善国家监管和企业自身监管制度  

（六）加强对会计师事务所的管理，加快行业建设 

（七）完善相关政策法规，普及法制宣传

五、结论

三、参考文献

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