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我国上市公司内部控制建设的现状及其改进-开题报告-文献综述-参考文献

Ktbg10805 我国上市公司内部控制建设的现状及其改进-开题报告-文献综述-参考文献（一）选题的目的和意义在经济飞速发展的今天，特别是计算机技术和网络技术向经济管理领域快速渗透的今天，会计的反映即将或已经被计算机取代，由此带来会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高，减少了因疏忽..

我国上市公司内部控制建设的现状及其改进-开题报告-文献综述-参考文献 Ktbg10805 我国上市公司内部控制建设的现状及其改进-开题报告-文献综述-参考文献

（一）选题的目的和意义

在经济飞速发展的今天，特别是计算机技术和网络技术向经济管理领域快速渗透的今天，会计的反映即将或已经被计算机取代，由此带来会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错。但是，也为企业的内部控制带来了许多前所未有的问题，对企业内部控制制度造成了极大的冲击，由于内部控制的特殊性，建立完善的内部控制制度尤为重要，严格的内部控制制度有助于减少差错，防止违法行为的发生。开展上市公司内部控制制度的研究，对于实现企业管理的制度化，规范化，科学化以及保护投资者利益具有重要的意义。

（二）国内上市公司内部控制现状研究

我国的内部控制在一系列文件、政策的指引下，通过财政部、证监会、证券交易所等相关单位不不懈的推动和倡导，上市公司内部控制建设取得了长足进步。2010年，沪深两市中有74%的上市公司都按照年报通知的要求，以单独报告的形式披露了内部控制自我评价的报告，所有公司均表明其财务报告内部控制有效，不存在重大缺陷。从这些公布的数据来看，我国内部控制建设的情况比较乐观，但是这与2010年度德勒在中国区调查结果“我国上市公司中有八成认为公司的内部控制不及格，73%的被访企业不能确定内部控制是否有效”相去甚远，内部控制体系能在短时间内建立完善并有效实施吗？这是值得怀疑的。并且，披露内部控制自评报告的公司中只有14%为资源披露，强制成分居多，这也为披露内容的真实性给予质疑。

王健栋在《湖北经济学院学报》中表示上市公司内部控制的完善和执行情况正日益成为监管机构和投资者关注的焦点,也是上市公司提升经营业绩和发展壮大的主要因素和重要保障。他认为我国现在的上市公司存在的问题主要有公司治理结构存在的问题。

我国上市公司普遍存在着一股独大的现象。我国几千家多家上市公司中,第一大股东持股比例平均高达44.86%,其中超过50%以上的占大多数。而这些第一大股东80%以上是国家机构或国有法人。这就造成了我国上市公司的股权集中程度较高,并且主要集中在国家和国有法人股东手上,“一股独大”现象十分严重。另一方面董事会运作受到限制。在我国上市公司“一股独大”的股权结构下,董事会受到管理层控制或大股东控制的问题较严重。目前，我国的上市公司还处在转型期，上市公司的治理也处于初级阶段，其治理结构基本上还是延续着上司公司之前的模式运行。因此，其治理结构方面的不足仍然存在。大多数的上市公司是为了适应市场经济发展的需要，在以前的国有企业或民营企业的基础上改革而来的。个别股东持有大量的股份，使得上市公司的股权集中在几个股东身上，导致上市公司的风险聚集。小股东没有话语权，不能左右或影响股东大会的决定，这样股东大会实际上被大股东操控，使得公司的经营决策权集中于少数关键人手中,董事会运作流于形式。银广夏案件的天津广夏公司,就是由李有强一个人担任董事长兼总经理,大大削弱了内部控制中的公司治理制度的相互制衡机制。高层管理人员交叉任职,董事长和总经理班子人员重叠,这种交叉任职的后果是董事长与总经理之间权责不清,制衡力度锐减。李有强大权独揽,常常集控制权、执行权和监督权于一身,并有较大的随意性,使内部控制中的公司治理制度难以奏效。再有就是监事会监督机制不健全。从形式上来看,我国上市公司的监事会形同虚设，二是人员没有到位。我过上市公司绝大多数都是以集团的形式整体上市的，涉及的行业面广，在设置内部组织结构时未能全面的考虑到企业环境和企业发展战略，造成管理上的过度集权和分权。有些企业在设置组织结构时，对组织的运行流程、各职能部门和岗位的职责权限等没有明确的书面说明和规定，使得部分相互制约和相互监督机制形同虚设。

闫德志在《经济与法》中也表示公司治理结构不完善，内部人或控股股东控制现象严重，缺乏胜任财务监督等职责，监事应具有法律、财务、会计等方面的专业知识或工作经验。他表示在公司内部控制中人的因素是很重要的，他表示要加强人力资源培训，提高人员素质尤其是应树立强烈的内部控制理念，并在适合自己本公司的内部控制机制下，加强审计，加强各方面的联系才能提高内部控制的效果。以及做好会计基础工作，完善企业的会计信息系统等，他认为只有在这些方面先得到完善，才能在这个基础上谈如何更好的提高内部控制效果。国有企业在我过国民经济中的主题地位使得改革后，国有股仍旧在上市公司中处于统治地位。企业所有权与经营权的分离，让经营者控制了企业的人事权、筹资权、投资权等权力，这些权力过分集中于“内部人”，就容易产生“内部人”控制现象，缺乏胜任财务监督等职责。在我国，上市公司内部审计由于其独立性差、职能定位低、偏重于事后审计和审计人员素质低等原因，未能充分发挥其内部监督职能。内部控制不像销售等部门，其工作不能为企业带来直接的利益增长，因为也就不被管理层所重视。目前我国大部分企业都认为内部审计就是财务监督，没有深入到对企业的管理审计，将内部审计的职能定位为评价和管理咨询职能。在现代社会内部审计不仅仅是对企业财务状况进行监督，更多的是对企业进行监督的过程中找出企业管理上的漏洞，为管理者提供管理咨询和评价服务。

（三）、如何完善上市公司内部控制建设的研究

徐凤瑶在《财经界》里表示当前最紧要的工作是加紧建设财务报告内控制度的理论规范。我国虽然没有像美国那样,要求上市公司对财务报告内部控制进行法定强制性评估和对外报告,但从美国的经验可以看出,一套完善的内部控制理论规范在加强企业内部控制建设过程中是必不可少的。所以,建设中国自己的财务报告内部控制理论规范已是当务之急。当然谨慎制定强制性的内部控制规定也是重中之重。

胡静在《会计监督》里的文章《萨班斯法案对我国企业财务报告内控的启示》里表示我国内部控制评价法制体系不健全，IT控制制度不健全，内部控制自评估机制不完善，因此主要是参考这几点改进我国的内控制度的建设

曲庆营在《金融经济》里的文章《萨班斯法案对我国上市公司内部控制建设的启示》里表示我国应尽快完善内部控制环境，提高信息披露的质量,完善信息

披露制度，完善内部审计职能。要保证内部审计工作的实效性,就必须加强审计队伍的建设。通过这些方面的改进与建设实现我国内部控制的改进。

从以上的种种观点与看法可以看出我国上市公司的内部控制的环境以及监督评价机制都还没有完善，内部控制的法律制度方面的建设也还有很多空缺和不足，这些方面都亟需改进。当然这些方面的改进与完善不是一朝一夕就能完成的，要彻底改变现在这种被动的局面，就必须彻底转换观念，加强内控意识方面的学习与职工观念方面的更新。

内部控制是一门复杂的科学，它随着时代的发展在与时俱进，需要我们不断的去学习，去挖掘。萨班斯法案只是我国公司在成长的过程中遇到的小小考验，我们应该迎头赶上，适时地改进各种内部控制措施，达到萨班斯所谓的要求，当然更可以超越它，以高于它的标准进入美国市场。当然，中国的上市公司更应该用适合自己公司的措施来改进自己的内控制度，而不是一味的照搬西方模式。笔者认为在当今的世界里，公司的目标就是盈利，而投资者必然是最大受益者，因此保护投资者利益的法律规范必然会越来越多，只有不断超越已有规范，一直向前看的公司、企业才是未来的胜者。

二、范文提纲

一、我国上市公司内部控制建设的现状及原因分析

（一）我国上市公司内部控制环境的不足

（二）缺乏较强的风险意识和完善的风险评估机制

（三）控制活动不能有效贯彻，内部控制执行力不足

（四）内部控制信息系统失真，缺乏及时有效的沟通

（五）内部审计部门缺乏有效的监督

二、如何改进我国上市公司内部控制存在的问题

（一）完善内部控制环境

（二）提高信息披露的质量，完善信息的披露制度

（三）建立风险管理机制

（四）完善内部审计职能