我国企业环境会计信息披露的问题研究_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

    环境保护总是一个紧跟在经济发展背后的一个话题。环境保护作为我国的一项基本国策，国家对于环境保护问题十分的重视。就环境保护问题，近几年国家也陆陆续续出台了不少的法律、法规，也从一定程度上促使了越来越多的企业自主提供环境会计的核算及环境信息的披露[1]。国内的会计界人士也对此做出了不少的研究。

肖华(2001)[2]认为企业环境报告应当具有一套结构完整的概念框架。企业环境报告作为企业对社公众披露环境信息的责任说明书，要求其实务规范以及保证质量。为了符合可持续发展的经济要求，企业环境报告应当包括：①企业环境报告的范围；②企业的环境业绩；③企业报告的形式；④企业环境活动的财务影响；⑤企业报告的审计。

葛欣(2003)[3]提出对于环境相关的经营活动所产生的数据指标需在财务报表中单独的披露。例如在利润表中增设反应环境开支及其所带来的成果收益的项目，还应单独编制一份环境报告，通过文字、图形表格等形式，逐步形成规范化的报告工具，以便于企业管理者一能够制定出合理的决策。此外，企业管理部门关于环境成本和负债所作出的承诺也要进行披露，以便于日后的解释和说明。

曾梅、刘江燕(2011)[4]发现环境会计信息披露与企业自身、政府和社会公众都息息相关。他们认为相关的政府部门关于环境信息披露问题，应将环境会计报告和环境信息披露增加到现行的会计准则当中。结合我国的实际情况，适当的借鉴国外符合我国当下的环境会计理论和实践，走出一条适合我国环境会计信息披露的道路来。环境会计是一门不仅包含了会计学，还包含了统计学、环境工程学、社会学的学科，在专业性和技术性方面具有更高的要求。只有拥有一支训练有素的环境会计队伍，才能使环境会计在我国更好的实施和发展。

    根据以上的研究，我国国内企业环境会计信息披露仍旧处于起步阶段，虽然在此方面做出了不少的研究，也获得不少的成果，但理论与现状脱离严重。相关的法律、法规覆盖不够全面，可操作性有待改善，企业的环保责任不明确。关于环保信息的核算体系，我国现行的会计体制中还未体现[6]。

（二）国外研究现状

1．美国

    环境信息披露最早开始进行的国家，美国是其中之一，其环境会计信息披露属于法规披露项目。环境信息披露出现从20世纪70年代极少量的出现，90年代后迅速的发展和增加，主要来源于美国颁布的与环境有关的法律、法规的要求。[7]经过将近三十年的发展，美国前前后后颁布并实施了与环境相关的一系列法律、法规，如《清洁空气法》、《清洁水法》、《资源保护与回收法》、《关于地下储藏箱的规定》等。这些法律、法规对企业提出的关于环境污染的预防、降低和治理，产生了成本和负债。至于成本和负债带给企业的影响，美国证券委员会作出了规定，都应在财务报表和财务分析中做出信息披露。其中，第92号专门会计公报是美国证券委员会专门就环境会计与报告问题予以说明的一份公报，企业应当对其存在的负债进行披露。

 2.日本    

    对于环境会计的研究，日本的起步比较于其他一些发达国家，算是较晚的了，但是日本对环境会计却是十分的重视[8]。1999年日本颁布了《环境成本及报告指南》，对环境成本的定义和内容做出了详细的解释和规定，表明了日本环境会计框架的雏形开始显现。2000年出台了《环境会计准则2000年版》，规定了与环境会计相关的准则，此准则为企业经济活动和环境会计核算提供了标准依据，逐步的统一化和规范化。2002年颁布的《环境会计准则2002年版》，该准则要求企业提供更加准确的会计数据，更加可靠的环境信息。2007年颁布的《环境报告指南2007版》，其参考对象扩大到了各类企业，环境会计信息披露制度逐步变得完善[9]。

 3.欧洲国家

   英国在1992年颁布施行了一项国家标准制度——环境管理制度BS7750，该项法规被认为是世界上第一部正式颁布并施行的环境管理法规；[10]挪威在1989年经过修订的公司法中，要求公司的董事会必须在其年度报告中披露有关污染排放的水平，；巴西提议，企业如果经营活动因受到某个环境问题无法解决的影响，须列为或有负债加进行披露，且必须在其报告中提及关于环境保护的投资内容；丹麦在1995年通过了“绿色报告法”,规定企业必须提供政府关于环境方面做出的成绩[11] 。

    国外的环境会计起步早，经过近几十年的发展，已拥有一套相当完整的体系。

二、范文提纲

引言

一、环境会计信息披露的重要性

（一）中国政府越来越重视环保

（二）环境会计的发展已是形式所趋

（三）企业树立良好形象

二、我国企业环境会计信息披露存在的问题

 （一）缺乏环境会计信息披露的法律法规

 （二）企业环境责任意识不强

 （三）环境会计信息仍融于传统会计中

三、我国企业环境会计信息披露的问题形成的原因分析

 （一）我国环境会计发展迟缓

 （二）我国环境会计信息披露积极性不高

 （三）我国环境会计信息使用没有迫切需要

四、完善环境会计信息披露的措施

 （一）政府层面

 （二）企业自身

 （三）专业学术界

五、结合XXX公司案例分析

六、结语

三、参考文献

[1]Schaltegger Stefan，Roger Burritt．Contemporary Environmental Accounting：Issues，Concepts and Practice[M]．Greenleaf Publishing，2000．

[2] Cho,C Hand Patten,DM. The Role of Environmental Disclosures as Tools of Legitimacy：A Research Note［J］.Accounting，Organizations and Society，2007,32(7/8):639-647.

[3]肖华. 企业环境报告研究[D]. 厦门大学, 2001.

[4]葛欣. 关于我国企业环境会计信息披露问题的研究[J]. 沈阳工程学院学报(社会科学版), 2003(1):33-34.

[5]曾梅, 刘江燕. 我国企业环境会计信息披露问题研究[J]. 审计与理财, 2011(2):42-43.

[6] 李艳萍. 我国企业环境会计信息披露问题的研究[D]. 云南大学, 2010.

[7]曾馨瑢. 我国环境会计信息披露现状及对策[J]. 经营管理者, 2008(17):137-137.

[8] 杨文杰.美国环境会计的实践及其对我国的启示[J].商业会计，2009,（24）

[9] 龚蕾.日本环境会计信息披露及其借鉴[J].中国注册会计师，2005(l):67-69

[10] John  Lintott.  Environmental  accounting:  useful  to  whom  and  for  what?  [J].  Ecological Economics 16 (1996) 179-190

[11] 葛家澎.90 年代西方会计理论的一个新思潮——绿色会计理论.会计研究.1992，(5):1-6