比较分析变动与完全成本法_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

变动成本法和完全成本法适用于企业内部管理的需要，为经营决策者做决策提供依据，而对外提供财务报表需要使用完全成本法。主要存在以下几种观点：

杨化峰，郭景先在《完全成本法和变动成本法的结合使用》中认为，将变动成本法和完全成本法结合使用，日常核算建立在完全成本法的基础上，以满足企业对外报告的需要；期末时对需要按变动成本法反映的有关项目予以调整，以满足企业内部经营管理的需要。

孙超，张钟瑛，刘子先在《完全成本法的局限性及改革设想》中认为，传统的完全成本法局限性有五点：只注重提供财务指标，不利于产品定价，不利于进行本量利分析和进行短期决策，不利于加强成本控制和科学的成本分析，产品成本计算工作繁杂。

张亚红在《完全成本法与变动成本法的比较及其结合应用》中认为，完全成本法与变动成本法是基于对成本的不同分类指标而运用的两种成本计算方法。完全成本法建立在成本按经济用途分类的基础之上。成本按经济用途分为制造成本和非制造成本，制造成本包含了直接材料费用、直接人工成本费用和制造费用三部分，非制造成本即为期间费用；变动成本法，首先要求进行成本分析，把全部成本分为固定成本和变动成本，尤其是要把属于混合成本性质的制造费用按生产量分解为变动制造费用和固定制造费用。两种方法有互补性，结合使用标志着企业成本核算的进步和企业管理水平的提高。

宿晓宁在《变动成本法与完全成本法之比较》中认为，变动成本法是指在成本计算过程中，一成本性态分析为前提条件，只将变动性生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定性的制造费用和非生产成本作为期间成本，并按贡献式损益确定程序计量损益的一种成本计算模式。完全成本法是指在成本计算过程中，将成本按其经济用途进行分类，以此为前提条件将全部生产成本作为产品成本的构成内容，只将非生产成本作为期间成本，并按传统式损益确定程序计量损益的一种成本计算模式。变动成本法和完全成本法的根本区别可以从前提条件入手进行比较。按成本性态分析最终将所有成本分为固定成本和变动成本；按经济用途可以分为生产成本和非生产成本。而成本的各种分类方法可以交叉。

罗晓雨在《关于变动成本法与完全成本法的应用研究》中认为，完全成本法又称为全部成本法，是按传统的成本概念,将所有的制造成本，包括变动成本和固定成本，均计入产品的生产成本中去,求得产品的完全成本。采用这种方法,对当期发生的固定制造费用，须由当期生产的产品负担,无论是期末在产品，或本期生产并已销售的产品、或本期生产但没有销售而转人库存的产品，都要包含这部分费用，而在确定企业利润时，当期产品销售收人只须负担已销售产品所分配的固定制造费用。所谓变动成本法是指在计算产品成本时，以成本性态分析为前提，只将变动生产成本即直接材料、直接人工和变动制造费用作为产品成本的全部构成内容，而将固定生产成本及非生产成本作为期间成本，按贡献式损益确定程序计量损益为一种成本计算模式。这种方法免去了固定成本的分配计算程序。从完全成本法和变动成本法的概念中不难发现，两种成本计算方法的根本区别或说分歧在于如何看待固定性的制造费用，换句话说，固定性的制造费用到底是一种在将来换取收益的资产，还是为取得收益而已然丧失的资产。

孙林在《变动成本法与完全成本法的比较及运用》中认为变动成本法与完全成本法在企业中的结合运用有三种：①变动成本法与完全成本法作为两种核算方法同时使用。②基于变动成本法上两种成本核算方法的结合。③基于完全成本法上的两种成本核算方法的结合。

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（二）国外研究现状

变动成本法是美国会计学家哈里斯于1936年提出的，但最初并未引起社会的重视，从20世纪中叶开始，随着企业竞争的加剧，会计学界开始认识到传统的完全成本法提供的会计信息已经不能够完全满足企业内部管理的需求，必须重视并使用变动成本法，它现在已成为企业进行预测、决策、考核、分析和控制的重要手段。

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二、范文提纲

引言：

一、变动成本法与完全成本法概述

（一）变动成本法

（二）完全成本法

二、变动成本法与完全成本法的比较

（一）两种成本法下的成本划分及构成不同

1．变动成本法下的成本划分及构成

2．完全成本法下的成本划分及构成

（二）销货成本和存货成本不同

（三）收益计算方法及分期损益不同

（四）所提供的信息用途不同

三、完全成本法与变动成本法的利弊

（一）完全成本法的利弊

1.完全成本法的优点

2.完全成本法的缺点

（二）变动成本法的利弊

1.变动成本法的优点

2.变动成本法的缺点

四、变动成本法与完全成本法的结合应用

（一）变动成本法与完全成本法作为两种成本核算方法同时使用

（二）基于变动成本法上的两种成本核算方法的结合

（三）基于完全成本法上的两种成本核算方法的结合

三、参考文献

[1]温素彬.管理会计[M].北京：机械工业出版社，2008：12

[2]颉茂华.管理会计[M].北京：清华大学出版社，北京交通大学出版社.2008：2

[3]谢琨.管理会计[M].北京：清华大学出版社，北京交通大学出版社.2008：6

[4]杨化峰，郭景先.完全成本法与变动成本法的结合使用[J]. 财会月刊.2006，(10) 

[5]余绪英，蔡淑娥.管理会计[M].北京:中国财政经济出版社.1998.

[6]孙超，张钟瑛，刘子先.完全成本法的局限性及改革设想[J].现代财经.2004（5）

[7]于富生，王俊生，黎文珠.成本会计学[M].中国人民大学出版社.2007（2）

[8]张亚红.完全成本法与变动成本法的比较及其结合应用[J].科技资讯导报.2007（11）

[9]宿晓宁.变动成本法与完全成本法之比较[J].财会通讯.2007（3）

[10]罗晓雨.关于变动成本法与完全成本法的应用研究[J].魅力中国.2009（11）

[11]孙林.变动成本法与完全成本法的比较及运用[J].企业导报.2009（7）