浅论内部控制在财务管理中的重要性-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

我国对内部控制的理论研究起步较晚，但随着我国经济的飞速发展，对内部控制的要求越来越迫切，它已经成为建立现代企业制度的重要组成部分。20世纪80年代中期我国学者才开始研究企业内部控制问题，自1986年，财政部就颁发了《会计基础工作规范》，正式提出了内部控制。1996年财政部在颁布的《独立审计具体准则第9号-内部控制和审计风险》中，首次完整地提出了内部控制的“三要素”。2001年财政部发布《内部会计控制规范——基本规范(试行)》、《内部会计控制规范——货币资金(试行)》，2002年发布《内部会计控制规范——采购与付款(试行)》和《内部会计控制规范——销售与收款(试行)》，2003年发布《内部会计控制规范——工程项目(试行)》，2004年发布《内部会计控制规范——担保(试行)》和《内部会计控制规范——对外投资(试行)》，这些制度是企业建立内部控制的指导，也是对内部控制进行评价的标准。

由于我国企业实施规范的内部控制时间较短，内部控制（包括内部会计控制）理论和制度都不完善，因而企业内部会计控制存在较多问题亟待解决。

刘玉廷《企业内部控制规范论》(2000)认为内部控制制度属于企业内部管理范畴，国家法律规定强化企业的内部控制制度，应当认为是公有制的主导地位所决定的，从而形成了我国会计监督体系的特色之一。提出内部控制的发展与政府的推动密不可分，在我国应注重内部控制理论和方法的研究，并重视内部控制的实务指导。

    覃英在《浅论内部控制在财务管理中的重要性》（2014）认为财务管理是企业管理的重要组成部分，其影响着企业的运营效益,通过分析企业财务管理的质量，可以得知企业发展的状况以及水平。财务管理包括多项内容，其中内部控制对财务管理效用的发挥有着较大影响。通过加强内部控制,可以使企业各个部门岗位制度更加明确，可以提高员工的工作效率,使企业经营目标更快实现。

     毛仁新《内部控制在财务管理中的运用》（2014）认为企业管理的核心是财务管理，单位财务管理无论企业的规模和性质怎样，在企业的运营过程中都会发挥着重要的作用。内部控制制度是现代企业管理制度的重要组成部分，是企业内部各种形式管理控制的中心。它对明确和规范企业内部各部门、各岗位的职责和行为，保证经营目标的实现，提高管理效率和资产的安全性与完整性都有积极的作用。

（二）国外研究现状

建立企业内部会计控制标准体系是一项国际惯例。最早涉及内部控制的职业文献是1929年美国注册会计师协会和联邦储备委员会（RB）修订发布的《会计报表的验证》（Verification of Financial Statements）。最早定义内部控制的是1936年发布的《独立公共会计师对会计报表的审查》（Examination of Financial Statements by Independent Public Accountants）。1973年，美国国会通过了《反国外贿赂法》（Foreign Corrupt Practices Act，简称FCPA），该法案规定，每个企业应建立内部控制制度以防范这种行为发生。该法案的出台标志着建立和强化内部控制已成为企业应履行的一种法律责任。1991年11月，美国联邦委员会发表的判决指南指出，如果发现公司即使有一个雇员犯罪，该公司将受到强制性罚款，罚金数额可高达数十万至几百万美元。这一法规的出台，强化了管理者对遵守法规的重视，遵循适当的法规、规避可能的罚款所带来的损失也成为企业内部控制的重要组成部分。1992年，美国会计学会（AAA）、美国注协（AICPA）、内部审计师协会（IIA）、财务经理协会（FED）和管理会计学会（IMA）等多个专业团体组成“内部控制委员会”（the Committee of Sponsoring Organization of the Tread-way Commission，简称COSO），同年9月，该机构颁布了指导内部控制实践的里程碑式的纲领性文件《内部控制——整体框架》（COSO报告），美国注册会计师协会认为该报告的提出，具有划时代的重要意义，“其作用如同早期的公认会计原则，其未来在管理界的地位也如今日的公认会计原则一样”。COSO报告很快受到了广泛的认可，世界各国及各专业团体纷纷效仿COSO报告对内部控制进行重新研究，并采取COSO报告的最新理念，发布了自己的文告。可见，建立一套有关内部控制的标准体系，已成为一项国际惯例。

美国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会（1992）认为，公司管理层也发现需要经营者担负建立、监督、评价和报告内控制度的首要责任，因此需要建立一个内部控制系统以实现内部控制——经营、财务报告和法律法规三个目标。

伯利和米恩斯（2005）认为，由于公司股权比较分散，股东未能对经理实施重要控制，这种状况使得经理趁机贪污、作弊等损害股东的利益。因此需要通过提出一套理论和方法来实现委托人期望效用的最大化来杜绝董事架空股东的状况来保护股东的利益。

弗兰克J·法博齐和帕梅拉·彼得森·德雷克（2008）认为，外部监管虽发挥了重要作用，但外部监管并不能取代内部控制，所以通过外部进行监管的同时，仍然需要加强内部控制。由此提出了内部控制结构，内容为控制环境、会计制度和控制程序。

理论意义

虽然国内外的学者都指出了在内部财务控制中存在的一些问题，并且对这些问题提出了相应的解决方案。但是各个学者提出的问题所在比较片面，解决策略不够完善。本文总结了各个问题的所在，充分强调了内部控制在财务管理中的重要性，并且较为全面的提出了各个问题的解决方法，完善了内部财务控制的相关理论。

二、范文提纲

一、企业内部控制在财务管理中的重要意义

（一）有利于实现企业的目标

（二）保护企业资产安全

（三）有利用企业财务管理价值的发挥

（四）增强企业的财务风险管理

二、当前企业财务管理内部控制的现状

（一）内部控制制度与财务管理活动脱节

（二）内部控制意识淡薄，管理层不重视

（三）执行力度不够，权责不清

（四）财务基础工作不规范，内部监督不力

三、加强企业财务管理中内部控制的措施

（一）健全内部控制制度，强化单位内部管理体系

（二）提高管理层重视程度，强化内控意识

（三）加强会计队伍建设，提高财务人员综合素质

（四）切实落实内部控制制度，加大内控执行力度，明确权责

四、结束语

三、参考文献

[1]刘玉延.企业内部控制规范论[M].上海：立信会计出版社.2012

[2]覃英.浅论内部控制在财务管理中的重要性[J].商场现代化，2014（29）

[3]毛仁新.内部控制在财务管理中的运用[J].经济研究导报，2014（8）

[4]伯利,米恩斯.现代公司与私有财产[M].北京：商务印书馆.2005

[5]刘艳.中小企业内部会计控制问题与对策[J].企业研究，2012，（392）：93

[6]郭晓艳.论我国中小企业的内部会计控制[J].现代商贸工业，2011，（23）：194

[7]褚颖.后金融危机时代中小企业财务管理策略分析[J].中国农业会计，2012（06）

[8]吴明.谈中小企业内部会计控制的问题及对策[J].现代营销（学苑版），2011，（2）：45

[9]钟文高.现代企业财务管理现状的研究[J].知识经济，2012（09）

[10]张荣海.中小企业内部会计控制研究[J].财会研究，2009，（20）：69

[11]曾玲.我国中小企业内部会计控制的相关问题分析[J].会计之友，2009，（7）：38

[12]刘慧.浅析中小企业内部会计控制的相关问题[J].中外企业家，2009，（339）：205

[13]曲晓丽.浅析如何完善企业财务管理[J].现代经济信息，2009（17）

[14]Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO),1992.“Internal Control-Integrated Framework”

[15]Frank J. Fabozzi & Peterson Drake. 2008“Capital Markets, Financial Management, and Investment Management”