电算化会计内部控制制度现状分析及思考_开题报告

随着互联网＋时代的到来、电子科技的飞速发展以及电算化信息系统的普及运用，会计电算化取代传统手工记账已是一种必然，它提高了会计信息的及时性、准确性、完整性，为会计人员参与经营决策创造了有利条件。但从目前的现状来看，仍存在诸多问题，如原有内部控制的方式、内容的改变对企业内部原有的控制制度造成了冲击、企业的信息意识差、信息管理技术落后、专业人才缺乏、会计电算化软件水平参差不齐、数据的安全保密性差等使企业在竞争中处于不利地位，许多新问题急需解决。会计电算化环境下的内部控制一直是企业管理中的重点和难点，企业的有效运行离不开一个健全、有效的内部控制机制，国内外都面临着同样的问题，也一直在探索研究，所以有必要对比国内外对电算化环境下企业内部控制的研究和文献，以此进行相关的分析及思考，寻求一定的对策。

（一）国内研究现状

张秀谋（2014）认为，在会计电算化系统环境下，电子符号代替了会计数据，磁性介质代替了纸介质，从而使会计信息安全易受到威胁。具体表现为：内部人员对原始信息进行非法篡改或泄密，造成会计信息虚假；磁性介质易受损坏，信息和数据存在丢失或毁坏的危险；电算化系统遭破坏，如硬件、软件故障、非法操作、病毒等可能导致电算化系统陷入瘫痪，使会计信息质量受到影响。     

刘红梅（2012）认为由于中小企业管理基础相对薄弱，信息管理技术落后，财务人员业务水平偏低，造成中小企业在实施会计电算化过程中存在诸多问题，会计电算化工作也往往局限于替代手工会计核算，阻碍了中小企业会计电算化向更深层次发展。

徐秀清（2013）指出由于工作职能划分的变化导致了会计权责关系的变化。首先，各部门授权或控权的方式虽然是岗位责任制，但权责部分更加严格。其次，会计权责更为集中，由于会计电算化系统集中式的操作方式，使会计信息的管理权力相对集中，业务处理人员的责任也相应增加。

卢博（2012）认为，很多小企业在手工核算方式下会计基础工作较差，账、证、表的格式和内容混乱，核算方法与程序不一、不规范。同一类业务，不同的人做法可能完全不同，而且有的可能不符合相关要求。由于基础工作薄弱，建立在其基础上的会计电算化系统也就会出现一系列问题，比如手工操作与计算机操作并行时间过长，反而增加了会计人员的工作量。

国内学者针对我国企业会计信息系统内部控制概述，企业会计信息系统内部控制现状及存在的问题，建立并完善企业会计信息系统内部控制的必要性等方面进行了研究，普遍认为它们各具优点，同时又都存在一定的局限性。由于我国电算化起步较晚，所以在会计电算化逐渐普及的过程中引发了诸多的问题：企业的控制环境不良、经营者和投资者的风险意识差、内部监督不利、信息沟通不畅、控制活动不当。所以，问题的根源在于电算化基础管理工作的薄弱。因此，需要建立一系列与之相匹配的内部控制制度加以约束，才能充分发挥电算化的优势，没有严密的管理制度，是很难让会计电算化正常地运行。

（二）国外研究现状

Albert R.认为国外会计电算化的发展经历了四个阶段：（1）单项会计核算业务电算化；（2）会计综合数据处理的全部电算化；（3）建立了网络化的、以管理为重心的会计信息系统或企业管理系统；（4）建立了会计或企业管理决策支持系统和专家系统。

Paul M Colie（2009）阐述了企业在使用会计电算化系统之后，应该从企业业务方面着手，对会计电算化系统的主旨进行有效控制，在会计人员的培训方面应该注重专业技能和计算机操作能力方面的培训，尤其是职业道德素质方面的培养。

Amanda Hall-Davis提到，国外的会计电算化是从50年代开始起步的，70年代以后，由于计算机技术发展，机件价格不断降低，特别是微型计算机和网络技术的出现，给会计电算化开辟了广阔天地。会计人员不再把会计电算化看成是技术人员的工作，而是积极参加到这一工作中来，成为这方面的专家。国际会计师联合会在日本东京召开的第十三届世界会计师大会的中心论题就是会计电算化，这标志会计电算化在全球范围内进入新的发展阶段。

AdiMasli Gary F.Peters,Vernon J.Richardson, Juan Manuel Sanchez（2010）解决了企业应该如何应对因会计电算化给企业所带来的内部控制的变化。该研究主要涉及了两个问题：第一，企业应从会计电算化内部控制的影响因素着手，来应对会计电算化造成的内部控制在内容和方式上的改变；第二，针对内部控制内容和方式上变化，企业应该制定与之相适应的内部控制制度来应对这一变化。

通过以上国外学者的研究，可初步了解国外的会计电算化起步较早，其工作人员比较重视会计电算化的应用及发展。例如，美国各企业的会计处理已广泛采用了电子计算机，材料系统、成本核算系统等都实现了计算机化，并且通过计算机网络沟通了产、供、销各个环节。但是完全依赖于计算机也会出现一些问题，电算化会计控制的关键，一是研究会计控制的要求，即确定会计信息系统的控制点；二是确定计算机硬件设备、开发工具及应用程序是否能达到会计控制的要求。计算机和网络技术越发展,会计控制自动化的程度就会越高。可以想象,当全社会都用计算机网络连接起来以后,就可将规范、标准的原始凭证扫描进入计算机进行自动识别，甚至完全可以采用电子数据网络传输，以尽量减少人为因素，会计控制功能便将大为增强。但是无论怎样变化，发展到何种地步，会计电算化下的内部控制始终是人机合作的结果，因此各方都得兼顾。

综上所述，我们发现，在会计电算化逐渐普及的过程中，由于现有控制制度变化的冲击、管理理念、信息管理技术的落后、人才的缺乏、数据的安全保密性差、电算化软件操作水平不高等各方面的原因产生了许多的问题，这都不利于企业的长效发展。因此，结合社会的进步和时代的需求，建立一套无论是在控制内容还是控制方式上，都与之相适应的全新的内部控制制度是顺利实现会计电算化工作的一个重要前提，也是企业有效运行的切实保障。有效的会计电算化环境下内部控制可以为企业的管理工作带来极大的便利，节约管理方面的成本，提高人力、物力、财力的利用率，加快企业的运行速度，提高企业的经济效益，更能增强企业的竞争力。

二、范文提纲

一、内部控制制度的现状及实行会计电算化的意义

（一）内部控制制度的现状

（二）实行会计电算化的意义

二、实行会计电算化对内部控制的影响

（一）内部控制形式的变化

（二）内部控制制度内容的变化

（三）内部控制的重点有所转移

（四）内部稽核机制的变化

（五）会计信息存储介质和方式的变化

三、会计电算化下加强内部控制的必要性

（一）会计档案无纸化变革的要求

（二）授权方式改变的要求

（三）互联网发展的要求

四、会计电算化内部控制中存在的问题及分析

（一）技术因素的问题及分析

（二）人为因素的问题及分析

（三）管理制度的问题及分析

五、会计电算化环境下加强内部控制的措施

（一）思想上控制，岗位上协调

（二）操作上控制，软件上避免

（三）审计上控制，数据上管理

（四）档案上控制，网络上防止

三、参考文献

[1] 于新花，戴尊红.中小企业会计电算化的内部控制探讨[J].中国管理信息化，2012，(03).

[2] 武小红.会计电算化下企业内部控制探析[J].会计之友，2013，(21).

[3] 徐秀清.论会计电算化环境下的企业内部控制[J].中国乡镇企业会计，2013, (06).

[4] 张秀谋.我国会计电算化存在的问题与对策研究[J].中国集体经济，2014, (01).

[5] 卢博.浅析我国小企业会计电算化发展的问题和对策[J].现代管理，2012，(01).

[6] 文状.中小企业会计电算化发展的问题及对策[J].魅力中国，2009，(12).

[7] 刘红梅.中小企业实施会计电算化的问题与对策[J].中国乡镇企业会计，2012，(03). 

[8] 任向平.浅析中小企业会计电算化存在的问题及对策[J].商业文化，2011，(02).

[9] 王敏.会计电算化下企业内部控制探析[J].现代农业，2010，(07).

[10] 盛伟.浅析会计电算化环境下的企业内部控制[J].当代经济，2011，(12).

[11] 陶红.中小企业会计电算化的问题及对策[J].中小企业管理与科技，2012，(27).

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[13] 任纪霞.会计电算化环境下加强内部控制的新思路[J].中国外资，2013，(06).

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