营改增对建筑业的影响分析_开题报告

（一）国内研究现状

1.“营改增”对建筑企业的财务影响

    汪士和(2012)运用实证法分析建筑业采用17%的税率带来的影响，认为其税负增加的主要原因是建筑业的原始材料、人工劳务等无法取得增值税专用发票。汪士和认为，建筑业更好地实施“营改增”应该将可能出现的各种不利因素降到最低，做好企业的内部控制，应当对全国的不同形式的建筑业进行调研，为建筑业实施“营改增”提出建议。

    徐阿水(2013)通过分析，认为建筑业实施“营改增”关键做到取得增值税发票，加大进项税的抵扣额。

    李艳君(2014)分析了建筑企业实施“营改增”前后会计核算和财务报表发生的变动，提出应改变经营方式，对建筑企业的现金流管理做到位，同时做好合同的管理问题。

    万建国、韩著(2016)在研究建筑业“营改增”原理与税负转嫁机制、改革效应与发展契机的基础上，分析了建筑业“营改增”所面临的税务环境与业务难题，最后提出建筑业应采用的适应性策略，针对税制改革从财务、会计方面提出加强管理的意见及建议。

    刘超(2017)探讨了增值税专用发票难以取得、内部结构和机制没有优化对“营改增”后建筑业的影响，然后从完善增值税抵扣链条、健全财务系统等方面提出应对措施。

2.“营改增”背景下建筑业的应对措施

    胡献益(2013)对建筑业实施“营改增”带来的消极影响进行了分析，并相应地提出了改进措施，明确了积极应对建筑业“营改增”的方法，对企业内财务人员经常进行会计知识的培训，做好企业的预算、核算和税收筹划等方面的工作，同时优化企业资金链的管理。

傅多(2013)认为建筑业的“营改增”可以参照一般纳税人购买农产品时对进项税额的抵扣方法，关于人工成本的抵扣，可以考虑实际的用工量等。

王军(2014)提出建筑企业应该采用专人负责有关增值税发票的各项工作。同时，加强财务人员会计核算的培训工作，提高会计核算水平。

党保健(2015)认为为降低建筑业企业税负，关键在于增值税发票取得，工作中可以选择有资质的劳务公司，在购买砂石等原材料的问题上，可以考虑选择一般纳税人来获得增值税专用发票，加大进项税额的抵扣。

尹书慧(2015)分析了“营改增”对建筑业企业各财务指标的影响，提出降低建筑企业增值税税率、降低一般纳税人标准等方法。

（二）国外研究现状

1.国外关于增值税减轻税负研究

国外关于税负轻重对各类产业的影响，得出的结论是税负较轻能够促进企业进行投资并使得整个行业合理化。1974年，著名学者Athur Laffue提出“拉弗曲线”理论：税率高可能降低收到的增值税税款。在税率高于某个数值后，税率会减少国家收到的税款。越来越高的税负会使得人们不再努力地创造财富，转而想方设法地逃避税收。合理地利用减税理论，并与货币政策相配合使用，可以降低通货膨胀，使人们努力创造财富，促进整个国家经济的发展与繁荣。 

萨林格和萨默斯(1983)通过分析美国三十多家企业的财务报表，认为减轻企业的税收会加快企业进行投资的进度，促进企业的发展。

日本经济学家植草益(2000)通过实证研究提出，进行各种税收优惠的政策可以有效地促进企业的发展，使得企业结构更加地合理化。

Matthias Sutter and Ralph C Bayer(2011)通过实验提出，政府机关相关的政策制定者对于社会福利的损失应当通过减少税收征收的方式，而不是靠提高税率增加税收的方式。

2.国外关于增值税改革的研究

Alan A Tait (1992)指出应当从开始生产的环节到最终消费的环节全部增值环节征收增值税，不仅要对商品的增值环节征收，还要对劳务增值部分进行征收。他认为只要产品在整个生产流通环节提高了价格，就应当对提高部分征收增值税。

Alan Tai(1999)认为增值税的征收在税率合理、不会导致经济扭曲的前提下，会增加国民生产总值。

Hettich W.S.L.Winer(2007)指出，增值税不能解决发展中国家的财政问题，针对各国国情需要不断地进行税制改革降低企业税负。

Michael Keen和Ben Lockwood(2010)研究了各个国家实施增值税后的财政收入变化情况，明确增值税对国家税收的影响，同时，保障国家税收制度更完整。

Stephen.R.Lewis C 2012)指出增值税具有抵减之前付出税款的特点，这将避免周转过程中导致的税额增加，因此国家应当进行各行业的税种改革，征收增值税。

二、范文提纲

一、营业税改征增值税的主要内容   

二、“营改增”对建筑业的积极意义   

（一）有利于避免重复征税

（二）推动建筑业施工生产方式转型

三、营业税改征增值税对建筑业的影响分析  

（一）对企业税负的影响

（二）对企业经营成果的影响

（三）对企业现金流量的影响

（四）对发票管理的影响

四、建筑业应对“营改增”的对策建议

（一）加强财务人员专业技能培训  

（二）提高施工机械化程度，向技术密集型转变   

（三）机械设备等固定资产的进项税额可以分期抵扣 

（四）加强对增值税专用发票的统一管理   

结论

三、参考文献

[1]汪士和.关于建筑业营改增的思考[J].财经界(学术版),2012(15)

[2]徐阿水.营改增”对建筑企业的影响研究[D].青岛科技大学，2013.

[3]李艳君.营改增”对建筑业的影响和对策分析[J].现代商贸工业，2014(05)

[4]万建国.营改增对A建筑施工企业的影响及对策分析[D].北京交通大学，2016

[5]刘超.营改增对房地产开发企业的影响及对策探讨[J].财会学习，2017(01)

[6]胡献益.工程造价风险管理方法研究[J].财经界(学术版),2013(17)

[7]傅多.建筑业“营改增”后的税负变化及税收管理建议—基于A股上市公司的数据分析[J].会计之友，2013(15)

[8]王军.“营改增”背景下建筑业会计核算方法研究[J].财会学习，2014(23)

[9]党保健.建筑业“营改增”税负影响分析[J].财会月刊，2015(23)

[10]尹书慧.对建筑业“营改增”的税负变化研究[J].财会学习,2015(16)

[11]肖太寿.建筑挂靠工程的会计核算及其依据[N].财会信报，2017-07-17(03).

[12]汪霄，潘婷，程碧华.“营改增”对建筑业税负影响及应对策略研究[J].会计之友，2017(15)

[13]王曦.营改增”对ZT建工影响及应对问题探讨[D].江西财经大学，2016.

[14]王俭.税务筹划在铁路施工企业中的应用研究[J].财会学习，2017(06)

[15] Qing Wang,Li Chen. Study on the Development of Green Building Industry in Anhui New Urbanization[J].Advanced Materials Research,2015,3696(1065).

[16] Viorel Lefter, Costantin Roman, Cleopatra Sendroiu, Aureliana Geta Roman. Improving APriority of CorporateManagement Nowadays [J] .TheoreticalandApplied

Economics,2007,4(509):678-680.