解析“营改增”对企业经营及管理的影响-开题报告-文献综述-参考文献

  服务业征收营业税是我国一贯实行的税收制度，但随着市场经济体制的不断完善，加之经济国际化趋势的不断加强，重复征税、抵扣中断、征管困难、出口企业成本加大等问题逐渐显现出来。

 税收政策关系着国民民生及企业发展的方方面面，税制改革势在必行。“营改增”的出台对我国经济发展方式转变及税制体制完善方面产生了重  大影响，消除了制度性税收障碍，有利于我国现代服务业发展并提高国际竞争力，为企业及国家的发展奠定良好基础。

国内研究现状

   “营改增”制度于2012年1月1日在上海率先试行。2012年7月31日，财政部和国家税务总局根据国务院第212次常务会议决定精神印发了《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税【2012】71号），明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）。“营改增”制度在上海率先试行及扩围以来，关于“营改增”对企业经营的影响在近几年一直不绝于耳。从试点运行情况来看，“营改增”取得了积极成效。

1、减轻企业税负：“营改增”后，服务业缴纳增值税，服务企业外购材料、设备、服务承担的进项增值税允许在服务销项增值税中抵扣，从而避免了服务企业与上游企业之间的重复征税，减轻了企业税收负担；

2、设备更新加快：“营改增”后，试点服务企业按增值征税，外购材料、设备和服务发生进项税额允许抵扣。对于进入设备大规模投入和更新的企业，由于设备更新使试点企业进项税额抵扣增加，纳税减少税负减轻，因此，“营改增”明显加速了企业的设备更新与改造；

3、境外业务拓展：“营改增”后对于向境外单位提供的技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、物流辅助服务等均可享受免税或零税率待遇，有利于促进跨境服务贸易发展，国内服务业企业与国外企业处于更加平等的竞争地位：

4、服务外包增多：“营改增”前，工商企业服务如果由企业内部提供不缴纳营业税，如果由企业外部提供，提供服务企业需缴纳营业税，外包服务税负大于内部提供，从而影响和制约了外包服务发展。“营改增”后，虽然由企业外部提供服务仍要由提供服务企业缴纳增值税，但可以由接受服务企业从增值税进项税中抵扣，使内部提供服务还是外部提供服务不影响企业税负，消除了服务业为工商业提供服务的税收障碍，有利于推进生产企业服务外包，促进外包服务发展；

5、经济结构调整、产业层次提升：“营改增”后服务业依据增值按6%、11%或17%征税，由于进项税额允许抵扣，可抵扣进项税额大小、增值税率高低会影响企业税负。从企业实践看，不同层次服务业从“营改增”获益有所不同，产业层次高的企业得益大于产业层次低的企业，从而激励企业不断提升产业层次；

取得成效的同时也存在矛盾及研究不足的问题，如增值税的中性原则不鼓励设置多档税率，而营业税的差别税率体现国家的产业政策导向，两者矛盾如何协调？除此之外，对营业税改征后的征管难题、小规模纳税人的去留问题、特定行业改征需注意的事项等研究文献数量不多，亦未形成代表性观点。

对企业管理的影响有以下方面：

1、对企业运营模式提出挑战：增值税与营业税在计征上存在很大差异，营改增将改变企业的核算方式，改变企业上下游合作方的税收负担。因此，企业在供货商选择、采购模式、定价模式等方面都应进行相应的调整和规划，对营改增给企业产生的影响进行测算和分析，审查和评估与供货商、购买者以及其他关联方的合同和协议，保证实现企业的最大效益；

2、对企业会计核算和发票管理提出更严格的要求：相比营业税，增值税的计征更加复杂，营改增后涉及的会计科目将有所增加，会计核算将变得更加繁杂。与此同时，与原有征收营业税的普通发票相比，增值税专用发票是国家税务局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用，对增值税专用发票的开具、保管和使用有严格的规定，专用发票出现问题将导致严重的法律后果，所以需要设立专门人员管理税控机和专用发票，严格按照税务机关的要求上报。

 由财政部财政科学研究院出版的刘尚希主编的《营改增——牵一发而动全身的改革》一书中不仅对前一阶段试点改革情况做了较为深入的总结，分析了试点改革成效以及存在的一些问题，而且勾勒了营改增扩围的路线图，研究了下一步我国营改增领域最新研究成果，对推动下一步改革具有重要参考价值。

    中国税务出版社出版的由胡怡建、田志伟编著的《“营改增”财政经济效应研究》围绕“营改增”这一重大课题，在理论和实践结合的基础上，进行了深入、系统、广泛的调查、研究、分析、论证，全面总结了营改增试点对财政经济的影响和产生的效果。

    综合上述“营改增”对企业带来的影响，企业应采取积极的防范措施，及时调整经营策略、加强管理及对企业员工的培训与引导，使企业尽快步入正轨。

（二）国外无此研究项目

二、范文提纲

一、“营改增”制度实施的原因和意义

（一）、实施原因

1、现行税制不合理，重复征税、管理困难

2、不利于现代服务业发展，

3、不利于服务业的专业化细分和服务外包的发展

4、不利于出口企业参与国际竞争

5、税收征管难度大

（二）、实施意义

1、有利于消除制度性税收障碍

2、有利于我国服务经济发展

二、“营改增”对企业经营及管理的影响

（一）、对企业经营的影响

1、对企业税负的影响

2、对企业设备的影响

3、对境外业务的影响

4、对外包业务的影响

5、对企业结构的影响

（二）对企业管理的影响

1、财务管理的影响

（1）、财务审核的影响

（2）、发票管理的影响

（3）、纳税申报的影响

2、采购管理的影响

3、营销管理的影响

三、应对“营改增”的措施及建议

（一）、及时调整经营策略

（二）、加强财务管理、规范发票管理

（三）、加强对企业员工的培训及指导

 

三、参考文献

［1］刘尚希 营改增—牵一发而动全身的改革 北京 中国财政经济出版社 2013

［2］胡怡建 田志伟 “营改增”财政经济效应研究 北京 中国税务出版社 2014

［3］贾康 施文泼 关于扩大增值税征收范围的思考 中国财政 2010

［4］王金霞 扩大增值税征税范围的思考 税务研究 2009

［5］陆丽萍 “营改增”政策试点的市场初步评估 科学发展 2012

［6］张学诞 “营改增”意义与挑战 中国财经信息资料 2012

［7］周敏 营业税改增值税对企业的影响分析 现代商业 2012

［8］谈佳隆 上海增值税改革试点户税负有增有减 中国经济周刊 2012

［9］孙钢 关于增值税“扩围”改革的多重效应 税务研究 2011

［10］王朝才 许军 汪昊 从对经济效率影响的视角谈我国增值税扩围方案的选择 财政研究 2012

［11］梁季 我国增值税扩围税务变动分析 研究报告 2011