论企业内部审计风险-以中国农业银行为例_开题报告

    （一）国内研究现状

我国对内部审计风险研究起步晚时间短，国内关于内部审计风险理论和实践与外国的先进水平还存在一定的差距。总体上来说，咨询公司、国外协会和学术界主导了内部审计的审计风险的研究，中国目前的研究水平只是对国外研究成果、实践经验进行介绍和阐述。但随着市场经济的发展,内部审计在加强企业管理、完善内控制度与提高经济效益等方面的作用越来越显著,因此得到企业决策者的高度重视。一些学者开始对企业内部审计风险展开研究。 

倪慧萍对内部审计模式几百年的变化进行了总结。她认为内部审计模式经历了控制基础审计、流程基础审计、风险基础审计、风险管理基础审计等发展阶段。内部审计模式的演进是社会进步起着作用的。现在经济全球化给企业带来的竞争与风险中，都给我国内部审计的跨越式发展，从传统的内部审计模式跨越进现代的风险管理基础审计模式，提供了机会。

党的十八届三中全会、四中全会从全面深化改革、全面推进依法治国的高度，对新形势下加强审计监督提出了很高的要求。其中《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决议》认为审计资源的整合利用发生在不同的主体之间，往往面临不同的经济环境、制度环境和文化背景的挑战，存在一定的审计风险。因此，国家审计需要构建一套有效防范审计风险的内部审计资源利用路径，促进资源整合，提高资源协同效果。随着经济发展的需要，企业内部审计结合风险管理非常有必要的。

杜鹏远在《我国内部审计风险管理研究》（2012）一文中以围绕集企业内部审计与风险管理的结合是企业提高经营管理效率的客观需要为中心论点展开研究。他先对内部审计风险的概念进行了概述，其次分析了我国企业内部审计参与风险管理的重要性和必要性，最终得出：内部审计参与风险管理的具体方式。在面临各种不确定的内部审计风险，企业主要考虑以下几个方面：(一) 建立各级内部控制制度保证审计质量，降低审计风险的发生(二) 提高内审人员自身素质和水平，提高工作效率(三)保证内部审计机构的独立性。除以上基本论点以外.还应从企业内部审计各个基本环节入手.比如：如何合理建立融洽协调的工作关系,争得内部各部门支持、配合；如何合理选择正确恰当的审计程序和方法以达到提高企业效益,降低企业风险的效果。

侯彦波在《企业内部审计风险与控制研究》（2013）中指出企业内部审计是内部控制不可缺少的一部分，对于搞好企业管理至关重要。要想搞好内部审计工作，只有企业职员从思想觉悟上认识到内部审计的重要性，内部审计人员应做到把“要我审”转变成“我要审”，这样才能提高内部审计工作的效率，真正做到让内部审计为企业带来效益。

李蕊在《企业风险管理中的内部审计研究》一文中写到当前我国的市场经济飞速发展，国际经济一体化程度日益加深，有效地促进了我国企业的积极生存与发展成长。企业作为市场竞争的主体，在市场、金融与国际经济积极接轨的大背景下，市场竞争环境日益复杂多变，增加了企业生产经营的不确定性，加大了其经营活动的客观风险。同类产品间、各企业间、行业间的竞争愈演愈烈，如何行之有效的规避和降低企业经营风险，是企业生存与发展的重要问题。 所以，积极有效地加强企业风险管理，建立健全企业风险管理体系是企业维持经营与发展的重要条件。企业内部审计对企业的生产经营管理尤其是风险管理具有重要的积极作用，被受企业董事会、审计委员会等高层管理者重视与信赖。企业内部审计具有相对独立性，能从企业全局角度，清醒识别与评估企业风险，成为关系企业成败兴衰的重要因素。从文献研究看内部审计在企业风险管理中的作用有很多研究成果，但联系实际的研究成果并不多见，因此内部审计在企业风险管理中的作用研究这一课题有很大的现实和理论意义。 本文从内部审计、风险管理的含义入手，在企业一般风险管理模式基础下，提出内部审计参加企业风险管理的审计程序及作用，同时对我国内部审计在企业风险管理的现状分析后，结合苏宁电器的现状及行业背景，借鉴相关的理论以及国外企业内部审计参与风险管理的经验启示，针对苏宁电器内部审计参与风险管理的不足之处，提出了内部审计参与风险管理的实现途径，实现增加组织价值和改善组织运营的目的。结果表明：内部审计如果要在企业中发挥更优的作用，企业必须要营造良好的内部审计环境，强化内部审计在公司风险管理中的地位；选择合理的内部审计的组织模式；做好基础工作，控制审计质量；提高内部审计人员的业务知识，强化内部审计人员的沟通能力。

   （二）国外研究现状

关于审计风险模型的理论研究始于二十世纪七十年代。D．H．罗伯兹是最先提出风险模型概念的学者，他认为，固有风险、分析性检查风险、非抽样/抽样风险与控制风险的乘积就是所谓的终极风险。

杰奈特科伯特等人共同编著的《业务风险》一文中对审计风险进行了全新的定义，把审计风险分为以下几个方面，包括审计工作人员的经营风险、审计的固有风险以及客户的经营风险等。这种审计风险的模式的切入点更为深入，更加全面的总结了审计业务可能面对的危险，系统的介绍了审计风险的相关概念，同时，对如何进行审计风险的评价以及审计风险的控制提供了相关的方案指导

对于内部审计运用于风险管理，外国学者中比较有代表性的观点是：一.内部审计师会利用评估风险管理过程、评价关键风险的报告、检查关键风险的管理等方法对公司风险管理活动中的效率问题对董事会提出自己的客观建议，使得经营风险得到合适的管理，使得企业的内部控制系统有效地运行起来。二.内部审计师利用为风险的鉴别和评价提供便利、指导制定应对的风险措施、协调企业风险管理活动、强化对风险的报告、维持和开发适合企业的风险管理框架、协调制定有待董事会批准的风险管理战略等措施，可以更好地在企业风险管理提供咨询服务领域为企业服务。

二、范文提纲

一、引言

二、企业内部审计风险相关概念

（一）企业内部审计风险相关概述

（二）内部审计风险的特征

三、中国农业银行内部审计风险案例分析

（一）中国农业银行背景简介

（二）中国农业银行内部审计状况

四、中国农业银行内部审计风险成因

（一）企业审计法律法规缺失，引发的审计风险

(二)内部审计人员风险意识薄弱

（三）内部审计机构独立性不强

（四）内部审计方式具有一定的局限性

五、防范中国农业银行内部审计风险的相关建议

（一）健全企业内部审计法律法

（二）树立风险意识，提高内部审计人的综合素质

（三）加强企业内部审计机构的独立性

(四) 强化风险意识，更新和提高现行内部审计技术

结    论

参考文献

三、参考文献

[1]杜鹏远.我国企业内部审计风险管理研究[J]. 经营管理者，2012，02.

[2]许真真.如何有效规避和防范企业内部审计风险[J]. 中级审计师，2013，06.                                                                      

[3]王晓辉.内部审计风险成因及其防范分析[J]. 企业研究，2015，08.                                                               

[4]侯彦波.企业内部审计风险与控制研究[J]. 会计师，2013，03.                       

[5]杨云帆.浅议企业内部审计风险及其管控途径[J]. 理财，2015，10.       

[6]王瑞楠.浅析内部审计风险与控制[J]. 现在经济信息，2014，03     . 

[7]李蕊.企业风险管理中的内部审计研究[D]. 北京：中国地质大学， 2013.                                                                                  

[8]陈沛.SK企业内部审计研究[D]. 南京：南京大学， 2013.                                                                                                 

[9]徐政旦主编.审计研究前沿[M]. 上海：上海经济大学出版社, 2011.                                                                     

[10]郑石桥主编.管理审计办法[M]. 辽宁：东北经济大学出版社, 2012.  

[10]《内部审计风险：值得关注的话题》，中国审计报，2013年4月29日 

[11]《审计风险分类及相互关系研究》，审计文摘，2012年第6期，12-14 

[12]刘惠萍，论企业审计风险的成因及防范，财会论坛，2013年第11期 

[13]于云海，从管理层舞弊谈制度基础审计的改进，中国审计，2015年第03期，58-59 

[14]徐旭，浅谈现代企业内部控制的制度建设，中国经济时报，2013年第02期 

[15]叶鹏飞，王奇飞，内部审计的沃土，财务与会计，2014年第10期，58