论企业财务管理中内部控制的重要性——以中小企业为例_开题报告

目前，有关内部控制制度的研究，国内外有许多研究成果。然而有关高技术企业内部控制制度的研究，在我国还处于一个初步阶段，有关的文献很少。为此笔者查阅了大量的资料，得到一些相近的资料。总结如下：

关于内部控制理论发展：吴水澎、陈汉文、邵贤弟从控制论原理出发，对内部控制做了多层面的理解；在研究了内部控制理论的最新进展，即COSO报告出台的背景、具体内容及创新特点之后，提出该报告对构建我国企业内部控制综合框架的启发和借鉴意义体现在五个方面：即完善企业的控制环境、进行全面的风险评估、设立良好的控制活动、加强信息流动与沟通、加强企业的内部监督；同时，建议有关部门和团体制定企业内部控制准则或指南，为企业内部控制建设提供一个框架和参考。

关于内部控制框架的建设上：阎达五、杨有红指出内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系。在现代企业制度的公司治理机制下，公司作为自负盈亏、自我发展的经济组织，以管理监控为己任的内部控制的目的必须要拓展到保证公司政策的贯彻和公司管理目标的实现上，采取双管齐下和分两步的战略建立内部控制框架。从我国目前企业管理的现状看，内部控制建设上一步到位地完全达到COSO委员会的理想框架的是不太可能的。因此，应该抓住关键因素，有步骤、分重点地构建内部控制体系。

关于企业内部控制问题的成因：证凤媚对我国企业内部控制存在问题进行了成因分析，具体是：双元控制主体矛盾导致内部控制不利；计划经济的管理陋习然在延续，导致内部控制得不到重视；各种监督机制弱化使内部控制的刚性被扭曲；企业文化落后，内部控制人员素质不高，导致执行不完善等。通过对这篇文章的学习，笔者更了解了我国企业内部控制制度存在问题的原因，使笔者对内部控制制度的研究更具有针对性。

关于企业内部控制制度建立的基本原则，根据辛眀侠和周培华的论述为：符合国家的法律，法规和企业实际情况；内部会计控制制度应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位；内部会计控制制度的设计应当遵循成本原则；内部会计控制制度的制定应该能适应外部的变化，具有相应的弹性。同时针对电信行业的特殊性，严航提出了电信企业开展内部控制工作应把握的几个问题。分别是：进一步完善公司的治理结构，营造良好的内部控制环境；以内部控制为重点出发点，加快组织结构和管理流程的调整优化；提升企业员工对内部控制制度建设的参与度等。这种行业分析的方法，有利于笔者进行类比研究，为分析高技术企业内部控制制度提供了很好的参考。

关于企业内部控制制度的重要性： 美国的Steven J Root提出了美国的coso控制框架，并且提到了企业加强内控的重要性，他认为只有具有良好的内控，企业才能生存和发展。这使笔者对内部控制的重要性有了更深的认识。

关于如何使内部控制制度在企业有效执行：盖瑞. 哈默尔和C. K.普拉哈提出，要使内部控制制度有效的被执行，我们可以不再硬性规规定工作的程序要如何，去强制按照表格做事。我们可以转而设计一套公开、公平的测评方法，让人们可以免除过多的约束，热情地投入工作并发挥其创意，但却又能让大家知道每个人的表现如何，从而达成某种程度的约束。

关于内部控制评价方面：厦门大学林朝华、唐予华介绍了国际流行的内部控制评审的最新理念：内部控制自我评估（CSA），它克服了以往内部控制评审仅仅由审计师执行的缺陷，将管理者与操作员工引入参与自己所涉及的内部控制的评估，检查和评价内部控制效率与效果的流程的方法，为实现企业目标提供一定程度的合理保证。王立勇运用可靠性理论和数理统计方法来构建内部控制系统评价的数学分析模型，利用该模型可计算程序的可靠度和系统可靠度，从而判断内部控制的效果。通过敏感性分析得到结构重要性和可靠度重要性，据此判断程序可靠性对系统可靠性的影响程度，为内部控制系统改进提供支持。[10] 笔者通过学习该范文的数学模型，得到启发。对高技术企业与一般企业的内部控制制度的五要素建立数学模型得出较为可靠的定量研究成果。

现代企业在建立和设计内部会计控制制度框架时必须遵循和依据的客观规律和基本法则，称为内部会计控制的基本原则，它也是外部审计人员判断被审计单位内部会计控制制度设计状况的基本依据。企业在建立单位内部会计控制制度时应当遵循以下原则：第一，合法性原则。即各单位制定的内部会计控制制度应当符合并严格执行法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定。第二，适应性原则。即各单位制定的内部会计控制制度应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求。第三，规范性原则，即各单位制定的内部会计控制制度应当全面规范本单位的各项会计工作，要符合并体现会计科学的基本原理和方法，并能规范会计事务的各个方面、各个环节的工作，不能顾此失彼。第四，科学性原则。制定单位内部会计控制制度，必须科学合理，以使所制定的内部会计控制制度便于操作和执行；必须利于控制和检查，有了解控制制度执行情况的手段和途径；同时要根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内部会计控制制度更加适应管理需要。 

中国人民大学商学院副教授，硕士研究生导师宋建波在《企业内部控制》中提到，企业的内部控制系统是否规范了各项经济活动，覆盖了对人、财、物的全方位管理。企业内部控制系统，必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素，并覆盖各项业务和部门。换言之，各项控制要素、各业务循环或部门的子控制系统，必须有机构成为企业内部控制的整体架构，这就要求各子系统的具体控制目标必须对应整体控制系统的一般目标。内部控制制度必须涵盖公司经营管理的各个环节，并普遍适用于公司每一位职员，不得留有制度上的空白或漏洞。内部控制制度的制定应当具有前瞻性，并且随着公司经营战略、经营方针、经营理念等内部环境的变化和国家法律法规、政策制度等外部环境的改变进行相应的修改或完善。

美国内部控制标准制定机构科索委员会在其官方网站上正式对外发布《财务报告内部控制——小型上市公司实施指南》。针对有关方面对执行萨班斯法案404条款付出高昂成本的责难，指南有针对性地围绕着降低控制成本和满足控制标准展开陈述，试图在两者之间达成一定的平衡。

王德敏在其《企业内控精细化管理全案》一书中明确管理风险开始，细化了企业资金、采购、存货、销售、工程项目、固定资产、无形资产、长期股权投资、筹资、预算、成本费用、担保、合同、业务外包、子公司管理、财务报告编制与披露、人力资源管理、信息系统、衍生工具、并购、关联交易、内部审计22个工作事项的管理控制，真正实现了企业内控的精细化管理，具有很强的实务性与操作性。

渤海大学管理学院院长李福学教授认为内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。加强和完善企业内部控制，已成为当前理论界和实务界备受关注的话题之一。研究内部控制，对于改善我国企业内部控制、提高会计信息的质量、保障投资者的合法权益、保证资本市场的有效运行具有非常重要的意义。文章分析了我国企业内部控制失效的表现及原因，并提出了解决对策。

以上便是笔者查阅的一部分资料，从中我们可以看出我国对于一般企业内部控制的研究还是比较多的，尽管对于高技术企业的内部控制制度没有具体研究，但由于企业之间具有一定的相通性和相关研究方法的相似性，无疑对笔者的写作具有一定的指导意义。

 

二、范文提纲

一、内部控制制度概述 

（一）历史上内部控制的理论研究的四个阶段

（二）我国内部控制的发展

（三）企业内部控制的重要性

二、中小企业内部控制制度建立的必要性

（一）内部控制是企业防范风险的工具

（二）内部控制是企业进行现代化管理的客观要求和可靠保证

（三）内部控制是统合企业整体的有力工具

（四）内部控制是加强跨国管理的需要

三、我国中小企业内部控制制度的现状及存在问题 

（一）现状

（二）存在问题

四、完善我国中小企业内部控制制度的对策

（一）制定适合本单位实际的内部控制制度，构筑严密的企业内控体系 

（二）完善公司治理结构，发挥董事会、监事会、经理三者相互制衡作用 

（三）实行财务总监委派制度是完善内部控制的重要手段

（四）重视对单位负责人进行内部控制的宣传

（五）强化风险意识，提高管理水平

三、参考文献

[1]陈宋生，范炳文.论高技术企业知识产权的保护， 北方工业大学学报.2005，6: 7

[2]吴水澎，陈汉文，邵贤弟.内部控制理论发展， 厦门大学出版社 2006

[3]阎达五. 阎达五文集，中国人民大学出版社  2006

[4]证凤媚.关于健全我国企业内部控制的探讨.引进与咨询. 2006， (10):7-8 

[5]辛眀侠，周培华. 怎样建立完善的内部会计控制制度.西部财会.2005， (10):9-11

[6]严航.论电信运营企业内部控制体系的建设.中国通信市场研讨会. 2005， (1):11-12

[7] [美]Steven J Root着，付涛等译.超越coso:加强公司治理的内部控制[M] . 北京：清华大学出版社，2004

[8] 盖瑞‧哈默尔和C. K.普拉哈，顾淑等译.竞争大未来.智库文化股份有限公司，1995

[9] 林朝华，唐予华 国际流行的内部控制评审.上海会计2007 ， (10):6-10 

[10] 王立勇，内部控制系统评价定量分析的数学模型  审计研究   2004，  (4):19-20

[11] 吴龙生. 现代高新技术发展概论. 上海: 上海财经大学出版社 2000 

[12]陈开全，兰飞燕.高科技产业与资本市场. 北京: 北京大学出版社，1999

[13]陈乃道. 聚焦中国经济—寻求经济增长新亮点. 北京: 改革出版社，2000

[14]严基河. 现代企业研究开发与技术创新. 北京:  经济管理出版社，1997

[15]蒋建军. 北京市高新技术企业高注销率的原因分析. 数量经济技术经济研究，2003，4，34-37

[16]林慕海. 微软公司:智者为王北京: 北京大学出版社 ，2004

[17]财政部 会计基础工作规范  1986

[18]崔梅. 浅谈企业内部控制制度建设. 集团经济研究，2006，9：213