论企业集团内部审计存在的问题及对策_开题报告

文献综述

（一）选题背景：如今的21世纪由于技术创新和制度创新身处于一个高风险的经营环境之中，企业面临的是不确定性越来越大的商业环境和市场竞争。内部审计是企业自我完善、自我约束的产物，是随着社会和经济的发展，企业加强内部管理的自身需要而生产和发展起来的。内部审计成为了企业管理的不可或缺的组成部分，从组织目标的角度来评估与改善风险，为专业的风险管理部分或专职的风险管理人员提供咨询与保证服务。另外，公司治理环境发生了很大的改变，外部审计开始倡导风险基础审计并向内部审计业务转移，这些都推动了风险导向内部审计的产生和发展。很多国内外学者和组织机构风险导向内部审计从不同的角度、不同的领域展开了深入的研究，为风险导向内部审计的发展做出了重要贡献。虽然如此，但从社会经济法阵的需要和目前我国内部审计的现状看，内部审计还存在一些问题和不足，还需要进一步探讨、研究和完善。

（二）选题意义与目的：随着我国的经济速度快速发展任何企业都无法保证其经济活动能够获取利益，一切经营项目均带有一定的风险。内部审计的目的是协助该组导成员有限地履行他们的职责。这就决定了内部审计具有其自身的特点：内部审计独立于单位内部其他各职能部门，接受本单位最高领导层的决策，并开展独立工作，充当他们的助手和参谋，成为一个单位不可或缺的部门，由此可见现代企业必须顺应市场要求、适应审计环境，开展有效的内部审计，充分了解、掌握市场走势最大限度降低经营风险，由此不仅能够提高经济效益，同时还将提升企业自身的综合竞争力。

二、研究现状

（一）国内现状：我国企业内部审计从发展之初即被高度重视,在政府的大推动下,经过二十多年的发展,虽然取得较大进展,但离发达国家的水平仍有很大差距。差异原因一方面是因为内部审计在我国的发展时间短暂,另一方面则是我国企业内审发展与发达国家的动力不同,我国更多是在政府的推动下发展起来的。对我国内审实务现状的统计数据进行分析,得出内审实务的现状特点,其中也较多体现了政府推动模式的特色。在进入21世纪后，我国企业内部审计将迎来新的挑战和机遇。企业需要高质量的审计服务来加强企业的自身管理，企业实行内部审计外部化，能够克服内部审计机构设置上的缺陷，而且不论从实质上或是形式上能够提高内部审计的独立性，可以为企业节约财务开支、降低雇佣成本，帮助企业实现价值最大化的目标、提升内部审计人员的素质，从而稳定审计质量。我国将逐步实现内部审计外部化的趋势。

杨明明在《我国企业内部审计探讨》中指出：“随着我国改革开放和市场经济体制的不断健全，如何完善内部审计职能的发挥、优化内部控制、保证企业的资源合理配置、降低决策风险等重大课题引起了企业的高度关注。借鉴国际内部审计的发展经验，若要把妥善的解决这些重大问题，我国企业既要设立完善的内部审计部门，把它作为企业内部控制体系的重要部分，又要保证内部审计的独立性和权威性，并确保它与企业管理层、董事会和外部审计师及时有效的沟通。”但我国的经济与西方国家还存在着一定的距离。因此我国企业积极大胆的借鉴国外先进的审计经验，更巧妙的与我国国情相融合，提高我国的内部审计发展水平。

郑芳芳在《论企业集团内部审计制度的构建》中提出“现阶段，在我国制度环境的影响下，企业集团对内部审计的重视程度不够，因此内部审计并没有得到长足的发展，其在企业中经常处于一个比较尴尬的地位。还有企业的内部审计机构的工作人员通常是从公司的财务岗位转岗过来的，也就不具有一定的专业素养。再者，国际内部审计标准中有对内部审计机构人员的专业提出要求，即为保证内部审计师的审计质量，内部审计师应当充分具备会计、财务、法律、概率以及计算机等方面的知识。”由此可见一个专业的审计师对于企业的重要性，但是目前来说企业实际的内部审计结构人员构成中，能够达到这种要求的并不多，所以企业的审计质量由于审计人员的专业素质的影响达不到内部审计的目标。

国外现状：国际内部审计师协会(IIA)在其制定并修订的《内部审计实务标准》（2001年）中认定：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，控制和智力程序进行评估和改善，从而帮助组织实现其目标”。2002年IIA在国会关于《萨班斯—奥克斯利法案》的意见陈诉书中表述：内部审计、外部审计董事会以及高层、管理人员被称为有限公司治理的四大基石。2002年8月1日，纽约证券交易所调整了其上市标准：所有上市公司必须拥有内部审计机构.

所以我们需要的专业人员的培训与独立的机构来提升企业的素质。

范文提纲

引言

内部审计的概述

内部审计的产生与发展   

内部审计的性质

内部审计的目标和对象

设立审计机构的特点

企业内部审计的局限性和存在的问题

审计面临的全球化和信息化浪潮影响

内部审计独立性不强

缺乏可操作性的准则和标准，信息化程度低

审计人员素质较低，难以适应审计工作的要求

内部审计手段与方法单一

（四）解决企业内部审计存在的问题及措施

建立企业内部审计制度必要性

内部审计对于企业战略决策和长远发展的重要意义

完善企业内部审计制度，进步企业内部审计工作质量

加强对企业内部审计人员的培训

多元化与创新内部审计手段

（五）结束语

三参考文献

1.示嫣红. 企业内部控制[M]. 浙江大学出版社 2010年1月出版

2.K.H. Spencer Pickett,Jennifer [M]. The Internal Auditing Hangbook 2010年

3.杨明明 .我国企业内部审计探讨[J].新西部 2010年第16期

4.高洁.   我国企业内部审计现状及对策分析[J]. 现代会计 2010年第2期

5.李勇.   内部审计提升整改能动性的思考[J]. 中国内部审计2016年第1期

6.王月.   企业加强内部审计应解决的若干问题[J].农家参谋2017年第24期

7.刘霜梅.关于企业内部审计的几点思考[J]. 财经界（学术版）2016年第5期

8.徐萌.对会计责任与内部审计责任关系的探究[J].经济师 2016年第1期

9.王园.内部审计在风险管理中的职责与方法[J]. 现代经济信息 2018年第2期

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11.郑芳芳.论企业集团内部审计制度的构建[J]. 中外企业家 2015年第6期