论德辉股份有限公司内部控制环境问题_开题报告

（一）国外文献综述

国外学者从多个方面展开控制环境的研究，如控制环境基础理论、控制环境对企业治理结构优化作用、控制环境实施阻碍因素、控制环境对企业财务安全的影响等，这些研究丰富了控制环境理论体系，对于企业内部控制策略的实施具有指导意义。

Chulee 等（2003）进行企业领导层内部控制意识强弱的调研，通过问卷的形式对大量企业高层、中层领导的控制环境意识进行数据统计，得出企业领导层内部控制环境意识对内部控制效果具有决定性影响作用这一结论。

Spira(2004)重点对控制环境基础理论展开分析，并指出领导层风险控制意识强弱对控制环境的构建具有重要影响作用，而企业风险管理很大程度上受控制环境的影响，企业风险防范能力与企业控制环境构建质量具有紧密的联系。在此基础上，他进一步提出了企业经营管理者应当不断健全企业控制体系，掌握企业实时的运营状况，以降低企业经营风险。

Sarah 等(2006)对具有重大缺陷披露历史的企业展开调研，结合披露对象的重大缺陷相关资料进行企业控制环境的分析，并认为企业会计制度不完善、财会资源不足是导致内部控制质量急剧下降的主要诱因；会计信息不完整、员工职责不清晰、管理权划分不明确、职能部门协作障碍是企业控制环境存在的最主要问题。此外，他还指出随着企业经营活动复杂度的提升，企业控制环境对应的缺陷发生率也就越高，而企业经营能力越差、规模越小，对应的内部控制环境缺陷也具有较高的发生率。

Doyle 等(2008)结合大量内部控制管理缺失的企业进行实证研究，经过对引起内部控制缺陷的诱因的筛选，指出企业价值观念不明确、员工职责不清晰、管理权划分不明确等内控环境因素很容易引起内部控制缺陷。此外，企业风险管控意识较强、财务能力优秀的企业对应的内部控制缺陷也较少，企业往往具有清晰的组织结构，有助于企业展开多样化经营，且企业的市场适应能力也较强。

Arad(2013)指出控制环境作为一种能够降低企业经营风险、提高经营效率、确保各项政策实施的保障机制，对于提升企业经营效果具有十分显著的作用。内部控制的实施离不开内部控制环境的支撑。

Fekrat(2017)指出企业通过控制环境的建立健全，能够相对清晰地分析企业当前所处的竞争局势，为企业管理层剖析企业发展优势、竞争劣势提供充足的信息，从而制定出有利于企业发展的决策。

Petrovits 等(2016)进行企业财务数据披露情况的调研，认为企业运营水平与控制环境具有十分紧密的关系，收益水平低、创效能力差的企业对内部控制信息披露较为抵触，而收益水平高、创效能力强的企业相对而言自愿地进行企业内部控制信息的披露。

（二）国内文献综述

闵宇,刘诗海（2019）指出企业控制环境与员工价值观、员工道德水平具有紧密联系：一方面企业控制环境影响员工的价值观，优秀的企业控制环境对于员工正确价值观的形成具有塑造作用；另一方面，综合素质、道德水平较高的员工有助于优秀企业文化的形成，从而提升企业控制环境质量。此外，企业控制环境可分为可重塑环境、渐变环境及稳定环境三种类型，在企业内部控制体系优化时可分别制定区别性的对策。

张炯（2017）认为，企业员工的业务能力与企业文化具有紧密关系，通过构建良好的企业文化能有效激发员工的工作积极性，从而为企业创造更多的价值。企业在控制环境优化过程中应当秉着以人为本的原则，确保企业控制环境和经营目标的统一。

程玲（2016）认为企业控制环境包括企业权责分配、发展战略、组织架构、企业治理、人力资源、企业文化六个部分，且企业会计信息质量受控制环境的显著影响。

陈修琼（2018）以盛伟尔公司控制环境为例进行实例研究，并指出该公司经营环境和控制环境的不匹配是导致内部控制失效的核心原因，并建议从企业文化、人力资源、企业治理结构等角度进行控制环境的优化，以提升内部控制效果。

赵秀丽（2017）认为企业所有者、经营者之间的职权不清也会影响内部控制的实施质量，由于经营者的企业管理策略受企业所有者的影响，使得部分内部控制策略无法实施。

朱莹雪（2018）认为企业作为“人”的集合体，人力资源的利用效率决定了企业的经营效果，因此在控制环境优化过程中应首先提升人力资源管理质量，对于组织架构优化、管理效率提升均具有积极作用。

吴秀洁（2018）结合美国 COSO 框架控制环境五要素进行寿险企业控制环境的评价，并指出寿险企业普遍存在控制环境缺陷问题，可采取建立外部监管部门的方式进行控制环境的优化。

申怡君,杨峥嵘（2018）对大型企业、中小企业控制环境的对比研究，并认为中小企业由于治理结构缺陷、财务管理漏洞等问题表现出较多的控制环境问题，而大型企业由于经营体系完整、职权清晰、财务管理严谨，控制环境相对更佳。

二、范文提纲

一、德辉股份有限公司内部控制环境现状

二、德辉股份有限公司内部控制环境存在的问题

（一）组织架构不完善

（二）发展战略不明确

（三）人力资源制度不健全

（四）企业文化建设效果差

三、完善德辉股份有限公司内部控制环境的对策

（一）完善组织架构

（二）明确企业发展战略

（三）健全人力资源制度

（四）加强企业文化建设

四、结论

三、参考文献

[1]闵宇,刘诗海.优化中小企业内部控制环境对策分析[J].现代营销(下旬刊),2019(01):132-133.

[2]张炯.新三板企业内部控制环境分析[J].财会学习,2017(07):226-227.

[3]程玲.浅析基于风险管理的中小企业内部控制环境建设[J].纳税,2018, (09):273.

[4]陈修琼.企业内部控制环境对会计信息质量的影响探讨[J].财经界(学术版),2018(01):139.

[5]赵秀丽.企业内部控制环境与会计信息失真分析[J].现代经济信息,2017(10):232.

[6]朱莹雪.企业内部控制环境对内部会计监督的影响研究[J].农村经济与科技,2018,(13):120-121.

[7]吴秀洁.企业内部控制环境对会计信息质量的影响[J].商业会计,2018(16):76-77.

[8]申怡君,杨峥嵘.上市公司内部控制环境分析与优化[J].时代金融,2018(06):220-221.

[9]韦美玲.中小企业内部控制环境分析[J].中国商论,2017(11):102-103.

[10]杨红波.改变我国企业内部控制环境的思考[J].财会学习,2018(17):222-223.