试论集团公司资金收支两条线管理制度的利与-开题报告-文献综述-参考文献

“收支两条线”作为资金管理的一种形式，往往是对国家机关行政性收费、罚没款收入实行预算管理，即有关部门取得的非税收收入与发生的支出脱钩，收入上缴国库或财政专户，支出有财政根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理模式。其目的是为了消除行政事业单位坐收坐支行为，堵塞预算外资金管理漏洞，预防和抑制腐败，并且在各地实施都取得了较理想的成效。大型集团公司常常由于业务众多，附属机构功能紊乱而导致资金的收入与支出混乱。不少企业的收入和支出常常互相影响，不利于管控且易滋生腐败。企业和集团不得不尝试多种办法，找出适合自身的管理模式。收入与支出两条线是解决这一问题的有效办法。

本文介绍了收入支出两条线的运行原理及作用，并与其他资金管理办法进行比较，列举了某集团对这一模式的成功运用，并提出了其存在的问题。

（一）国外研究现状

企业集团资金管理是当今财务管理领域研究的一个热点问题，研究主要集中在资金集中管理模式及其相关问题上。早在80年代，西门子、GE、Inte、IBM和TNT等许多跨国公司就通过资金管理中心，对集团内部资金和市场风险实行了集中管理控制。目前，在国外跨国公司，用信息手段管理资金，采取财务结算中心或金融服务公司的模式来监控集团内部成员企业的资金运作的做法相对普遍，并在基本模式实行的基础上采取了资金集中管理与控制的多种手段如下：

1、建立区域财务中心（Regional Treasury Center）和收款中心。大型跨国公司在世界范围内仅设一个全球性财务中心（Global Treasury Center）的情况极为罕见。而大都会根据本公司的业务分布，在全球若干地区设立区域财务中心。以GE为例，1999年中期，GE根据集团业务的地区分布，分别设立了2个区域性财务中心，即美洲财务中心和欧洲财务中心。

2、现金余额集中（Sweeping）。主要是利用银行自动清零（Automatically Zero Balance）系统。每日将各成员单位的现金余额统一集中到集团总部资金管理中心的总账户（Master Account）中，同时，下属企业的收入和支出账户余额为零。英国石油（BP）集团就是采用此法管理的。

3、账户余额集中（Pooling）。与现金余额集中相比，账户余额集中不要求进行现金余额实物转移，只涉及各成员单位存款余额和负债名义上的抵消。因此，就需要在成员单位设立一个虚拟资金账户，即透支账户，以满足资金匮乏的成员公司的资金需要。这种名义上的账户余额集中，可以降低借款成本和节省资金转移成本，对于跨国公司资金集中管理同样有效。

4、支付代理系统（Payment Factory）。其特点是：作为集团对内和对外联系的唯一桥梁，支付代理系统对内连接集团所有成员公司，对外与银行打交道，所有开立内部账户的成员公司的现金收支信息都及时集中到支付代理系统，各成员公司的现金收支活动都受到严密监控。内部结算系统与支付代理系统的紧密结合，真正发挥出了集团内部结算中心的作用。爱立信（Ericsson）集团的资金管理是支付代理系统的代表。

5、融资（筹资和投资）的集中管理。国外企业集团也采取一定手段对融资进行集中管理，譬如BP公司。

（二）国内研究现状

在我国收支两条线这一概念一开始是在政府机关实施的，而如今，越来越多的公司都不约而同的开始青睐“收支两条线”这一模式来管理资金。一些企业集团在事件中开始实施资金集中管理，并逐步形成了适合自身特色的运作模式。在理论研究和方法体系方面的专题研究主要集中在：借鉴跨国公司的经验；针对企业集团资金集中控制中存在的问题寻求解决方案；对于资金控制模式的研究。

在著名专家陈广垒《大型企业集团资金集中管理及其经济后果研究》一书中就在资金管理集中方式方面阐述到，通常大型集团内部建立财务结算中心（结算中心、内部银行、财务公司等形式）作为集团清算平台，集团内部上下游企业之间的产品和劳务互供，其货款全部通过中心转账结算。对外的款项收付统一在中心办理，或由中心借助商业银行的结算通道办理，通过采用“子账户零余额管理”和当其余额不足以进行支付结算时，则由总账户以划回分（子）公司账户的方式予以补足，作为对分（子）公司账户只反映可用额度，其资金余额只作为控制数，便于与总账户进行资金清算及利息结算。

（三）国内外差距

与国外集团公司资金集中，我国企业集团资金集中管理尚处于不成熟阶段，主要存在以下四方面的差距：

1、资金集中的程度低。从资金集中的程度看，国内企业集团资金集中度较低，纳入集中管理的对象受到限制，国内企业集团采用多级法人制，子公司各自为政，多头开户，资金周转慢，效率低。

2、资金集中的范围窄。国外企业集团资金管理的范围包括对集团内所有的程序和过程，其直接或间接影响往来付款的时间和对象。国内企业集团资金集中的对象主要是针对货币资金进行集中管理，没有将内部往来款等纳入集中管理，更没有与资本市场连接。

3、资金集中的途径少。中国现行金融监管法禁止企业之间直接借贷资金，但可以通过委托贷款方式来实现内部资金融通。另外一种途径就是成立财务公司，但成立财务公司门槛高，限制条件多，且只能起“蓄水池”的作用。目前，众多中国企业集团中，仅有70多家成立了财务公司，难以满足资金集中的需要。

4、筹资管理偏弱。从筹资管理角度看，很多企业并未做到将整个集团的资金缺口集中并由集团统一筹资，再分解到各子公司使用，而是批准各子公司自行与银行商谈利率借款条件，这样无法全面实现由集团统一筹资所带来的节约成本的好处，而且筹资以银行贷款为主，渠道单一。另外，未纳入集中管理的成员单位，一旦发生经营困难集团公司往往通过担保、抵押或委托贷款方式帮助其融资，导致融资成本高，风险集中到集团公司。

中国企业集团通过引进、吸收和借鉴国外先进的资金管理理念，来提升资金管理水平，增强综合竞争力，既是适应全球经济一体化的需要，也是接轨国际资金管理的需要。由于我国企业集团的背景和特点的不同，国外研究成果在指导我国企业集团管理控制实践中仅仅提供了一个借鉴意义。从国内外资金集中管理实践来看，实行资金集中管理是企业集团提高资金效率的重要途径。资金管理模式不是一成不变的，而是一个发展变化的过程，企业集团要结合自身的特点，科学选择资金管理模式。

二、范文提纲

企业集团公司资金管理方式

（一）、统收统支方式

（二）、拨付备有金方式

（三）、设立结算中心方式

（四）、设立内部银行方式

（五）、设立财务公司方式

二、收支两条线的应用

（一）收支两条线的优点

（二）收支两条线的构建

1、资金流向。

　    2、资金流量。

　    3、资金操作流程。

（三）收支两条线的应用特例•••

三、收支两条线的弊端

四、结束语

三、参考文献

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中国硕士学位范文全文数据库 前6条 

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