金融企业会计风险及其防范_开题报告

金融会计风险,就是金融机构在经营管理过程中,由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误,使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。

大家都知道金融业不同于其他行业,是一个具有特殊的高风险行业，他自有资本占全部资产的比重一般较小,绝大部分资金来自存款和借入资金,因而金融企业的特殊地位决定了社会公众与金融企业的关系是一种依附性的债权债务关系.而加上各金融企业紧密相连、互为依存.一旦金融机构出现危机很容易在整个金融体系中引起连锁反应，引发全局性、系统性的金融风波，从而导致经济秩序的混乱，甚至引发严重的经济危机。如美国次贷危机，就是因为因次级抵押贷款机构破产、投资基金被迫关闭、股市剧烈震荡引起的金融风暴。它致使全球主要金融市场出现流动性不足危机。美国“次贷危机”是从2006年春季开始逐步显现的。2007年8月开始席卷美国、欧盟和日本等世界主要金融市场。因此金融会计运行的安全性不仅直接关乎金融业的安全,而且直接关系到整个国民经济体系的安全。

对于金融业会计风险方面国内外有很多专家做过研究，研究成果非常丰富。

（一）在金融会计风险的成因方面：

（阮慧荣，2007）认为金融产品增加，经办环节延长，而内控制度衔接不紧特别是对现金、有价证券的保管与账务处理，重要空白凭证的领用、保管与使用，印鉴的保管与使用，业务主管与会计主管，业务会计主管与审计主管，交易业务的前台交易与后台结算，损失的确认与核销等重要职责和岗位，出现了不应有的缺口，缺乏有效的制衡机制，而造成会计系统的风险。

（许平彩，2005）认为法律制度建设滞后原因。1993年的财会制度改革在我国确立了权责发生制的会计原则,但一些银行的经营行为不采用权责发生制这种谨慎会计原则来指导其行为, 这关系到部分地区乃至全国的金融业和社会经济的稳定和发展, 特别是对金融业自身造成破坏性影响

（张前，2007）认为经济环境原因。我国社会主义市场经济体制尚未完善, 市场准入标准不健全。各种金融机构剧增, 除四大国有商业银行外, 还出现了交通银行、 光大银行、 民生银行等大型商业银行和各级城市银行, 国外一些大银行也入驻中国, 这样就在一定程度上增加了违规经营、 从事非法活动的可能性。

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（二）金融会计风险的防范措施方面

一些国内的许多专家学者也针对我国近年来金融业会计风险的问题，提出了许多解决方法和建议。基本上都是单一的通过对现象的分析，找出问题的根源所在，再据此从会计内部控制，会计监管职能，强会计队伍建设，会计电子化工作角度提出相应有效应对措施。

     袁莉芸（2008）的建议是，要建立科学有效的会计内部控制体系，首先，要树立内部控制的风险意识。要转变内部控制设计人员的观念，从以防止会计人员差错为主转变为以金融风险防范为出发点，从全局出发，将内部控制系统建设成各项制度、 措施有机联结的整体。把信息安全观念贯穿于内部控制体系构建的全过程。其次，构建完整有效内控体系。要构建完整的内部会计控制体系，就必须从管理层次、操作层次两个方面出发，管理层次会计控制制度应根据有关法律法规的要求，以金融企业自身业务情况和从改进经营方式的角度出发，制定相应的会计内部控制办法，全面控制和防范金融企业的会计风险。在操作层次上，会计控制制度应根据金融企业的经营特点，制定涵盖全部会计业务和各个岗位的操作流程和岗位责任制，构建相互制衡的机构，达到内部有效控制的目的。

（阮慧荣，2007）提出，应发挥会计监管职能。金融企业的会计工作，必须跳出“记帐、算帐、报表”的小圈子，充分利用一切会计基础资料，进行准确的分析、整理、预测、参与决策。通过有效的金融手段和会计行为，在平等、合作、竞争的条件下影响企业的重大经济活动，使之在谋求自身最佳效益的同时，带来社会经济效益的同步提高。通过对会计凭证、总帐、信贷资产质量、内外帐目核对、利息计算、会计报表、帐务收支、财产安全及成本管理的监督，防止和杜绝弄虚作假、偷税漏税、被损被盗以及以权谋私、以贷谋私、诈骗、贪污等违法违纪行为，规范业务和财务活动，保证国家资金和财产的安全。

夏长斌（2010）认为加强会计队伍建设，提高会计人员素质是防范中国金融业会计风险的有效措施。要进一步加强对会计人员的法制宣传和职业道德教育。使会计人员学法、知法、懂法、守法，促进会计人员爱岗敬业、客观公正、依法办事的良好风气的形成。加强对会计人员的业务技术培训。努力提高会计人员的业务技能，以增强会计工作的科学性，避免随意性和盲目性。完善激励机制，奖优罚劣，调动会计人员工作的积极性和主动性。   

温显红（2008）认为不断加强金融会计电子化工作非常重要。电子技术已在金融机构中得到推广，这就对金融会计的操作规范、核算程序、风险防范都提出了更高的要求，要满足电子化的要求，首先，要按照金融会计特点、客观需要和安全性要求，进一步统一规范金融机构会计软件开发管理，实行金融会计软件标准化发展。其次，根据会计基本制度要求，进一步明确有关会计电子化的管理模式、岗位设置、电子凭证、支付依据、磁介质档案等规定，结合计算机系统的特点，设计相应的劳动组合形式、信息传递方式和分级授权模式。最后，加强计算机安全防范

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（三））国外金融会计风险研究现状

在国外G．Jack Bologna等在《美加两国查处舞弊技巧与案例》中阐述了会计系统舞弊的演变。他们认为，会计系统舞弊是一个渐进的演变过程。包括：①动机：需要、贪婪、报复；②机会：能接触资产和记录；③控制弱点或盲点：没有职务分离、岗位轮换制度，没有内部审计，没有控制政策，没有道德准则：④内心想法公式：把犯罪视为借而不是偷，使其合法化；⑤行为超越：超越授权，脱离规则；⑥隐瞒：变更、伪造或销毁记录等。G．Jack Bologna的论述，揭示了会计系统的风险演进过程。

二、范文提纲

一 金融企业会计风险特殊性

业务上的特殊性

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二 金融会计风险产生的原因

（一）外部原因

1竞争激烈的市场经济环境

2不完善的金融管理模式

3金融企业高负债特点引发的财务风险

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（二）内部原因

1会计人员职业道德素质较低

2相对落后的会计运作手段

3金融企业会计内部控制系统建设落后

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三 金融企业会计风险的表现形式

（一）失真信息误导带来的风险

（二）管理不完善、监督乏力带来的风险

（三）人员素质不高带来的风险

（四）会计核算带来的风险

（五）结算数据虚假带来的风险

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四 金融企业会计风险防范及应采取的措施

建立健全适应金融企业经营要求的会计制度体系

加强和改善金融会计的信息

建立管理型金融企业会计新体系

构建完善的金融会计内部控制体系

加强金融企业会计队伍建设, 提高会计人员能力和职业素质

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三、参考文献

[1]袁莉芸,郦妍,周峰.浅谈如何有效规避我国金融会计风险[J]. 时代经贸(中旬刊), 2008,(S8) .

[2]徐静.企业金融会计风险原因的分析及防范措施[J].会计审计，2015，26

[3]史辰琢.企业金融会计风险原因的分析及防范措施[J].中国商贸，2014 ，21

[4]彭帆.金融企业会计风险及其防范措施研究[J].财经界(学术版)，2013，11

[5]彭帆.金融企业会计风险防范初探[J].现代商业，2013，17（14）：52-53.

[6]舒全登.金融企业会计风险防范之浅论[J]. 中国市场，2015，06

[7]康兰敏. 金融企业会计风险与防范[J]. 金融经济，2012,10

[8]唐笑炯.浅谈金融企业会计风险防范[J].西北农林科技大学学报(社会科学版), 2010,(02).

[9]郭鸿宇.浅析金融危机下企业的应收账款管理[J].中国市场，2014（52）.

[10]刘慧娟.商业金融机构会计风险的成因及防范[J].中国科技信息，2011 

[11]李小全.金融机构会计风险的表现形式及其控制[J].金融与经济，2006

[12]陈志涛.试论目前我国金融风险增大的原因及对策[J].中国农业银行武汉培训学院学报, 2010,(06) .

[13]彭继跃.基于金融会计风险的防范措施研究[J].财政监督, 2011,(23) .

[14]王秀君.浅议金融会计风险分析与防范[J].时代金融（下旬），2012，10（11）：85-86. 

[15]杨叶.企业融资模式分析及风险防范[J].中国乡镇企业会计，2014，2（7）：157-158.