企业内部控制案例分析研究-以小型电商为例_开题报告

一、国内企业内部控制的研究现状及成果

在企业内部控制研究中，杨勇（2016）认为内部控制能增强企业应对风险的能力，并针对内部控制现状提出了以下对策：降低材料采购成本，但在采购材料时更要注终产品的质量，切不可片面追求低价；节省整治整修费用，合理利用修理费用进行重点项目的整修，并及时回收剩余材料冲减支出；控制企业内部的投资支出，始终应以年初预算中的投资比重为主，严格执行此标准；严控款项管理，建立应收款的反馈控制措施，根据应收账款的事前、事中和事后控制的情况，填写应收账款执行分析表，指出各控制环节的缺陷，重新评估事前控制的可靠性和可行性并及时作出调整和修正；完善业务流程，降低审批复杂度，明确具体流程和工作条件进行透明化管理；强调基础工作，会计基础是一切财务工作的基础，尤其保证原始凭证的填写及内容的真实性，填制方法及审核程序都应被严格监管；财务人员信息化技能培训，引进信息化人才，让其合理操作利用系统，把控技术关。这些对策基本涵盖了目前内部控制主要内容，通过对该文献的阅读和理解，认识到了内部控制对企业的重要作用，预览了当前内部控制研究的概貌。

殷生军（2017）也认为内部控制是提升企业经营管理水平和防范风险经营的重要手段，针对内部控制评价普遍存在的制度不完善、组织体系不健全、评价报告不规范、评价人员专业能力弱等诸多问题，提出了内部控制评价方面的几项工作：通过建立内部控制评价指标和评估报告规范等配套制度来完善企业内部控制的评价体系；通过建立联合工作机制加强内部控制评价的组织体系，对内部评价人员进行职业判断力、沟通、综合分析、综合素质等培养。由此可见配套的制度和专业人员是内部控制工作能高效实施的基础。

在企业 ERP 系统与内部控制内容的研究中，王学良（2017）发现其在运行管理过程中存在的一些不足之处，并提出相应的解决方案和避免措施：企业内部控制分为董事会、管理层、普通员工三大部分，各司其职保证公司正常运转，为市场开拓提供稳定的后方大本营。企业ERP能通过公司业务流程来搜集与公司发展相关所有信息，及时发现公司运作中出现的各种风险，促使企业管理向正规化发展，做到任何事情都有理有据，每个角色都明确自己的职责和工作内容，实现公司信息的透明化、公正化、科学化。

也有很多学者对内部控制的具体内容进行了研究和论述，例如固定资产问题，资金管理问题，应收账款问题，内控重构问题等等。

任晓英（2006）认为内部控制中比较突出的问题是对应收账款监控不力，应收账款内部控制的目标在于规范赊销行为，避免坏账风险，追求利润最大化，规范应收款的授权机制，加强应收款的职责控制，建立赊销内部审计制度，推行正确的营销政策，建立客户信用评审机制，制定应收账款的管理实施细则，及时对账、严格催收。

朱慧（2017）认为固定资产管理不善会造成资金损失等等一系列的弊病，认为固定资产关乎企业的发展前途，在进行固定资产管理的内部控制中要找出缺点加以修正，比如风险评估不足、全责不清、会计控制不足等问题，通过建立内部监督、风险评估、内控环境等措施来应对。

姚娟仙（2015）对企业内部财务控制失效现象和原因深入研究后，提出需要加强财务控制力度，健全企业财务控制制度，强化企业内部审计及各部门合作，强化财务预算管理制度，健全薪酬绩效体质，深化产权制度及现代化制度建设来改变企业信息、违规操作和费用超支等失控问题。

我国 2010 年发布了内控管理框架文件，王洪波（2018）针对目前企业内控管理仍普遍存在着企业风险管理意识不足、管理层对内控风险并不过多关注、内部控制制度流于形式、风险防范措施缺失等问题，提出了内部控制体系重构的建议：公司治理与内部控制环境构建，内部控制的制度和标准制定，内部审计监督，风险预警体系，充分使用信息化手段，重视企业文化建设等。

国外企业内部控制的研究现状及成果

阅读国外的研究文献后，最大的感受是国外研究较多的课题是内部控制在提升企业抗风险方面的作用。

Ashbaugh-Skaife，H.和Collins，D.和Kinney，W.（2007）在内部控制研究中发现具有内部控制的公司主要通过并购、重组，持有更多库存等多种操作使得公司增长更快，还发现内部控制使得公司所有权更集中。此外还发现内控缺失的企业会出现控制风险能力和响应能力的不足。总结了组织复杂度，重要组织变革、内部控制三方面是影响企业抗风险能力的三大要素。由此可见国内外关于内部控制的研究具有很强的一致性。

 Rogier Deumes 和W.Robert Knechel.（2008）在研究中使用了6个内控报告目录来衡量披露程度，发现内控披露的程度与管理者股票持有数量成反比，却与财务杠杆之间成正比，披露程度随着企业风险暴露情况而变化。也证明了内部控制在控制风险方面的重要作用，根据企业的实际状况进行适当的内控披露，维持企业正常的运作。

 Udi Hoitash和Rani Hoitash和Jean C. Bedard.（2009）测试了公司治理与内部控制披露之间的关系，发现董事会和审计委员会的态度直接影响内控质量，有效内控是高质量公司治理的重要基础，而会计和监察人员等人事能力直接关系到内部控制的质量，还发现内部控制与信息技术也有着重要关系，这点在国内研究中也有重点论述。

总体来说国内外研究有很大的相似度，但是国内小型电商类企业更普遍，所以在范文中引用较多的还是国内文献。

B. 范文提纲格式

一、导论

（一）企业内控现状与内容

（二）范文中使用的案例分析方法概述

二、企业（小型电商类）内控遵循理论

（一）内控基本原则

（二）内控构成因素

（三）内控问题成因分析

三、企业（小型电商类）内控案例分析

（一）采购及库存商品相关案例分析

（二）发出商品相关案例分析

（三）应收款相关案例分析

（四）固定资产相关案例分析

（五）平台费与广宣费相关案例分析

（六）制度建设相关案例分析

（七）案例分析小结

四、企业（小型电商类）内控制度建议

（一）融入企业文化因素构建治理体系

（二）打通内控信息渠道强化监督和反馈机制

五、企业（小型电商类）内控环境依赖

（一）会计从业人员职业操守与技能 

（二）会计内部监督与外部审计

C. 参考文献

[1]  任晓英. 中小企业应收账款内部控制之我见[J].  财会月刊, 2006(33)

[2]  窦蓓蓓,汪洋. 新常态下中小企业全面预算管理问题及对策研究[J]. 商场现代化,  2018(09)

[3] 殷生军. 内部控制评价中存在的问题及对策[J]. 甘肃冶金,  2017(06)

[4] 郭艳峰.  我国民营中小企业内部控制问题研究[J]. 赤峰学院学报(自然科学版), 2016(21)

[5] 彭蔚娴. 浅谈企业内部控制制度的建立与完善[J].   中国商论,  2019(11)

[6] 王洪波.  以风险管理角度探讨企业内部控制创新[J]. 商业经济,  2018(03)

[7] 朱慧.  企业固定资产内部控制制度的构建与完善[J]. 中国国际财经(中英文)， 2017(15)

[8] 王学良. 企业ERP系统与内部控制的有效融合[J].  财会学习, 2017(14)

[9] 杨勇.  公司内部财务控制与监督[J]. 企业改革与管理, 2016(17)

[10] 姚娟仙.  企业内部财务控制失效的表现、原因与对策[J]. 财经界(学术版),  2015(16)

[11] Rogier Deumes, W. Robert Knechel. Economic Incentives for Voluntary Reporting on Internal Risk Management and Control Systems[J]. Auditing, 2008, 27(6)

[12] Udi Hoitash, Rani Hoitash, Jean C. Bedard. Corporate Governance and Internal Control over Financial Reporting[J].  Comparison of Regulatory Regimes Accounting Review, 2009, 84(3)

[13] Ashbaugh-Skaife, H. , Collins, D. , Kinney, W.  The discovery and reporting of internal control deficiencies prior to SOX-mandated audits[J]. Working Paper. University of Wisconsin, University of Iowa, and University of Texas at Austin, 2007