企业税务会计对于增值税税收筹划相关问题的研究_开题报告

一、国内研究现状

随着我国社会经济发展,市场经济体制的成熟，企业之间的竞争已经不仅仅是技术层面的竞争,已经发展成为多因素综合竞争。如何通过企业税收筹划提高企业的竞争力已经成为影响企业发展的重要因素。在经济信息全球化的今天，企业之间的竞争日趋激烈，如何在残酷经济竞争中获得更好的发展,对国家整体经济和企业个体经济发展都有重要意义。在现代残酷的企业竞争中，技术只是构成企业生存和发展的一个方面，如何通过企业管理和税收筹划减少企业支出，提高企业竞争力成为企业发展的决定因素。企业税收筹划是在经济发展过程中，随着经济体制的成熟而形成的。随着税收在企业发展过程中的重要性日趋突出，对企业税收筹划日益成为企业、团体和高校研究的课题，对税收筹划的研究也日趋成熟。税收筹划是一个崭新的概念。税收筹划自上个世纪末由西方传入我国，对税收筹划的概念尚没有精确的统一的认识。一种认识是“税收筹划是指企业通过对经营活动和个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。”美国南加州大学的梅格博士对税收筹划的认识是从过程和目的的角度来定义的，他认为“在纳税发生之前，有系统地对企业经营和投资行为做出事先安排，以达到尽量少缴税,这个过程就是税收筹划。”在又有的研究基础之上，我国对税收筹划的认识是在合法合理的情况下,实现缴税最晚、缴税最少的目的。由此可以得认为税收筹划是企业资金的充分利用的一种方式，它与偷、欠、抗、骗、漏税有很大的不同，差异在于税收筹划合理合法，而其他都违法。从这一层面来讲，税收筹划并没有违背税收合法性原则。而且今天已经税收筹划的成熟程度和市场经济体制的发展直接联系起来，甚至成为市场经济中市场主体成熟的行为体现。

增值税是和企业运营和发展密切相关的最重要的税种之一。“增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或者应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。”从王晓芳论述来讲，增值税是产品在流转过程中新增价值或商品附加值进行税收征入。增值税的特殊性也决定了增值税具有不重复性、转嫁性、普遍性和连续性的特征。其普遍性特征决定了增值税和每个企业都息息相关，转嫁性特征就意味着可以通过合理的增值税税收筹划，降低企业自身可征税额，提高企业的税收竞争力。

我国会计领域专家盖地2012年在《税务筹划：目标、原则与原理》一文中提出税务筹划目标、原则和原理是税务筹划理论的基本内容；将税务筹划目标分为基本目标和具体目标，可以避免单一化的顾此失彼；遵循手法、成本效益、风险收益均衡等七项税务筹划原则，从收益效应、筹划着力点两方面阐明税务筹划原理，有助于推动税务筹划理论建设，知道税务筹划实物。

二、国外研究现状

现行增值税是被众多国家采用的一种影响较为广泛的税种，其经济学理论基础来源于美国经济学家，但是，现行增值税制度并不是产生于美国，而是起源于法国。一般认为，提出增值税概念的人是美国耶鲁大学经济学教授亚当斯（T S Adams）,于1917年在国家税务学会《营业税》（The Taxation of Business）报告中首先提出了对增值额征税的概念，指出对营业毛利（销售额—进货额）课税比对利润课税的公司所得额好得多。这与现行的增值税的具体实施与一定的差异。1954年，时任法国税务总局局长助理的莫里斯·洛雷积极推动法国增值税制的制定与实施，并取得了成功，被誉为增值税之父。由于增值税存在可以避免重复征税的优越性，逐步被许多国家所采用。同时增值税纳税筹划也开始在西方发达国家产生,是指在合法的前提下纳税人在既定的税法和税制框架中,从各种纳税方案中进行科学、合理的事前选择，通过设计或规划纳税人自身经营、交易及财务事项，以减轻或延缓企业自身税负的行为。纳税筹划的精神，最早可追溯至1925年的英国，随着市场经济运行的规范化、法治化以及公民依法纳税意识的提高，正在随着市场经济体制的不断完善,而得到不断的发展和完善，并具有广阔的发展前景。

税收筹划涉及多门学科知识,许多问题尚不成熟。早期的税务筹划理论基本属于“通过安排经营活动使纳税最小化”，也就是通常所说的“税负最小化”。该理论虽然简单明确,但是它没有全盘考虑税务筹划的成本,尤其是隐性税负以及非税成本，只以纳税最小化为目标，这是该传统理论的最大缺陷，同时，该理论仅站在企业角度进行税务筹划决策，忽略了企业利益相关者的税收利益。1992年，迈伦嘶科尔斯和马克沃称尔夫森在其著作《税收与企业战略》中提出了有效税务筹划的概念,，他们认为，传统的税务筹划目标的税负最小观点，实际上忽略了交易成本，有效的税务筹划应该从交易各方利益出发、充分考虑显性税收与隐性税收、税收成本与非税收成本等因素,并系统地分析了税收对企业投资和融资战略的影响。这在很大程度上弥补了早期税务筹划的局限性。现阶段由于西方国家的税收体制比较完善,市场开放程度较高，其税收杠杆的调节作用也比较强，减少税赋也就成为纳税人考虑得比较多的因素。实务中利用税务筹划减少税赋的案例颇为常见。因此税务筹划和税务代理成为比较热门的职业，并促进了该领域的进步发展，税务筹划活动领域的专业化现象亦越来越明显。

尼日利亚的阿拉鲁丁 .阿米努(Alarudeen Aminu)学者在2019年的经济结构学报中提出增值税的的政策选择的递归动态可以通过计算一般均衡性分析，认为通过研究调查了政府如何实施增值税率的提高，以确保最终税率达到15%，从而既使公众企业满意，还确保了政府的最大利益。运用递归动态CGE模型用于解决研究目标之间的变化关系，从而使得GDP增长、投资、中间进口、政府支出和家庭消费提供了最佳的解决方案。该学者的相关研究拓宽了企业税务会计在增值税在宏观角度上的视野，充分理解政府税制定收优惠政策的初衷，合法合理的前提下制定企业高效的节税筹划方案。

B. 范文提纲格式

引言：增值税发展沿革和企业税务会计对其税务筹划研究的方向

一、增值税数次税改后发展方向的研析

（一）增值税的引入及立法

（二）增值税历次税改后国家对其规划的走向

二、一般企业税务会计对于增值税避税的规划

（一）在兼营事务、混合销售中合理避税

（二）挑选合理出售方法避税

（三）在交税责任发生时间上合理避税

（四）出口退税避税法

企业税务会计运用优惠政策对于增值税进行税收筹划

（一）合理利用增值税起征点进行筹划

（二）规划利用处理废旧物资政策进行筹划

（三）分类利用农产品的特殊优惠政策进行筹划

（四）合法利用出口退税、免税政策进行筹划

当前经济形势下增值税税收筹划遇到的问题

混淆偷逃税与增值税税收筹划产生的分歧

（二）充分运用国家针对增值税税收优惠政策的障碍

（三）税务会计岗位设立与专业化发展的思考

五、参差不齐的增值税税收筹划存在问题产生的原因

经济形势多样化下外在由社会因素产生的原因

基于价值体系下企业内部管理机制产生的原因

六、完善企业税务会计对于增值税税收筹划体系建立的思考

（一）经济业务各发展阶段增值税税收筹划的重要性 

（二）完善增值税筹划的几点建议

（三）结论

C. 参考文献

[1] 崔天河.税收筹划研究[J].上海企业,2011（6）. 

[2] 孟海.税收筹划概论[J].财会研究,2011,（2）. 

[3] 盖地.我国企业增值税税收筹划问题研究[J].科技发展,2010,（5）. 

[4] 韩宁,张一豪.我国企业增值税税收筹划研究[J].财会探析. 

[5] 王晓芳,我国企业增值税税收筹划研究[D].华中师范大学硕士范文,2008. 

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[8] 章振东.增值税会计的现状及转型对财务的影响.财政研究,2012,03. 

[9] 胡夏.对增值税转型的思考.经济研究导刊.2011.12. 

[10] 周志彬,杨忠真.我国增值税会计存在的问题[J].财会月刊,2012,02. 

[11]Alarudeen Aminu. A recursive dynamic computable general equilibrium analysis of value-added tax policy options for Nigeria[J]. Journal of Economic Structures,2019,8(1).

[12]Wisnu Haryo Pramudya,Nung Harjanto,Slamet Herutono,Yavida Nurim. Does the Audit Committee Moderate Tax Planning’s Effect on the Firm’s Solvability?[P]. Proceedings of the International Conference on Banking, Accounting, Management, and Economics (ICOBAME 2018),2019.