企业内部控制存在的问题与对策研究-以HH公司为例_开题报告

一、国外研究现状

1934年美国《证券交易法》首先提出了“内部控制”的概念，1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”提出了著名的《内部控制-整体构架》，也称COSO报告，更加深刻的认识到内部控制的重要性，在1949年，美国会计师协会在专题报告《内部控制，一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》当中就给出了内部控制的定义即：“内部控制指的是企业所制定的目的保护资产、保证会计资料的可靠性、准确性、不断提高经营效率的一些方法与措施”。之后又在1958年对内部控制的定义进行了重新表述，将内部控制分为两个主要部分即内部会计控制与内部管理控制。在1988年，再一次发布了《审计准则公告第55号》，指出了内部控制机构所包含的三要素即控制环境、会计系统以及控制程序。之后，全国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）（以下简称COSO委员会）在1992年所发布的《内部控制-整体框架》当中，又指出了内部控制所应当包含的五个要素即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。COSO委员会之后还发布了新的框架要素。而在安然公司以及世界通讯公司被曝出财务欺诈事件破产之后，美国对外发布了《萨班斯·奥克斯利法案》，而在其中的第404条当中规定了需要进行评价的内部控制，其中主要包括针对与会计报表中所有重要科目以及信息披露相关的所有会计认定所实施的内部控制，在一定成上使其得以不断完善。Michelon G et al.（2015）认为，内部控制体系披露程度与董事会监督代理之间的反向关联，同时发现董事会监督与重大信息披露之间存在显著的负相关，而董事会监督与正式信息披露之间没有显著的负相关。Agyei-Mensah et al.（2016）认为，大多数上市公司在其年度报告中没有披露足够的内部控制信息，利益相关者不能利用内部控制信息披露的低水平来确定该公司的公司治理水平。Lisic L L et al.（2016）认为，首席执行官的权力与内部控制缺陷的发生率呈负相关。El Azhary Naja et al.（2018）认为，内部控制体系监督是一种对不同控制层级的缺陷进行监测、提供改正建议和引导内部控制体系有效性的手段。

二、国内研究现状

从企业的发展中可以看出，企业内部控制对企业的发展有着重大影响，加强和规范内部控制，不仅有利于企业的管理和风险防范，也是企业生存和长期发展的保证。对于企业内部控制可能存在的问题，王金徽（2006）在研究过程中对企业内部控制制度的重要性进行了分析，从重要性角度看，实行内部控制制度就是通过完善的内部控制，不断降低成本与人为因素，力求能够最大程度上提升企业经济效益。朱永明（2017）在研究过程中从技术创新视角出发，阐述了内部控制对中小企业成长性所产生的影响。从最终得到的结果看，内部控制能够不断提升中小企业成长性，因此其建议中小企业在今后发展过程中应当高度重视及其与内部控制的协调发展，并未战略性新兴企业建立合理的制度保障。吴要毛等（2015）认为，健全内部控制体系的监督机制有利于及时发现有关管理缺陷，定期评价公司内部控制体系总体框架的有效性，实现内部控制体系持续改进。孔祥银（2016）认为，电力企业内部存在员工素质低下、内部控制观念不足、财务控制制度不健全等问题，亟待构建完善的内部控制体系，以改善电力企业的经济效益。张益琼（2016）认为，作为内部管理制度的重要组成部分，内部控制对于保证会计信息的真实可靠、企业经营活动的高效有序运行以及企业经营决策和国家法规的贯彻执行发挥着至关重要的作用。王堃（2016）认为，逐步建立覆盖全业务、全流程的电网企业内部控制体系，深化实施与应用，开展内部控制评价，认定内部缺陷，构建风险预警指标体系有利于防范企业经营风险。苗雨君等（2017）认为，完善的内部控制制度能提升企业运行效率进而提升企业财务表现以及通过社会责任促进机制作用于企业财务绩效。汤正春（2018）认为，内部控制体系作为单位内部控制和风险防范的管理工具在我国国有企业的风险管理中具有不可替代的重要地位，为国有企业的持续发展发挥着重要作用，但营私舞弊、资产流失等违法违纪现象暴露出国有企业内部控制体系失效的问题。

三、研究综述

从整体角度看，我国研究学者对企业内部控制的研究相对来说还是比较晚的，与包括美国在内的发达国家差距较大。但是如今越来越多的研究学者开始意识到了内部控制评价所具有的重要性，越来越多的人开始关注中小企业内部控制体系的建设，对中小企业内部控制现状进行了分析，从理论角度看已经取得了一定成果。本文在对已有文献进行研究的基础上，以HH公司内部控制作为切入点，从数据分析角度出发分析了中小企业内部控制存在的问题，找出其中原因，并提出几点建议对策，希望为中小企业内部控制体系建设作出贡献。

B. 范文提纲格式

一、绪论

（一）研究背景及目的

1.研究背景

2.研究目的

（二）研究意义

（三）研究内容与方法

1.研究内容

2.研究方法

二、企业内部控制相关概念及理论

（一）内部控制的含义、目标、要素

1.内部控制的含义

2.内部控制的目标

3.内部控制的要素

（二）内部控制的固有局限性

三、HH公司内部控制体系现状分析

（一）HH公司内部控制体系现状分析

1.内部控制组织架构

2.内部控制与工作机制

3.关键岗位设置

4.风险评估情况

5.信息技术应用

（二）HH公司内部控制体系存在的问题

1.内部环境方面存在的问题

2.风险评估方面存在的问题

3.控制活动方面存在的问题

4.信息与沟通方面存在的问题

5.内部监督方面存在的问题

四、HH公司内部控制体系存在的问题分析

（一）内部控制制度不完善

（二）缺乏必要的信息沟通机制

（三）内控制度监督措施不到位

（四）文化建设力度不足

五、HH公司内部控制体系建设的对策建议

（一）完善内部控制制度

（二）重视内部控制制度建立，方便内部控制评价

（三）加强会计基础工作

（四）加大力度进行定量化评价研究

总  结

参考文献

C. 参考文献

[1]Michelon G , Bozzolan S , Beretta S . Board monitoring and internal control system disclosure in different regulatory environments[J]. Journal of Applied Accounting Research, 2015, 16(1):138-164.

[2]Agyei-Mensah,Kwame B.Internal control information disclosure and corporate governance: evidence from an emerging market[J].Corporate Governance: The international journal of business in society,2016,16(1):79-95.

[3]Lisic L L,Neal T L,Zhang I X,et al.CEO Power,Internal Control Quality,and Audit Committee Effectiveness in Substance Versus in Form[J]. Contemporary Accounting Research,2016, 33(3):1199-1237.

[4]El Azhary,Najah,Taouab,Omar.The Contribution of Internal Audit to the Improvement of Internal Control System[J].European Scientific Journal,2018,(2).

[5]吴要毛，杨杭梅.浙江省电力公司内部控制建设实践思考[J].财会通讯，2015，（7）：124-125.

[6]孔祥银.电力企业财务内部控制问题探析[J].财会通讯，2016，（17）：106-108.

[7]张益琼.Z公司内部控制改进研究[J].会计之友，2016，（8） ：2-9.

[8]王堃.电网企业的内部控制体系建设与应用[J].财会月刊，2016，（16）：110-113.

[9]苗雨君，朱丹.企业内部控制、财务绩效与社会责任：来自信息传输、软件和信息技术服务业上市公司的实证研究[J].会计之友，2017，（12）：50-56.

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[11]汤正春.国有企业内部会计控制体系研究[J].会计之友，2018，（4）：93-97.

[12]郑石桥.内部控制鉴证内容：有效性还是缺陷性？[J].会计之友，2017，（16）：125-131.

[13]王东东.国有企业内部控制体系研究——以JN实业集团为例[D].山东：山东建筑大学.2017.

[14]傅凌玲.国有控股上市公司内部控制体系优化设计——以BG钢铁公司为例[J].财会通讯，2015，（13）：10-12.

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