中小企业内部会计控制若干问题的探讨_开题报告

（一）国内研究现状

20世纪80年代中期我国学者才开始研究企业内部控制问题，1996年财政部在颁布的《独立审计具体准则第9号-内部控制和审计风险》中，首次完整的提出了内部控制的“三要素”由于我国企业实施规范的内部控制时间较短，内部控制(包括内部会计控制)理论和制度都不完善，因而企业内部会计控制存在较多问题有待解决。

根据前瞻产业研究院《2016-2021年中国融资租赁行业市场现状与发展前景预测分析报告》显示，无论发达国家还是发展中国家，中小企业都是经济发展和社会稳定的重要支柱。中小企业是我国国民经济的重要组成部分。

2019年，我国中小企业的外需增长空间受到限制，下行压力依然存在。虽然，随着政策红利的不断释放，中小企业发展环境有待进一步改善。但是，中小企业信心低述，融资供需矛盾等问题依然突出，对此，赛迪智库提出继续推进体制机制改革，优化中小企业发展环境；建立工作协同机制，加强对外政策趋势研制；探索中小企业融资新举措，缓解中小企业融资难题。

如今，步入2019年，中国制造若要迈上一个新的台阶，不仅政府层面要积极推动更大规模减税降费，为中小企业智能升级提供有针对性的服务，作为连接供需两端的纽带，平台级企业也应为中小企业的转型升级作出应有的贡献，让中小企业更多价值回归制造业本身，让“中国造、国际牌”的品牌溢价回归中国的生产与需求两端

在我国庞大的消费市场中，收入、人口年龄、教育结构和城市等级分层现象明显，导致消费需求也具有明显的多层次性，即“消费分级”表现明显。正是这庞大市场中的多元化需求，为国内的中小企业带来了诸多难得的机遇，同时，如何贴近内需市场，了解国内需求，也成为了企业新生的关键。

首先，传统的品牌机制已逐渐被时代抛弃，在信息逐渐透明化的当下，靠砸资金、做广告的重资本营销模式显然无法轻易的捕获用户。而通过低投入营销、高投入产品来实现品牌化，以便宜有好货、爆款、粉丝等方式多线条逐步实现品牌化，无疑更能找准自己的定位和用户，也更加符合时代的发展。

另外，在清华大学全球产业研究院高级研究员崔桂林看来：大宗消费品类目中，此前很多强于营销的国际品牌，市场份额在持续下滑。比如纸尿裤、洗发水、沐浴露等等，宝洁、金佰利等国际品牌的市场份额掉得比较明显。而这些类目都是刚需产品，这样的竞争结构的变化，对于拥有雄厚制造实力但渠道和营销较弱的中国中小企业而言也是一个不错的机遇。

（二）国外研究现状

以经济最为发达的美国为例，早在1936年美国便已出现了内部控制一词，经过“内部控制”“内部控制制度”“内部控制结构”“内部控制整体框架”“企业风险管理框架”五个阶段的发展，现在美国的内部控制（包括内部会计控制）理论和制度已较为完善，并被许多其他国家借鉴。

到2001年（企业兼并重组改革10年后），许多公司财务丑闻的出现，如美国的安然、世通和意大利的帕玛拉特等公司财务丑闻，使各公司面临了一些灾难性问题。

因此内部控制自我评估（Control Self-assessment）是近年来西方国家内部控制制度评审的一种方法，是企业监督和评估内部控制的主要工具，它将运行和维持内部控制的主要责任赋予企业管理层，同时，使企业员工和内部审计师与管理人员合作评估控制程序有效性，共同承担对内部控制评估的责任。这使以往由内部审计部门对控制的适当性及有效性进行独立验证，发展到全新的阶段，即通过设计、规划和运行内部控制自我评估程序，由企业整体对管理控制和治理负责。它要求从整个业务流程中发现问题，由计算机汇总并反馈问题；审计人员转变成外向型人才，广泛接触各部门人员，采用多种技术方法，促进经营管理目标的实现。简言之，这种方法不再以内审部门实施内部控制评价为主，而是以管理部门的自我评估为主。

进入20世纪90年代以后，企业内部控制理论在世界范围的发展速度超过了以往任何阶段，最为显著的研究成果是美国COSO报告。对国内外内部控制的研究现状做了一个简要的分析，并指出了所带来的启示——风险导向内部控制时代的来临。

引言：中小企业内部会计控制若干问题的探讨

一、中小企业内部会计控制的重要性

1.有利于保证会计信息的真实性和可靠性

2.有利于形成完善的内部牵制和监督约束机制

3.有利于实现企业的科学管理

4.有利于突出企业的特点

二、中小企业内部会计控制现状

1.对内部控制认识不足

2.内部控制制度不完善及执行力不够

3.会计信息质量不高，缺乏内部审计监督

4.企业文化不健全，缺乏内部控制执行环境

5.信息系统与沟通不畅

6.风险评估意识薄弱

三、中小企业内部会计控制存在的问题分析

1.缺少完善的内部控制制度

2.企业管理者素质差

3.现有的内部会计控制制度体系不完善

4.缺乏有效的监督机制

5.不具备科学的内部会计控制制度

6.内部控制执行力度不够

四、中小企业内部会计控制问题的对策和建议

1.树立内部会计控制的管理观念

2.建立科学的内部会计控制制度

3.提高会计人员业务水平和职业道德水平 

4.强化全面预算管理控制，对资金进行动态管控。

5.建立信息管理系统，实现数据协调共享。

6. 加强风险评估，建立风险评估机构。

五、结论

六、参考文献

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