基于关联方交易视角的财务造假问题研究——以紫鑫药业为例_开题报告

A选题的目的、研究价值和意义

近年来，伴随着证券市场的发展，以及大量上市公司和外企的涌现，关联交易对企业的经营成果以及业务规模的拓展起着至关重要的作用。由于上市公司的关联方交易具有隐蔽性、复杂性等特点，管理层及控股股东则利用自身内部控制和治理结构存在的缺陷与关联方发生不正当的交易，以达到转移资源资产、操纵或是粉碎财务报表的目的。虽然，我国已经充分认识到关联交易及其信息披露问题的重要性和必要性，并且先后出台了一系列的相关准则、法律法规以规范、治理关联方交易的信息披露问题。但面对目前仍然存在的一些不足，我们还需要不断地改革和完善。

紫鑫药业于2011年面临着停牌整改，原因就是公司经营业绩的爆升使得其被质疑伪造上下游客户，虚构人参相关交易研究内容与目的，引起了社会的广泛关注，而应怎样规范上市公司关联信息交易变成学术界研究的热点。本人就以紫鑫药业为例，对这些问题进行解剖，找出原因，分析对策，对这方面的规范与治理有着一定的现实意义。

B文献综述

国内研究现状

关联方交易这种交易行为已经随着现代化企业制度的发展成为了一种普遍的经济现象，但在商品经济发展之初，关联方和关联方交易的概念是没有明确界定的。

早在1992年4月颁布的《深圳上市公司监管暂行办法》中不仅对“关联方人士”不仅进行了定义，还将关联人士之间的交易行为定义为重大交易，并且提出了相关的豁免原则，但还是没有提出和规范关联方和关联方交易的界定。

我国财政部颁布的《关联交易披露准则》（1997）中明确提出了关联方交易的概念，认为关联方之间是存在一定间接关系或直接关系的，并定义了关联方关系、关联方交易的类型和性质、关联方交易信息披露等概念。这一准则的出台，对于规范关联方关系，提高关联方交易及其信息披露的透明度和可信度起到了至关重要的作用。

基于西方国家的一些研究，国内的一些研究学者也开展具有中国特色的关联信息交易方面内容的摸索。董贺（2018）通过研究关联交易信息存在的问题，给出了相应解决方案及建议，胡淑娟（2016）从关联方交易的性质、舞弊风险与监管制度方面分析了现在存在的问题，为企业关联交易提供优化方案，李梅皓（2018）建议从内部加强对关联交易的监督，对违规者加大处罚力度，严格要求自身。

国外研究现状

在上世纪末期，国外的一些学者就已经强调了信息披露的重要性，尤其是与关联方交易有关的信息披露。Barthe 和Murphy （1994）分析、比较多家上市公司财务报表后，认为上市公司应当在其财务报表中对所有已发生的重大经济事项进行详尽的披露。Narsh （1998）在文章中明确表示，上市公司对关联方交易中的重大事项进行披露有利于维护企业财务信息的透明化，为信息使用者提供客观、真实、可靠的决策信息。

在国外，一些专家学者将一定数量的上市公司作为研究对象，他们在研究的过程中发现存在关联方交易及其信息披露问题的上市公司并不在少数，由此他们也意识到关联方交易在上市公司发展过程的重要性。Weisbach（2012）选取367家美国上市公司作为样本进行研究、探讨，其中过半数的上市公司都存在关联交易舞弊现象，并且这些交易行为在一定程度上都影响到了财务信息的真实性和可靠性。他还发现如果一家上市公司的董事具有独立性，则该企业的内部关联方交易风险就越低；反之，如果一家上市公司的董事独立性较低，则该企业的内部关联方交易及其信息披露很可能会出现舞弊行为。

本文分为五个部分：第一部分，绪论:研究的背景、研究的理论意义和现实意义；研究内容与目的，以及研究的方法和技术路线；第二部分，文献综述: 分别从国、内外学者对于关联方交易发生的的原因、关联方交易信息披露的必要性及相关法规、文献三方面进行阐述；第三部分，案例企业介绍：紫鑫药业的概况，紫鑫药业的关联方及其交易中存在的问题；第四部分，效果评价：紫鑫药业在关联方交易信息披露问题的风险因素分析，包括动机分析、机会分析，以及该问题反映出相关的审计问题；第五部分，结论与建议:对本文的研究内容进行总结，并提出相应的建议。

C范文提纲

一、引言

二、关于关联交易的相关理论

关联方和关联方交易的界定

关联方交易发生的原因

关联方交易及其信息披露的必要性

关联方交易信息披露的法律法规

三、“紫鑫药业”案例分析

（一）“紫鑫药业”简介

（二）“紫鑫药业”关联方及其交易信息披露的问题与事实

（三）“紫鑫药业”关联交易舞弊的风险因素分析

（四）“紫鑫药业”关联方交易事件反映的相关审计问题

四、我国上市公司关联方交易信息披露现状及其存在的问题

（一）我国上市公司关联方交易信息披露的原则

（二）我国上市公司关联方交易信息披露的现状

（三）我国上市公司关联方交易信息披露存在的问题

五、结论与建议

（一）研究结论

（二）研究建议

参考文献

D参考文献

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