上市公司内部内部控制信息披露监管的现状、问题及对策-开题报告

一、国内研究现状

我国对内控信息披露的关注时间较晚，诸多研究者着重对信息披露当前的实际状况展开剖析研究，为研究披露监管等相关工作奠定坚实的理论基础。

（1）内控信息披露研究

吴劭堃（2008）认为披露的现状有了明显改善是因为发布了《上交所内部控制指引》。但是必须注意的是，该指引并不具备确定的规范标准及内容，进而导致监管工作的失位，滋生了诸多不可控的违规披露情况。

赖秋萍（2015）将上市银行作为主要研究对象展并开深入剖析，研究结果显示信息披露的整体表现情况不佳的主要是由于较大比例的银行未能按照相关规定开展工作，自评报告的内容里只包含董事会声明和结论，形式化严重，只做表面功夫。除此之外，在各个报告当中分布了诸多差异化的信息披露渠道，而位置的分散，大大降低了投资者获取相关信息的及时性、准确性。

郭海洋（2016）研究公司造成内控信息披露问题形成的主要原因是公司缺乏强有力的内部监督；外部因素主要是由于上海证券交易所与中介机构未能实现有效的监督管理。

陈颖（2018）通过研究发现，公司通过将内控信息进行披露，能够产生较为积极的后续影响：首先能够大大增加信息披露的可信性；其次更加有利于广大企业及时地发现问题、解决问题，进而能够不断提高对于投资者的吸引力，最终推动公司的实际利益不断增加，实现持续稳定发展。

（2）内控信息披露监管研究

杨茗月（2015）指出我国内控信息披露的主要问题为：披露不及时、没有得到相应的监管、完整程度较低、可靠性不足。2013年的时候大部分公司并没有在4月30日前将内控报告进行及时披露，并且未能贯彻落实相关政策的规定，从而降低了投资者所作决策的正确性。除此之外，就监管部门而言，其并未及时采取措施对上述行为进行处罚，在一定程度上纵容了其发展。

周子欣（2017）指出企业不愿意主动披露内控信息，还存在信息披露重点不明确，详细程度低等问题。基于对相关问题产生原因的深入剖析我们不难发现，监管部门的失职占据主要责任，基于此种情况，必须及时构建起成熟完善的监督管理机制，切实发挥起监管职责，同时能够有效提高社会公众对于企业内控的关注程度，最终实现全方位监管。

刘桔林、赵枚辉（2017）基于对2015年上海、深圳两市企业内控信息披露情况的深入剖析研究发现，披露形式化的现象严重是因为有监管方多部门管理，缺少严格的规范，披露标准不同意等问题。

二、国外研究现状

相较于国内，西方国家开展与内控信息披露相关研究工作的时间比较早，研究内容相对较丰富。

内控信息披露研究

Hamersley（2008）通过研究指出：在企业采取将内部控制信息进行披露操作之后，投资者通常会随之采取相对应的措施。与此同时，他还认为在信息披露之后，一旦出现股价下跌的情况，那么就意味着投资者可以通过相关信息来获取更多有利的信息，例如为了保证信息系统的有效性，选择对公司的内控环境进行优化完善，同时相关信息的披露有助于投资者对公司的未来发展情况形成正确的认识。

Travis and Todd（2010）指出，对于广大投资者而言，由于选择信息披露的企业，其可靠性与真实性都相对更高，因此相比于未进行信息披露的公司更受青睐。

Hollis（2013）围绕《萨班斯法案》展开深入的剖析研究，并在此基础上指出：该法案能够对内控信息披露产生积极的推进作用，除此之外，占据较大比例的公司只是进行了表面披露，并不具备较高的实际价值。他还发现在企业内控建设的过程中公司不愿意披露更详细的信息，因为公司更注重保持良好的正面形象，不愿意花费过多的成本。

Church and Schneider（2016）调查美国的投资者对内控信息披露的反应中得出结果：信息使用者对公司发布的实质性缺陷反应比较消极。但是投资者会减少对目标公司的投资是因为企业内部控制是无效的而不是有效的。相对而言，有重大缺陷披露的话投资者不会做出负面反应，但是他们对财务报表和管理的可靠性评估会受到投资决策的影响。

（2）内控信息披露监管研究

Jill and Aris（2004）编制《公司治理与问责》的时候说明了公司董事会、投资者以及信息透明度之间的相互作用机制。对于投资者来说，其能够通过公司获取具有实际价值的信息，进而能够有效减少由于信息不对称而产生的代理成本；并且提高信息披露的质量能够通过企业对董事会进行严厉的监管去完成。

Tuttleb（2014）认为，就公司的信息披露而言，来自实际控制者以及外部审计的压力表现出较强的互补性，而后者在其中占据主要的领导地位，要想在源头上杜绝披露虚假内控消息的行为，就需要有一个优秀的职业经理人市场。

Ahmad and Abdullah（2015）通过研究马来西亚上市的150多家公司发现，公司之所以对风险管理和信息披露的意识有所增强，是因为在相关政策中明确指出，公司需要在年度报告当中将涉及风险管理与内部控制的相关信息进行适当的披露。

范文提纲格式

一、相关概念

（一）内部控制

（二）内部控制信息

（三）内部控制信息披露监管

二、上市公司内部控制信息披露现状及问题分析

（二） 上市公司内部控制信息披露的现状

1. 内控信息披露政策

2. 内部信息披露框架结构

3. 内部信息披露违规惩罚情况

（三） 上市公司内部控制信息披露的问题

1. 监管政策方面

2. 政府监管方面

3. 投资者监管方面

三、上市公司内部控制信息披露的优化对策

（一） 监管政策方面

1. 构建有效的监管政策体系，提高监管政策权威性

2. 加强外部监管部门的监管，协调各方监管

3. 落实责任追求，提高违规处罚力度

（二）政府监管方面

1. 树立保护投资者的监管理念

2. 设立内部控制监督管理委员会，提升监管工作效率

（三） 投资者监管方面

1. 加强对中小投资者的监管意识培养与引导

2. 完善相关的诉讼制度，建立奖励举报机制

五、结论

C. 参考文献                                                                                                                

[1]吴劭堃.上市公司内部控制信息披露现状分析——基于沪市2006年报的调查[J].财会通讯（学术版）2018（4）:60-64.

[2]赖秋萍.上市商业银行内部控制信息披露研究[J].财会通讯.2017(32):116-118.

[3]郭海洋.上市公司内部控制信息披露问题研究——基于ST博元公司的案例分析[J].农村经济与科技，2016.27(10):92-94.

[4]陈颖.上市公司内部控制信息披露问题及对策探讨[J].当代会计.2018(11):55-56.

[5]杨茗月.当议上市公司内部控制信息披露问题及对策[J].商业会计.2020 (02):102-103.

[6]周子欣.浅析上市公司内部控制信息披露与监管[J].市场研究.2017(10):48-49.

[7]刘桔林，赵枚辉.我国上市公司内部控制信息披露问题探讨[J].湖南财政经济学院学报.2017(04):57-65.