企业内部环境对企业内部控制的影响研究-以美的公司为例_开题报告

研究背景

内部控制环境是企业内部控制的重要组成部分，内控制度的设计是否合理，内部执行是否到位都和内部环境密不可分。伴随着我国经济的发展，与企业相关的制度也在不断的完善，随着这种趋势的不断发展，内部控制管理也成为企业必须要建立的一种管理模式。关于企业的文化与内部控制的相关研究，《内部控制应用指引》中提出：企业文化代表企业员工整体积极向上的社会价值观以及责任感，是企业内部控制的有利保障。

内部环境的控制是建立一个完善的内控制度的前提条件。其提供了企业的大体框架，对于塑造企业文化和争取的价值观有着重大意义。企业改善内部控制制度可以提升企业会计信息的品质与真实性。建立一个完善的内部控制制度能够在很大程度上帮助企业顺利运行，防范资产的减少，使企业拥有的资产数稳定的法杖下去，同时还能够为决策人员通过准确的信息。加强管理，使得一些风险因素所产生的影响性降到最低，企业创造更多的经济利益。

健全、有效的内部控制对保证美的公司财务报告的可靠性、使美的公司实现利益最大化至关重要。安然、世通等一系列公司财务舞弊事件使全国政府监督机构、美的公司界、会计职业界、投资者对内部控制的重视程度进一步提升。政府监督机构也将监管重点从单纯注重财务报告本身的可靠性转向同时注重保证财务报告可靠性机制的建设，要求美的公司披露内部控制相关信息，并要求美的公司聘请注册会计师及审计师对内部控制的有效性进行审计。美的公司内部控制制度作为管理体系的核心部分，对于提高美的公司现代化管理水平、促进大众创业万众创新具有重要作用。同时，可以帮助美的公司增强内部职员的凝聚力，提高美的公司管理效率，促进美的公司形成内部各部门权责一致，各司其职的管理程序。本文就美的公司内部控制为切入点，分析美的公司内部控制存在的问题，并对其存在的问题提出建议对策。以美的电器为例，对美的电器的的内部控制进行了详细的阐述和深入分析，客观评价美的电器内部控制过程中存在的问题，并提出针对性的建议对策。

国内研究现状

内部控制是决定企业整体经营及管理环境的重要组份，也是影响企业财会信息及公开的关键。很多上市企业财务信息存在较大疏漏，主要原因不在于内控系统本身，而在于内部控制模式出现了缺陷导致其系统的失效。因此从起源与发展看问题，可以梳理出其中的逻辑原因与规律。

进入21世纪以来，我国经济高速发展，公司内部控制的理论也在不断发展和完善。而我国现行的内部控制模式主要借鉴了COSO ( Committee of Sponsoring Organizations of The Tread way Commission) 委员会发布的一系列框架。追根溯源，对我国内控模式的发展源头及发展趋势进行综合讨论，能够促进国内上市企业现有的的内部控制理论与实务研究。

（一） 国外研究现状

西方对企业内部控制的研究发展较早，经过多年的完善发展，对国内的内部会计控制问题的研究有一定的启示作用,值得我们借鉴的也很多。

Nor Azimah Abdul Azizi(2012)研究发现公司建立合法的内部控制减少了企业风险和错误，内部控制需要建立内部管理办法，突出制度建设在公司内部管理中的重要性。

Sarah、Daniel W.Collins&William R.Kinney Jr (2014)对《萨班斯法案》背景下的影响因素进行研究，发现一些因素负相关，一些因素正相关，如资金缺口等。

Reggy Hooghiemstra, Niels Hermes, Jim Emanuels（2015）认为国家的文化影响着每个国家的内部控制模式的形成，且文化影响着管理者对于成本收益披露的看法，三位学者通过调查问卷的方式间接调查了它们之间的关系。

KITORA Yuko（2017）认为公司根据《日本企业法》制定的内部控制模式，是与各个公司自身发布的政策来制定的，他通过列举法表明这些企业内部控制方式及具体方法与公司管理构成联系紧密，譬如，就企业内部控制工作的的发展态度较强的公司，将其与之前的会计期间相比更加及时地发布公司的信息。

（二）国内研究现状

在我国，由于经济发展水平和企业制度的特殊情况，内部控制一直未得到应有的重视。近年来针对此问题的研究成果如下：

刘娟(2016)提出加强内部会计控制体系，要从内部环境、风险防范、控制活动、信息与沟通、内部监控等五个要素进行构建和探索，通过建立事前预防控制、事中强化控制、事后监督控制完善的全过程制度。

余昊阳(2016)提出内部会计控制水平可以增加企业应对风险的能力，内部审计作为内部会计控制的核心关系到企业的管理结构和水平。

米娜(2017)提出实现我国企业内部财务的有效管理和控制有利于实现企业的长远发展，对于实现企业利益最大化有积极作用，实现我国企业内部财务有效控制的积极意义是内部财务有效控制措施。

伍子卿(2017)提出在企业现代管理过程中，创造良好的控制环境为进一步工作提供了大环境上的可行性，内部会计控制之中的建立、执行为企业稳健性发展提供了实际保障。

通过系统回顾学者们对内部会计控制相关理论及实践研究发现，国外对企业内部会计控制的理论研究较早，实践经验丰富，可行性高；与国外相比，国内企业内部会计控制发展相对较晚，没有形成较为完善的体系，借鉴国外的理论基础和当下市场环境，建立以一些法律和制度，取得了一定成果。

引言 

一、相关理论 

（一）内部控制的概念 

（二）内部控制的作用 

（三）内部环境对内部控制的影响

二、美的公司内部环境现状

（一）美的公司发展概况 

（二）美的公司内部控制现状 

三、美的内部控制存在的问题 

（一）内部控制环境不完善 

（1）家电电企业治理机构不健全 

（2）人力资源政策执行不力 

2.风险评估体系不成熟 

（1）美的公司缺乏风险意识 

（2）风险评估机制不健全 

3.美的公司缺少透明与通畅的信息与沟通机制 

三、完善美的公司内部控制的内部环境相关对策 

（一）优化家电电企业的内部环境 

1.完善公司治理结构 

2.加强人力资源政策的执行 

（二）加强美的公司风险控制环境

1. 提升美的公司风险意识 

2.完善风险评估机制 

（三）改善组织沟通环境 

四、总结 

参考文献 

C、参考文献

[1] Nor Azimah Abdul Azizi. Research on the allocation of listed resources and corporate governance [D]. Beijing Jiaotong University, 2012.

Sarah、Daniel W.Collins&William R.Kinney Jr. Research on risk Assessment Index system of Household Appliance and Electric Appliance Enterprises based on Internal Control [D]. Guangdong University of Finance and Economics, 2014.

KITORA Yuko .Problems and suggestions for improvement of internal control in state-owned enterprises [J]. Time Finance, 2017(06): 58.

刘娟.探析集团内部控制制度存在的问题及改进措施[J].管理观察,2016(27):15-17.

[5]余昊阳.完善国企内部控制评价体系的路径探析[J].现代经济信息,2016(23):98.

[6]伍子卿.公司内部控制的问题及对策[J].经营与管理,2017(05):15-17.

[7]米娜.集团公司内部会计控制及完善探讨[J].中国商论,2017(09):101-102.

[8]马蕴.公司集团内部控制和全面风险管理探析[J].科技创新与应用,2016(05):279.

[9]马小红.浅谈国有公司内部控制存在的问题及对策[J].商场现代化,2015(14):90.

[10]程辛.浅谈如何解决国企内部控制存在的问题[J].商场现代化,2014(17):82-83.