浅谈财务报表分析与风险意识_开题报告

一、国内研究现状

张梅，曾韶华在《财务报告分析》讲述了财务报表分析的内容与意义，财务报表分析的主要目的是充分利用财务报表所揭示的信息，使之成为经济决策的重要依据。

杨丽丽在《商品与质量：学术观察》2015年第12期中讲述了《财务管理在企业管理中的核心地位》其中提及财务管理是企业管理的一个核心内容，财务核心能力也是企业核心能力的一个重要组成部分，而财务报表分析又是财务核心能力的重要组成部分，所以这两个核心能力的增强就需要企业财务能力的提高，也就是只有提升了企业财务报表分析能力，才能让企业核心能力得到发展，从而保持企业竞争力。

李振寰在《财经界》2015年第11期发表的《浅谈财务报告分析在评价企业经营管理现状中的作用》中描述，在市场经济体制中，企业的经营管理对企业来说越来越重要。企业经营管理中，又以财务管理最为重要，因此在企业经营管理中财务报表分析的作用也越来越大。财务报表分析的主要目的是给企业财务管理工作提供相应的信息，与此同时，企业财务报表分析还能对企业过去经营业绩进行评价，对企业经营管理现状进行准确评估以及对企业未来发展趋势的预测。

赵威在《财务报告编制与分析》中讲述了财务报告分析的基本理论与基本方法，财务分析的方法有很多种，其基本方法包括比较分析法、比率分析法、因素分析法。比较分析法又包括水平分析法和垂直分析法。因素分析法有两种类型，一是比率因素分解法，二是差异因素分解法，财务分析报告的方法是实现财务报告分析的手段。

二、国外研究现状

美国学者Gerald L. White(1998)认为:对财务报表的分析，旨在对企业的资产负债表、利润表和现金流量表进行分析。

美国南加州大学的教授Water B. Neig S认为财务分析的本质在于搜索与决策有关的财务信息并加以分析与解释的一种判断过程。

美国纽约市立大学的Le. P.ldA. Bernstein认为财务分析是一种判断过程，旨在评估企业现在或者过去的财务状况和经营成果，其主要目的在于对未来的状况和经营业绩进行最佳预测。

纽约大学Leopold A. Bernstein（2012）把财务报表分析定义为：对企业的财务状况和成果进行的分析，通常包括对企业投资收益、盈利能力、短期支付能力、长期偿债能力、企业价值等进行分析与评价，从而得出对企业财务状况及成果的评价。

   综上所诉，国内外学者对财务报表的分析与研究可以说是源源不断且是步步深入与进化，我认为，财务报表分析是对企业财务报表所提供的数据进行加工、分析、比较、评价和解释。在会计学当中，如果说，记账、编表属于会计的反映功能，那么，财务报表分析则隶于解释和评价功能。

财务报表分析为什么如此重要呢？

21世纪下的中国，面临着经济知识化和经济全球化洪流的严重冲击,我国经济将进入一个大调整、大转折、大变化、大发展的时期。世纪之交的中国经济已进入全面、快速工业化的阶段，各式各样的大中小型企业纷纷掘地而起，预计到2050年,中国GDP总量可能达到15万亿左右,人均约10万元,经济总规模居世界各国第二位(仅次于美国)。公司作为会计的主体，而财务报表是企业以一定的会计方法和程序由会计账簿的数据整理得出，以表格的形式反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件，是财务会计报告的主体和核心。通过对其不断的分析，可以判断企业财务状况是否良好，企业的经营管理是否健全，企业业务前景是否光明。

首先，我们先了解一下，财务报表的组成部分，俗称四标一注，资产负债表、 

利润表、现金流量表以及所有者权益变动表及附注。

对于不同的使用者，其侧重点不同，所以分析的方法也有所不同。如何运用这些方法为当局使用者提供有效的信息呢？我们将财务报表使用者大致分为六类：

一、投资者

投资者是指投入现金购买某种资产以期望获取利益或利润的自然人和法人（这里指的是狭义的投资者，其中广义的投资者包括公司股东、债权人和利益相关者）他们通过财务报表，来判断是否要对企业继续投资。分析各指标如销售毛利率，销售净利率，总资产报酬率，净资产收益率。

二、债权人

债权人是指银行等金融机构借贷人和供应商。他们或者给予了公司贷款，或者为公司提供了存货物资和设备。作为债权人，他们最关心的莫过于是否能及时获取贷款本息和收到货款。为决定是否给企业贷款，要分析贷款的报酬和风险;为了解债务人的短期偿债能力，要分析其流动状况。分析各指标，资产负债率、产权比率、利息保障倍数。

三、企业管理人员

为改善财务决策而进行财务报表分析，来衡量自己的经营成果，利用财务报表找出企业经营管理的症结，提出解决问题的办法，培养风险意识。

（一）财务报表分析的方法，主要有：

1、比较分析法，

是为了说明财务信息之间的数量关系与数量差异,为进一步的分析指明方向.这种比较可以是将实际与计划相比,可以是本期与上期相比,也可以是与同行业的其他企业相比。

2、趋势分析

是为了揭示财务状况和经营成果的变化及其原因、性质,帮助预测未来.用于进行趋势分析的数据既可以是绝对值,也可以是比率或百分比数据。

3、因素分析

是为了分析几个相关因素对某一财务指标的影响程度,一般要借助于差异分析的方法。

4、比率分析

是通过对财务比率的分析,了解企业的财务状况和经营成果,往往要借助于比较分析和趋势分析方法.上述各方法有一定程度的重合.在实际工作当中,比率分析方法应用最广。

（1）、偿债能力

（2）、营运能力

（3）、盈利能力

四、供应商

供应商是向企业及其竞争对手供应各种所需资源的企业和个人，包括提供原材料、设备、能源、劳务和资金等。他们要通过分析财务报表，看企业是否能长期合作;了解销售信用水平如何;是否应对企业延长付款期。

五、政府及相关机构

要通过分析财务报表了解企业纳税情况;遵守政府法规和市场秩序的情况;职工收入和就业状况。

六、雇员和工会

要通过分析财务报表判断企业盈利与雇员收入、保险、福利之间是否相适应。

参考文献：

[1]张梅，曾韶华，财务报告分析，立信会计出版社，2015.7

[2]赵威，财务报告编制与分析，人民邮电出版社，2015.1

[3]李振寰。浅谈财务报告分析在评价企业经营管理现状中的作用：《财经界》2015年第11期，2015.4。

[4]杨丽丽。财务管理在企业管理中的核心地位：《商品与质量。学术观察》2015年第12期，2015.12

[5]中国注册会计师协会，2019年注册会计师统一考试辅导教材，中国财经出版传媒集团中国经济出版社，2019.5

[6]Altman. Corporatefinancing[J]. Journal of Accounting Research,2008:98-103.

[7] Raymond S Schmidgall，A．Neal Geller，Charles Ilvento. Financial analysis using the statement of Cash Flows[J]．Journal of Accountancy，2002，(6).

[8]Clyare. P. Stickney. Financial Statement Analysis and Valuation[J]. A Strategic Perspective 1996:9-21. 

[9]Leopold.A.Bernsteinand John.J.Wild Financial Statement Analysis[J].Theory, Application and Interpretation. 1999(49):11-43.  

[10]Lyn M.Fraser. Aileen Ormiston. Understanding Financial Statements[J]. Edition. Prentice-Hall Inc, 2004（05）