财务会计信息质量评价——基于盈余透明度的视角_开题报告

财务会计信息质量研究现状

随着经济社会的不断发展，各单位企业，财务会计信息质量在企业的发展中越来越受到重视，它不仅涉及到企业财务信息的最基本相关属性，还是财务会计信息质量的影响的主要因素的理论基础。

财务会计信息质量评价通常意义上是按照一定标准和相关的质量指标，通过利用与信息质量相关的方式来达到对于财务会计信息做出合理响应的具有一定意义的判断评价目的，其整个过程就被称之为信息质量评价。财务会计信息质量评价就是一个以某个特定的相关评价为基础，在为对于企业单位的会计信息质量做出优劣判断评定的检测过程，并依照我国相关的单位企业内的财务会计制度及相关的会计制度章程，最后利用对于企业单位内的财务会计信息质量的评断指标和相关的评断方式对单位企业的财务会计信息质量做出准确的判断。

当前，随着我国民主化进程的逐步深入、人民群众的参政议政意识的不断加强、政府财税来源的多样化，使我国财务会计信息的使用者不再仅限于政府管理部门，越来越多的外部人士也对政府会计信息产生了需求，信息需求者的增加对我国财务会计信息质量提出了更高的要求。另外，目前我国政府职能由单纯的经济管理职能向服务型、管理型和 绩效型方向转换，这一转换也对政府会计信息也提出一定要求。但是长期以来，在我国的《财政总预算会计制度》，《行政单位会计制度》当中，并未明确提出政府会计信息质量特征，而且把会计确认基础，会计计量方法混淆于会计核算的一般原则当中，使人们无法清晰了解政府会计信息质量特征的框架及具体内容，在最新的《事业单位会计准则》当中虽然有对于会计信息质量的要求，但未对这一系列的质量特征建立完整统一的体系。

纵观当前公司、企业管理现状可以发现对会计信息质量要求越来越高。而当前我国财务会计的局限性严重影响会计信息的质量。对此，为打破财务会计的局 限性，公司、企业可以合理规划会计信息范围，保证财务信息的实时性并积极建 

立多元信息报告体系，以提升会计信息质量，使其满足不同层次使用者需求。 

财务会计信息质量评价在我国发展的现阶段，仍然有其不完善的地方，在实施的过程中总会出现各种各样的问题。这就需要企业在充分了解市场的经济形势以及自身的经济能力，现有资金以及财政状况等方面的基础之上，不断对质量评价进行补充和完善。

二、盈余透明度研究现状

有效的资本市场应保证公司财务信息公开、透明，形成高透明度的市场环境。有学者调查401名财务经理关于盈余决策的影响因素时，发现96.9%的受访者表示他们更偏好于一个平滑的盈余报告，78%的受访者承认为了达到一个平滑的盈余路径，甚至可以牺牲部分公司价值。调查结果说明盈余平滑在实务中得到普遍 应用，但这种行为无疑使盈余信息更加不透明。以往的研究多侧重于从盈余不透 明度视角研究其影响因素及经济后果，在研究盈余信息是否透明的问题上，不仅要从公司内部考察盈余形成路径和质量，还要考虑外部监督机制如审计师和分析师对信息披露的促进、治理作用，从而形成综合的盈余透明度考核评价指标。

关于盈余透明度研究，西方学者主要从盈余不透明度和透明度两个视角探讨其对财务报告信息质量的影响。盈余不透明度的初期研究主要集中于盈余平滑这种现象，利用会计准则的应用机制来操控盈余，平滑当期利润中的暂时性波动，造成财务报告利润变动与经营现金流变动不一致。Leuz将盈余平滑作为盈余管理指数的一个组成部分，发现经理人利用盈余平滑对外部人隐瞒企业真实业绩。Bhat－tachary将盈余不透明度界定为公司报告的盈余分布不能真实反映经济盈余分布的程度，构建了由盈余激进度、损失规避和盈余平滑度三个指标的均值组成的盈余不透明度指标，盈余平滑是衡量盈余透明度的常用指标之一。

关于盈余平滑对会计信息质量的影响，学术界尚未达成一致的结论，但已有的研究深化了我们对于经理人平滑报告盈余的认识。一方面，有学者认为盈余平滑有它的积极意义。另一方面，有学者认为盈余平滑是一种混淆会计信息的盈余管理行为，从而降低会计信息质量。盈余平滑没有完全披露盈余信息而招致批评。因为人为地对盈余进行平滑，报告的会计盈余不能刻画企业真实的业绩波动，从而出现更多的噪音，降低盈余的信息含量，投资者就不能获得准确、充分的盈余信息来评估报酬率和风险水平。

有大量文献研究盈余信息透明度与资本市场的关系。曾颖和陆正飞研究了信息披露质量与股权融资成本的关系，发现盈余平滑度及信息披露总体质量是影响上市公司股权融资成本的主要质量特征。方军雄发现，上市公司信息披露状况会对证券分析师的预测特征产生影响。具体而言，信息披露透明度越高，分析师预测对会计盈余数据的依赖程度越低，预测准确性也随之提高。王克敏等指出，公司盈余信息透明度越差，大股东占用资金问题越严重。

B. 范文提纲

一、绪论

（一）研究背景与研究意义

（二）文献综述

二、财务会计信息质量与盈余透明度相关理论

（一）财务会计信息质量相关理论

（二）盈余透明度相关理论

三、财务会计信息质量评价——基于盈余透明度

（一）数据来源与分析

（二）基于盈余透明度的数据计算

（三）相关性结果分析

（四）财务会计信息质量的评价

四、研究结论总结

（一）研究的局限性与未解决的问题

（二）未来展望

C. 参考文献

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