信息化条件下企业的内部控制_开题报告

（一）国内研究现状

20世纪90年代初，中国掀起了会计电算化的浪潮，这是中国会计信息化的开端。在经济全球一体化和信息化革命的挑战面前，对于内部控制的研究向纵深发展，杨宗昌将控制论、系统论和信息论融入会计学，使得会计控制思想和控制技术得到了进一步发展。刘志远、刘洁主张把信息作为控制的关键资源，运用信息技术来完善我国内部控制系统，并提出了我国内部控制控制框架在信息技术调价下的几个关键步骤。王棣华对新经济条件下企业内部控制问题作了探讨，并指出，内部控制在新经济条件下将发生明显变化，内部控制需要不断地根据外部和内部条件进行创新。杨周南总结了现代信息技术应用于会计的内涵和作用，根据我国信息化现状提出建立ISCA模型。杜美杰在《信息系统与会计内部控制》一书中引入了“事件驱动”和“功能驱动”的概念，阐述了ERP系统的本质。夏勇依照ERP项目建设过程的顺序，探讨了如何将内部控制体系融入ERP系统并将由信息技术带来的风险纳入到新的内部控制之中。张瑞君等人从信息技术的视角对会计实时控制进行了诠释，初步构建了会计实时控制框架，从而使会计实时控制能够在企业的价值链管理中发挥出重要作用。付艳辉在对实施ERP企业会计业务流程重组必要性分析的基础上，提出了实施ERP后，企业应对传统的会计业务流程从会计观念、会计信息处理流程和会计组织结构三个方面进行重组，建立一个全新的会计模式，充分发挥其给企业会计业务带来的优势，实时反映经济活动，变会计事后核算为事中核算。鞠成晓根据ERP的实施对企业内部控制的影响探讨了企业会计信息系统内部控制完善方法，提供了ERP环境下企业内部控制的建设思路。吕华指出ERP的实施使得企业内部控制的运行环境发生了很大的变化，产生了很多的新问题，他对这些问题也提出了运用ERP优化企业内部控制的想法。董小婉从企业内部控制的目标和要素出发，分析了信息环境下内部控制面临的新问题，提出从人员素质、管理机制、网络安全、风险评估、内部审计五方面加强内部控制。王莉针对ERP环境下内部会计控制要素的变化，从而对ERP环境下企业内部控制出现的新问题进行了分析，并提出了一些建议。周志扬分析了会计信息环境下企业内部控制面临的四大困境，并针对性地提出解决对策。

（二）国外研究现状

西方国家很早就开始了内部控制的理论研究和实物探讨，其中尤以美国对内部控制的研究最为成熟。1940年美国注册会计师协会（AICPA）的审计程序委员会在《内部控制：一种协调制度及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》报告中，首次对内部控制做了定义。1958年10月该委员会发布《审计准则公告第99号》，对内部控制定义作了重新表述，将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制。这是人们所熟知的内部控制制度“二分法”的由来。1900年美国AICPA发布了《审计准则公告第55号》，公告中以“内部控制结构”代表“内部控制”，提出了内部控制三要素：控制环境、会计系统和控制程序。1992年美国国会的“反对虚假财务报告委员会（NCFR）”下属的COSO发布了内部控制经典文献——《内部控制——整体框架》，即一个健全的内部控制体系应包括五要素：控制环境，风险评估，控制活动，信息沟通，监督。蒙哥马利提出了“内部控制”理论，他指出通过账目核对和职务分离等手段，来实现对账、前、物等的控制，达到差错防弊的目的。罗伯特·N·安东尼出版的《管理控制系统》重新定义了管理控制系统，指出管理控制中包含了大量会计控制内容，会计控制是管理控制的重要组成部分。国外对于会计信息化条件下的内部控制研究也相对较早。大卫·H·李将会计信息系统分为7个子系统，在手工绘制这些子系统的内部控制流程图的基础上，详细描述了对应的计算机信息系统，并探讨了这些计算机系统的内部控制问题。J·安东尼·沃尔什将爱尔兰制造业作为样本，研究了若不能很好控制计算机会计信息系统，企业将要面临的风险，以及规定计算机环境的有效性，他认为计算机会计信息系统内部控制的问题来源于实际计算机环境，并根据实际计算机环境要素的含义分析了可能发生的内部控制问题的本质。艾哈迈德A·阿布·穆萨研究了计算机会计信息系统潜在的重大安全威胁，研究表明约有50%的企业因计算机会计信息系统的内外部安全缺口而遭受财务损失，比如病毒入侵、输出损坏、员工恶意破坏数据、密码共享等，他认为必须要加强控制计算机会计信息系统的薄弱点，更好地保护计算机会计信息系统。

二、范文提纲

引言

一、内部控制理论及信息系统概述

（一）内部控制理论

（二）企业信息化环境分析

（三）信息技术在企业内部控制中的作用

 二、信息化环境下企业内部控制影响因素分析

（一）控制环境的变化

（二）风险评估的变化

（三）控制活动的变化

（四）信息与沟通的变化

（五）监控的变化

三、企业信息化进程中的内部控制的建构

（一）企业信息化进程中内部控制存在的问题

1内控制度不完善带来的风险

2人员素质不齐及管理者不重视带来的风险

3开放网络环境带来的风险

信息化环境内部控制应采取的对策

1完善信息化条件下企业内控制度

2加强人力资源管理

3强化网络安全管理

4完善内部审计制度

四、总结

三、参考文献

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