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家族式企业内部控制的缺陷及其改进措施_开题报告

Ktbg11290 家族式企业内部控制的缺陷及其改进措施_开题报告我国政府主管部门以及部分企业管理当局已经认识到建立健全内部会计控制系统的重要性,如前文所述国家有关部门已经制定并实施了许多与内部会计控制相关的法规或政策。除政府有关部门在积极制定内部会计控制方面的一些指导性规范之外，我国的行业总公司、部分企业..

家族式企业内部控制的缺陷及其改进措施_开题报告 Ktbg11290 家族式企业内部控制的缺陷及其改进措施_开题报告

我国政府主管部门以及部分企业管理当局已经认识到建立健全内部会计控制系统的重要性,如前文所述国家有关部门已经制定并实施了许多与内部会计控制相关的法规或政策。除政府有关部门在积极制定内部会计控制方面的一些指导性规范之外，我国的行业总公司、部分企业，特别是“三资”企业都已经有一套成文的内部会计控制制度。理论界也掀起了一场关于内部会计控制的大讨论，特别是《内部会计控制规范》的出台，使这场讨论达到了顶峰。讨论的重点集中在围绕《基本规范》并结合COSO报告对内部会计控制的目标、内容、实务及内部会计控制与公司治理结构的关系等方面进行的研究。如廖洪、张俊民等对内部会计控制目标的研究；廖洪、唐予华等对内部会计控制目标、内容等的研究；唐予华、张炎兴、吴艾莉等对公司治理结构与内部会计控制的关系的研究；等等。杨有红、郝文明、付同青等提出，应该把内部会计控制和公司治理结构有机结合起来，建立内部会计控制体系。

（1）认识到公司治理结构与内部会计控制的关系，指出内部会计控制的建立必须考虑公司治理结构这一环境因素。如唐予华等谈到，公司治理结构是内部会计控制的环境；公司治理与内部会计控制存在目标的一致性；内部会计控制的方法与公司治理的方法有共同之处；有效的内部控制是实现公司内部治理的重要因素。在此基础上认为，需要建立公司治理机制，强化公司内部会计控制。

（2）认识到基于公司治理结构构建内部会计控制体系的必要性，并阐述了构建的思路和一些极为具体的操作方法。如付同青具体阐述了内部会计控制体系设计的依据、内部会计控制的执行、报告等。

（3）《内部会计控制规范》的出台，为企业完善和贯彻执行内部会计控制提供了法规依据，标志着我国内部会计控制实务规范的发展取得了重大理论突破。如，内部控制的概念更广泛了，从内部会计控制结构发展到主次明确的以内部会计控制为主的内部控制；规范的立足点和出发点由信息披露和审计的角度转移到内部会计控制的主体—企业；强调风险控制；关注内部控制环境；突出企业内部的全面控制。刘玉廷形象地将《内部会计控制规范》赞誉为新形势下加强单位内部会计监督的里程碑。

（4）对内部会计控制的目标进行了比较和探讨，试图将内部会计控制的目标与企业管理目标归于统一。如廖洪认为：“完善内部会计控制规范应与企业目标结合起来考虑”。

内部会计控制理论研究已经取得了一定的成就，这为内部会计控制理论的进一步发展奠定了较好的基础。但是，内部会计控制基本理论和实务是不断发展的，内部会计控制建设要不断寻求更为科学的理论作为指导，因而很有必要客观认识现有基础的以下不足：

（1）政府有关部门以及各类组织的相关文件中所谓的内部控制在概念上并不统一，内部会计控制与内部控制的关系及其定位还不明确。在我国，关于内部控制的定义，财政部在新发布的《内部会计控制基本规范》中并未提及，只是定义了内部会计控制。嗣后，会计司刘玉廷副司长指出“……该规范对内部控制的定位是以内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关的控制”，但什么是内部控制，其具体定义、构成及内容如何等都未能予以明确。而中注协的《具体准则第9号》则将内部控制定义为“被审单位为了保证业务活动的有效进行、保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序”。此外，证监会、国家审计署、中组部、中纪委等部门以及各类组织的相关文件中所提到的内部控制在概念上也不统一，都只侧重于某一个方面，没有涵盖到内部控制的全部内容。

（2）我国还没有形成内部会计控制系统的理论框架（性质、定义、目标、要素和联系），缺乏对内部会计控制措施整体性和科学性的应有关注。我国内部会计控制实务规范的发展取得了许多重大理论突破，但是这些突破需要理论提升，形成一套系统的理论框架。虽然理论界认识到基于公司治理结构构建内部会计控制体系的必要性，并阐述了一些具体的操作方法，但未形成内部会计控制系统的整体框架。内部会计控制的性质、目标、定义、要素及其之间的关系并未在理论界取得完全统一的认识。对于内部会计控制的性质有人认为是“制度”、“方法、措施、程序”，也有人认为是“系统”；内部会计控制目标的定位尚不准确、统一，对于内部会计控制的目标《内部会计控制规范》是从日常管理的角度来认识内部会计控制的目标，并未上升到公司治理的层面，因此，不能为从公司治理出发构建内部会计控制系统提供准确的目标导向；目标定位不准确带来的另一个影响就是以该目标为导向的内部会计控制的定义不符合从公司治理出发构建内部会计控制系统的要求；对于内部会计控制系统的要素理论界很少涉及，这对于以系统论为支持的内部会计控制系统的构建缺少起码的条件。

（3）现有的内部会计控制研究认识到了公司治理与内部会计控制是相辅相承、不可分割的关系，但未具体研究作为控制环境的公司治理结构与内部会计控制如何结合及结合的途径，缺乏可操作性。而且，在实践中无论是企业构建内部会计控制制度，还是注册会计师以规避审计风险为导向的内部会计控制评价，大多以公司日常管理作为其切入面，不能实现与公司治理结构的有机结合。把内部会计控制局限在日常管理层面或只从日常管理角度来加以研究，会严重限制内部会计控制功能的发挥，制约着内部会计控制的发展。因此，必须选择合适的切入面与切入方式，建立与内部会计控制发展相统一的内部会计控制系统理论和实务框架。

（5）现有的对于内部会计控制的研究，几乎无一不是围绕《内部会计控制规范》和COSO报告，通过与规范和COSO报告的比较来进行研究，完全无视其他学者的研究成果，形成了理论研究上的各自为政。虽然《内部会计控制规范》和COSO报告是我国和国际上关于内部会计控制较为权威的研究成果，但内部会计控制理论和实务是不断发展的，广大学者对其的研究也会随之不断深入，无视前人的研究成果无疑是对资源的重大浪费，也会阻碍对内部会计控制的研究进程。

二、范文提纲

摘要

引言

一、加强内部控制的必要性

（一）公司治理与内部控制遵循的基本原则相同

（二）公司治理与内部控制互为实现的条件

二、家族企业内部控制的现状及存在的问题

（一）控制环境现状

（二）风险评估机制

（三）控制活动

（四）信息处理与沟通

（五）监督管理机制