浅析舟山市海都旅行社有限公司应收账款的成因和控制_开题报告

一、文献综述

在市场经济的环境中，企业要加速推销自己的产品，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告宣传因素之外，赊销手段就成为营销措施之一，由此产生了应收账款。应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。因为企业应结合自身的实际情况，建立应收账款风险防范机制，从源头控制，防患于未然。

但是我国企业大多数对应收账款的管理比较松散，甚至有些企业根本没有意识去管理应收账款，更没有得到管理者的重视。大多数企业仍只对已经发生的坏账给于确认，大大增加了企业的经营风险，这样看来应收账款的管理是一个十分迫切的需要。

国内研究现状

闫学苹学者在《试论应收账款的管理》中对应收账款在我国企业中的重要性大致概括：应收账款是企业流动资产重要的组成部分，属于企业债权。应收账款周转不善会给企业的生产经营活动造成重要的影响，制约着企业生产和发展。目前我国企业的应收账款已经占到流动资产比例的50%左右，而且逾期一年以上的应收账款占比较大，因此对应收账款的管理已成为我国企业经营活动中日益重要的问题。

孙宜兰学者在《应收账款对企业的影响及对策》一文中指出，随着全球经济一体化的发展，市场竞争将越来越激烈，企业的压力将越来越大。企业不得不在调整产品结构，提高产品质量，降低产品成本的基础上，积极开展各种营销活动，以增强企业的市场竞争能力。但目前企业以赊销方式扩大产品的市场占有率，其结果导致企业的应收账款日益膨胀，严重影响企业资金的周转速度。因此，企业决策部门、管理部门乃至营销部门都在积极寻找加强应收账款的对策，随着应收账款占销售额的比重日益增长，应收账款的管理日显重要。

关于如何加强应收账款的管理，国内学者从多方面提出了建议。吴蓬生、张维迎、李恩柱等学者从我国应收账款的管理现状出发，努力的从全方位的角度提出改进措施。这其中学者们最初的观点看上去并不能完整的构成一个体系，但是仍具借鉴意义。吴蓬生从角度提出，把应收账款看做债权人与债务人的一种契约，解决手段主要是通过法律法规。吴蓬生对不良债权涉及的许多学科问题进行了大胆的理论探索，并作出回答。应收账款是以信用为基础才得以存在，其价值的实现程度由当事人双方的博弈决定，张维迎从博弈论的角度研究应收账款形成的原因，解决的方法是通过建立健全有效的信用制度，进行信用调查、信息跟踪，把握事前、事中、事后三道关，进行控制管理。李恩柱对企业应收账款的风险防范进行了研究，对应收账款对企业的分析进行了系统的分析，并对应收账款风险防范对策进行了研究，以确保企业财务的安全性。

（二）国外研究现状

在西方，企业信用管理是一门重要的学科，它作为一门研究学科已有100多年的历史。在国外，西方国家比较流行的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保理业务。James c.Van.Horne教授认为整体经济环境和公司的信贷政策是影响公司应收账款管理水平的主要原因。整体经济环境是不可控制的因素，而信贷政策的变量包括交易账户的质量、贷款期限的长短、现金折扣、季节性延迟付款、收账程序等。企业通过改变这些变量必然导致额外销售产生的利润和应收账款增加产生的机会成本。管理应收账款实际上转换为了对额外销售产生的边际利润和应收账款增加投资所要求的收益进行评估，只要两者相等时，应收账款所产生的收益才是最大化。BenJ.Sopranzetti教授则从企业的投融资的角度探讨了应收账款保理的问题。由于企业应收账款的存在，减少了企业在一定时期的现金流量，而应收账款是具有一定信用的资产，那么可以通过信用评估，与金融机构或非金融机构签订协议，把应收账款作为金融产品进行交易，从而达到投资融资的经济活动的目的。Zweig认为资产证券化作为原始权益人提供了一种降低风险、多样化资产组合的手段，增加了一种融资工具。Schwarcz指出，资产证券化之所以具有如此的吸引力是因为证券化引致的交易成本节省远远高于其它融资工具。他还认为发起人证券化资产的投资报酬率小于其它融资方式的融资成本，因而资产证券化也是一种成本效率的融资工具。

目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台。同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。因此，我国还很难直接照搬西方国家的应收账款的管理模式。我国企业只能根据自己企业的实际情况并结合应收账款系统化的管理知识来制定适合自己的应收账款管理模式。随着我国信用知识的普及和信用体系的逐渐完备，我国企业可以借鉴西方的管理经验，同时结合我国国情来寻找适合企业自身的应收账款管理模式。

二、范文提纲

引言： 

一、舟山市海都旅行社有限公司应收账款现状

 （一）资金周转额大

 （二）利润薄

二、舟山市海都旅行社有限公司应收账款成因

（一）信用管理

1、信用管理不健全因素

2、商业信用不发达因素

3、服务质量因素

4、市场竞争因素

（二）内部控制

1、内部控制制度不健全

2、流动资金占用额高

3、管理不到位

（三）日常管理

1、应收账款缺乏真实记录

2、应收账款日常管理力度不够

三、对公司应收账款的控制方案

（一）完善应收账款管理制度

1、信用标准

2、信用条件

3、收账政策

4、财务部门对应收账款的分析管理

5、建立应收账款坏账准备制度

6、建立科学的催收机制

（二）内部控制

1、建立专门的信用管理部门

2、建立部门审批的职责和权限

3、建立应收账款定期对账

4、实行严格的内审和内部控制制度

（三）应收账款的日常管理

1、全部赊销业务备案入账

2、赊销业务分派专人负责

3、长期旅客统一信用评估制度

4、日常基本工作

三、参考文献

[1]戴诗永.应收账款管理的内涵及思路分析[J].财经界（学术版），2016

[2]高峰.浅析当前企业应收账款管理的现状及对策[J].中国市场，2016

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[5]郝一洁.企业应收账款的内部控制探析[J].商业会计，2015

[6]王秋花.关于企业应收账款的管理的思考[J].企业家天地（下旬刊），2011

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[9]龚梅芽.企业应收账款风险管理浅探[J].科技信息，2013

[10]崔雁彬，李玉梅.企业应收账款风险的成因分析及其控制对策[J].商情，2011

[11]王丽红.企业内部控制的问题及对策[J].企业改革与管理，2015

[12]刘志雄.加强企业应收账款管理的举措分析[J].现代经济信息，2017

[13]James c.Horne.财务管理基础（第11版）.清华大学.2004

 [14]BenJ.Sopranzetti.应收账款保理经济学.原载：Journal of Economics and Business.50卷，4册，1998-7-8