浅谈收入确认时点对所得税的影响_开题报告

（一）国内研究现状

陈广宇，2011年在《商场现代化》中发表的《关于企业所得税会计处理几个问题的探讨》中探讨了所得税会计中相关概念的解释，并且分析了我国对所得税会计理念由收入费用观向资产负债观的转变，还提出了一些完善我国所得税会计的相应建议。

会计与税法在收入确认方面的差异分析[J]. 关蕾. 纳税. 2017(36) 中写道：2017年财政部颁布了新的收入确认准则,要求在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业,自2018年1月1日起施行;其他境内上市企业,自2020年1月1日起施行;执行企业会计准则的非上市企业,自2021年1月1日起施行。该准则主要是为了与2014年5月发布的《国际财务报告准则第15号——客户合同收入》(IFRS 15)保持趋同。随着社会经济的快速发展,会计准则改革的不断深入,也使得收入确认方面的问题引发了各方的激烈讨论。但企业所得税等有关的税法也正在调整,这也导致出现了严重的会计与税法的差异问题,特别是关于收入确认方面存在很大的差异。长久的发展下去,则会导致税收风险的出现,从而使得企业出现严重的经济损失。

（二）国外研究现状

所得税会计属于财务会计的一个分支，在欧美最先得到重视，1916年美国税法第一次规定，企业应税所得额的确定必须以会计记录为基础；l918年联邦岁人法第一次以商业会计实践为基础确立了纳税原则，宣布纳税“所得收入应该依据记账时通用的会计方法”计算，“根据采用的标准会计方法，一般都能够明确地反映所得收人”。  

其他西方国家从20世纪70年代开始也先后对所得税会计进行了研究和规范。如英国会计准则委员会1999年12月发布了第16号财务报告准则(FRSl6)“本期税款”和第l9号财务报告准则(FRSl9)“递延税款”。  

为了协调各国对所得税的会计处理，l979年7月国际会计准则委员会(IASC)颁布了《国际会计准则第12号(IASl2)——所得税会计》，所得税的会计处理标准得到了统一，并且也得到各国会计界的广泛认可。

    

二、范文提纲

引言：企业作为税收法律关系的主体之一,不仅要承担纳税义务,还享有相应的权利。其中,纳税筹划是法律赋予纳税人的权利之一。综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

一、总叙述

（一）收入的概括及收入时点的确认

（二）收入时点的确认的选择途径

二、收入确认时点影响企业所得税的原因

（一）影响本年利润总额

三、核算举例，收入确认时点对所得税的影响

（一）公司宣传费用及广告费用

（二）业务招待费

（三）销售商品收入确认时点的核算

四、结论

三、参考文献

[1] 陈广宇，关于企业所得税会计处理几个问题的探讨，商场现代化，2011年6月（中旬刊）总第650期.

[2] 会计与税法在收入确认方面的差异分析[J]. 关蕾. 纳税. 2017(36)

[3]张银杰.收入确认时点对企业所得税的影响研究[J].东方企业文化,2015(15):208.

[4] 吴明泉,高允斌.新收入准则下的会计收入确认及其纳税影响分析[J]. 财务与会计. 2017(21)

[5] 李成峰. 韦航.怎样合理避税[M]北京：经济科学出版社，2013

[6] 张踩峰,张茜.对会计收入确认的相关思考——基于资产负债观和收入费用观的视角[J].. 现代商贸工业. 2017(33)

[7] 陈鹏.新会计准则下收入确认问题研究[J]. 中国市场. 2016(33)

[8]商品收入确认时点的规范[J]. 唐益. 商业会计. 2017(02) 

[9]新收入确认准则的几点分析,帮财务解锁收入确认新技能![J]. 财会学习. 2017(18) 

[10]胡成智.新会计准则与新税法下收入处理差异研究[J].现代商贸工业,2010,22(08):156.

[11]吴明泉,高允斌.新收入准则下的会计收入确认及其纳税影响分析[J].财务与会计,2017(21):11-14.

[12]杨峰,李晓桐.2015年企业所得税重点政策解读[J].注册税务师,2016(02):9-15.

[13] 李其书. 企业所得税纳税筹划分析[J]. 中国商论. 2015(12) 

[14] 印凤平.浅谈企业纳税筹划管理[J]. 财经界(学术版). 2015(13) 

[15]《深圳市麦捷微电子科技股份有限公司》关于变更收入确认时点的公告， 公告编号：2017-109

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