上市公司会计舞弊手段及防范措施研究_开题报告

会计舞弊对经济发展造成了严重的危害，破坏上市公司的诚信形象，并对投资者的信心产生不可估量的影响，损害了广大投资者的利益。那么，哪些是会计舞弊的手段，如何防范会计舞弊？国内外学者对此提出了不同见解。    

（一）国内研究现状

    1 关于会计舞弊的手段

    郑朝晖（2001）通过分析我国上市公司十大管理舞弊案，发现很多上市公司存在管理舞弊：资本运作和关联交易频繁的上市公司；业绩和股价波动厉害的上市公司。

章美珍（2002）以银广夏舞弊案为例，发现最可能发生财务报告舞弊的公司具有以下特征：行业政策频繁变化、盈余减去经营活动所产生的现金流量的差值指标为负数、一些非同寻常的大额和获利丰厚的关联方交易、内部控制制度混乱。

黄本尧（2003）以2001年度和2002年度的所有上市公司为样本，对我国上市公司临时披露公告中关联交易的信息披露情况进行的实证考察，发现关联交易广泛地存在于我国上市公司的日常经营活动之中。有些公司的关联方交易采取了协议定价的原则，定价的高低取决于公司利润转移的需要。于是，关联方交易就成为一种十分重要的财务报告舞弊的手段。         

    2 关于会计舞弊的防范

    陈汉文（1999）以“琼民源”为例进行案例分析，认为琼民源会计舞弊的深层根源在于我国企业改革至今所形成的公司治理结构，完善公司治理结构，使之具备现代企业的特点是防范会计舞弊、改善会计信息质量的一条根本性出路。

吴建友（2001）对公司治理机制中的董事会的功能、组成以及董事会与虚假财务报告的关系加以探讨，以期强化我国董事会制度，加强公司治理机制的有效性，从而抑制虚假财务报告。

雷又生、耿广猛等（2004）从道德角度分析了会计道德缺失造成信息失真的原因，并在此基础上提出如何建立和恢复诚信为本的会计职业道德的措施：明确新的市场道德准则；缩小道德自由空间；克服领导的短期化行为；建立道德监督评价机制。

舒惠好、王宏（2004）开展调查财务会计信用等级评价情况，结果显示：企业财务会计情况评价并公示，有助于监督企业依法监督会计秩序。

张长江、温作民（2005）认为会计中介角色创新将对会计信息质量产生积极效应。为提高会计信息质量，政府应进一步完善会计中介市场运行机制，行业自律组织要建立会计中介机构执业质量评价体系，会计中介机构不断提升核心竞争力以利于国际化发展。

刘骏（2005）通过分析文化对会计规则制定、会计规则执行及对注册会计师监督的影响来研究文化与会计信息质量的关系，认为注册会计师独立性越强，审计质量越高，从而更能够防止虚假会计信息。

汪士果（2005）认为会计丧失独立性是当前会计信息失真的根源，会计独立性是会计信息质量的基本保证。所以要提高会计独立性，确保会计信息客观、公正，一是完善会计准则；二是增强会计人员独立性，提高会计人员素质和职业道德，实施会计委派制等；三是增强会计独立的外在约束力，包括法律约束、财政税务约束、审计以及证交所监督等。

国外研究现状

    1 关于会计舞弊的手段

美国学者Coglitoreand Berryman(1988)和Calderonand Green(1994)证明，简单的分析程序是识别会计舞弊的有效工具，它能揭示财务报告项目的显著变化和异常关系。

美国印第安纳大学Beneish(1999)教授提出利用会计数据判别上市公司是否存在会计舞弊的思想。其研究利用Probit判别方法,建立了会计舞弊的识别模型。

    2 关于会计舞弊的防范

美国著名的Treadway Committee(1987)提出了著名的反舞弊四层次机制理论,该理论建议任何组织实体可以通过下列四道防线来防止会计舞弊的发生：高层的管理理念；业务经营过程的内部控制；内部审计；外部独立审计。

Albrecht Wernsand Williams(1995)从减少会计舞弊机会和创造一个诚实、开放和具有资助特色的文化氛围提出了预防和发现会计舞弊的对策。

    Bologna Lindquist(1995)提出，会计舞弊的防范与发现需要采用舞弊审计和法务会计这类新工具和新技术。Raghunandan和Rama(1996)的研究表明，在被审计的财务报告中要求披露内部控制情况有助于强化公司内部控制，从而有助于减少包括财务报告舞弊在内的财务报告问题。

二、范文提纲

一 前言

研究背景和意义

研究方案

二 会计舞弊的概念、成因

会计舞弊概念及行为特点

     1会计舞弊的概念

     2会计舞弊的行为特点

上市公司会计舞弊的成因

     1利益驱使

     2公司治理结构不完善

     3外部审计机构缺乏独立性

     4市场监管机制不健全

三 上市公司会计舞弊的手段

利用收入、成本费用的不合理确认与计量舞弊

利用虚构经济业务舞弊

利用关联交易，粉饰财务报表舞弊

利用不当的会计政策和会计估计舞弊

利用税法和会计制度的差异，在纳税方面舞弊

四 上市公司会计舞弊的防范措施

（一）完善公司治理结构

（二）完善注册会计师独立审计规范体系

（三）完善企业会计准则和会计制度

（四）完善政府监管职能

（五）完善诚信教育，营造诚信氛围

（六）完善建立全社会的监督体系

三、参考文献

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