上市公司财务舞弊行为研究_开题报告

文献综述

（一）范文背景及研究目的和意义

去年至今中国的证券市场可谓牛气冲天，不断的突破历史，再创新高。在这繁荣的市场环境下，无数新股民蜂拥入市。如何在大盘2000多只个股当中选出基本面良好，具有投资潜力的个股是新股民遇到的首要问题。同时自股票上市交易以来，国内外一直存在着上市公司财务舞弊的情况，上市公司财务舞弊已成为资本市场发展中的一颗大毒瘤，它破坏了资本市场赖以生存和发展的“公平”，“公正”，“公开”的原则，动摇了股民的信心，使股民蒙受了不必要的损失。

本文旨在分析上市公司财务舞弊的成因，手法，同时提出有效的防范及治理，研究的主要意义分为理论意义与现实意义两方面。

理论方面的意义在于:

在一定程度上丰富我国上市公司财务舞弊征兆理论。

在一定意义上对我国相关机构制定防范上市公司财务舞弊的政策提供理论参考。

现实方面的意义在于:

有助于降低投资者的投资风险和成本。

促使上司公司提高其素质，增强非正式约束。

有助于证券监管部门提高监管效果。

（二）国内外研究进展

国外在研究方法方面，既有规范研究又有实证研究；在研究内容上，把财务舞弊的征兆和特征作为一种经验分析引入到识别财务舞弊的研究中来，使识别研究体现了强有力的预警功能，这有助于财务信息使用者提高反舞弊的技术水平，尤其是对降低投资者投资风险和注册会计师审计风险方面有着极大的现实意义，也为研究我国上市公司财务舞弊识别、防范与治理提供了非常重要的借鉴。但国外的研究成果对解决我国上市公司的财务舞弊识别问题有一定的局限性，原因在于国外的研究多是基于英美等少数发达国家，这些发达国家拥有成熟的资本市场和完善的法律框架，从而限制了研究结论的说服力和实用性。

国内大部分研究直接借鉴了国外的研究成果，综合运用归纳法、规范分析法、实证研究等多种研究方法，其中，应用财务指标的异常进行会计舞弊识别的研究普遍被研究者所采用，这些研究成果对我国上市公司财务舞弊的识别提供了有力的理论依据。但我国财务舞弊的识别研究仍然存在许多不足。

1.在分析财务舞弊原因的时候，许多研究者一刀切的认为“一股独大”造成的“内部人控制”问题作为上市公司造假的重要原因。但事实情况却有所不同。上海证券交易所研究中心的一份研究报告指出：“国有股比重过大与公司业绩呈负的相关关系，而法人股比重与公司业绩呈正相关关系”。这说明法人股的“一股独大”一定程度上却有利于公司业绩增长。

2.在提出改革措施时，有研究者认为应从财务人员自身存在的缺限入手分析。他们所持有的观点是财务舞弊是由于财务人员的专业素质和思想道德水平不高所致，并就此提出了“加强会计人员的继续教育，提高他们的业务素质和职业道德水平”之类的改革措施。这些改革措施虽对提高会计信息质量起到了一定的促进作用，但尚未触及到问题的根源所在。

（三）研究的框架和思路

上市公司财务舞弊已经成了一个全球化的经济问题，本文将从现状及危害、成因、识别、防范与治理四个方面对财务舞弊进行深入的剖析。  

（一）财务舞弊的现状及危害。财务活动中会计信息是一种世界通用的经济语言，随着我国改革开放的不断深入，市场经济的逐步发展，社会各界对真实会计信息的需求越来越强烈。然而纵观我国证券市场，其现状并不乐观，每年因违规而被证监会查处、被沪深证交所公开谴责和批评的上市公司达100多家，一个个财务造假案例也是层出不穷。这些财务舞弊案件不仅损害了广大投资者的利益，而且扰乱了正常的市场经济秩序，侵害了国家的利益，影响了企业的正常生产经营。  

（二）财务舞弊成因。上市公司财务舞弊的原因主要有以下几个方面：1.从企业内部着手分析存在着公司治理方面的问题：内部控制制度不健全；所有者经营者利益关系不一致，信息不对称；独立董事没有充分发挥防范会计舞弊的作用。  利益的驱使：降低政治成本；保持或获取配股资格；保留“壳”资源；借款动机；避税；规避处罚；个人及小团体利益。2.从企业外部着手分析存在着：法律方面的问题：惩处力度不大，被查处概率低；法律责任主体不明；法律法规之间的不和。监督方面的问题：政府的行政监督存在缺陷；注册会计师由于独立性的缺失而导致其监管不力。诚信方面的问题：行业个人自律性差；社会诚信体制不健全。 

（三）财务舞弊的征兆识别会计识别部分，列举利用会计报表造假来实现财务舞弊的集中手段。  

（四）财务舞弊的防范及治理，针对上市公司财务舞弊的成因及其征兆识别，本文将从宏观和微观两个层面提出防范和治理措施。宏观层面主要包括：完善公司治理结构；构建一个以民事责任为主兼之行政责任和刑事责任的法律责任体系；加大处罚力度、提高财务舞弊被查处概率。微观层面主要以之前的识别财务舞弊征兆及手段为依据，为财务舞弊审计提供一定的思路和方法。

二、范文提纲

一、绪论

（一）研究背景及意义

（二）国内外研究进展

二、上市公司财务舞弊现状及危害

（一）上市公司财务舞弊的现状

（二）上市公司财务舞弊的危害

三、上市公司财务舞弊产生的原因

（一）从上市公司内部分析原因

（二）从上市公司外部分析原因

四、上市公司财务舞弊的征兆及识别

（一）上市公司舞弊的征兆

（二）上市公司舞弊的手段

五、上市公司舞弊的防范与治理

（一）从上市公司宏观方面考虑

（二）从上市公司微观方面考虑

六、参考文献

三、参考文献

[1]申草.《证监会查处现金经典案例点评》，《中国会计视野》2005年第11期

[2]尹平.《财务造假监控与检测》，中国财政经济出版社，2004年，第1-15页[3]张爱民.内外结合，防范上市公司财务舞弊[J].当代经济,2006,（2）:18-19

[4]侯艳蕾,翟英敏.上市公司财务舞弊现象透析[J].经济与管理,2006,（7）:71-73

[5]黄新建.中国上市公司财务舞弊方式及对策研究[J].经济经纬，2006,（4）:77-79

[6]洪戈.上市公司财务报告舞弊的治理办法[J].经济纵横,2005,（9）:117-137

[7]王娜娜.我国上市公司会计舞弊行为研究  太原理工大学  2011-05-01

[8]曹利.中国上市公司财务报告舞弊特征的实证研究 . 复旦大学 2003-11-01

[9]岳殿民.中国上市公司会计舞弊模式特征及识别研究 天津财经大学   2008-05-01

[10]瑞扎伊.财务报表舞弊:预防与发现[M].北京:中国人民大学出版社，2005

[11]朝斌.会计舞弊及其制度防范[J] 会计研究，2000,(5)

谢  辞

在此次范文开题写作中，谢谢老师的指导与矫正，希望老师多多提点，我乐于改正学习，同样也希望我的范文能更全面。