中审华寅五洲会计师事务所审计质量控制研究_开题报告

（一）国内研究现状

国内学者关于会计师事务所和审计质量控制的相关研究中，云华、杜建柳（2016）两位学者从企业角度入手，结合江苏中烟工业有限公司，就审计质量控制的常见问题，提出“构建科学的审计质量控制体系，做好审计前期准备，掌控好审计实施进程，落实好审计后续工作”的看法和建议。王跃滨（2017）学者从从事审计业务人员的角度思考，认为审计质量控制贯穿于整个审计业务的始终，通过审计业务工作人员经常想到的问题，给出了提高审计质量的方法[5]。张丹萍（2017）学者通过我国国情，阐释审计质量控制的概念和重要性，提出改善我国会计师事务所外部竞争环境、内部管理和加强国家的监督引导三方面入手可提高审计质量控制。谢晓燕、张雅琦（2017）两位学者从会计师事务所与企业两个视角出发，指出我国对审计质量研究的不足，并对研究中存在的问题和现有的研究成果进行进一步分析，并提出改进意见。蔡霞（2017）学者指出提高审计质量是一个系统的工程，并针对这个问题，提出了十点建议。吴英文（2014）学者指出审计工作的质量决定国家财政的发展，介绍了影响审计质量的主要原因有审计人员综合素质不高、会计师事务所风险管理水平较弱、缺乏强有力的管理，并提出了相对应的解决措施。李明辉、刘笑霞（2015）两位学者以2005~2009年之间合并的会计师事务所为研究对象，考察了会计师事务所与会计师事务所的合并对审计质量的影响，得出合并对审计质量有显著的负面影响的结论。王汇华（2015）学者针对2009~2016年会计师事务所合并，分别从是否合并、合并方法和合并目的对审计质量的影响方面进行了横向和纵向的实证研究。得到合并可以提高审计质量，但是会计师事务所不要盲从合并。只有人力、物力、资源有效整合，并且树立新的完善的企业文化，才能在扩大会计师事务所规模的同时提高审计质量的结论。赵璐（2014）学者以会计师事务所做为研究对象，从制度因素和主体因素两方面分析影响会计师事务所审计质量控制的因素，并提出完善审计质量控制的对策。王娟（2016）学者提出审计工作的核心问题是审计质量。更好地发挥审计监督作用，促进审计事业在新的阶段取得更大发展的关键所在是全面提高审计质量。谢航雨（2015）学者通过概述审计复核的内涵，指出审计工作复核的作用和审计复核工作的难点对审计质量控制的影响。孙永军（2017）学者通过探讨成本投入与审计质量的关系，提出三点改革建议：提高审计质量管理意识，深化审计成本核算改革，建立审计质量的评价指标。张志远（2014）学者通过建立演化博弈模型对注册会计师审计质量控制进行研究，并调查了注册会计师审计质量控制的行为选择和影响因素，得到了注册会计师审计质量受审计成本、声誉收益、合谋收益等影响的结论。戴立波（2017）学者分析了当前我国会计师事务所审计质量控制现状，并据此提出了我国会计师事务所审计质量体系的构建方法以及运用方法。张健、谷栗（2017）两位学者从会计师事务所市场环境、会计师事务所内部及外部监管环境三个方面对我国会计师事务所审计质量控制水平低的现象进行分析，提出对策。

综上所述，本文就国内关于会计师事务所审计质量控制研究现状来看，存在一定的局限性，主要表现在以下三个方面：

第一，侧重于研究审计质量出现问题的解决方法，对出现问题的根本原因的思考和解决方法的研究相对较少。因此，研究科学、合理且能帮助会计师事务所从根本上提高审计质量控制的方法刻不容缓。

第二，虽然一部分研究提出了会计师事务所内部管理存在的问题，但较少从会计师事务所内部如何设立专门的、行之有效的质量控制部门的角度提出思考，并提出解决方法和具体措施。因此，研究有关于会计师事务所内部设立专门的质量控制部门的问题和方法能拓展提高审计质量控制的新思路。

第三，大部分的研究虽然综合考虑了企业的影响和相关政策的变化对审计的影响，但大部分研究方法中的审计质量控制对于审计工作内容仅仅给出定性标准。因此，在建立定性标准之外，还应该建立合适有效明确的规范措施，这将是会计师事务所审计质量控制的重要依据。

（二）国外研究现状

国外学者Chunfei Wang, Huan Dou（2015）研究了会计师事务所的组织形式对审计质量的影响。发现会计师事务所从有限责任制转换成有限责任合伙制对被审计单位的操控性应计利润绝对值有显著负面影响。特别是，转型对正向盈余管理有显著的负效应和负向盈余管理没有影响。我们还发现，注册会计师在转型后一年更有可能发布修改的审计意见，也没有证据表明会计公司规模与挂牌公司股权影响转型和审计质量之间的关系。Phillip T. Lamoreaux(2016) 为深入了解上市公司会计监督委员会的（PCAOB）审计师的检查计划的影响，考察了PCAOB的访问之间的关联来检查国外SEC注册的审计员和审计质量。虽然PCAOB的任务是检查所有美国证券交易委员会注册的审计师，但某些外国政府禁止PCAOB检查国内审计师，当研究美国企业的样本时提供在PCAOB的检查访问的变化不是有效的。发现受PCAOB检查访问的审计师相对于不受PCAOB检查访问的审计人员提供高质量的审计服务的更多的关注意见审计报告测量，更多报告的材料的缺点，更少的盈余管理。在PCAOB的检查制度之前，两组人员之间没有显著差异。PCAOB的检查访问对审计质量的积极影响是被看到管辖范围内是否有当地的审计监管机构。总体而言，结果与PCAOB的检查访问与审计质量的一致性正相关。Fiona Ball, Jonathan Tyler *, Peter Wells（2015）研究的目的是提供的审计质量与审计任期关联的证据来支持审计师轮换规定争论的观点。审计师任期的测量关联到审计合伙人和客户公司管理（人对人的关系）的持续时间，以及审计公司与顾客的合约持续时间（公司对公司的关系）。使用设置时，澳大利亚的公司采用国际财务报告准则（IFRS），我们研究的266个公开上市的澳大利亚公司，发现了一个任期的长度与审计合伙人和客户企业管理领导（人与人的关系）与审计质量负关联的证据。相对，我们发现了一个审计机构的客户（公司）和审计质量的积极的关系。这表明，质量收益有可能来自于规定审计合伙人的轮换，和质量成本来自与规定审核公司轮流。

二、范文提纲

1 绪论

2 中审华寅五洲会计师事务所审计质量控制现状

2.1 中审华寅五洲会计师事务所简介

2.2 中审华寅五洲会计师事务所审计流程

2.3 中审华寅五洲会计师事务所审计质量控制机构设置

2.4 中审华寅五洲会计师事务所审计质量控制规定

3 中审华寅五洲会计师事务所审计质量控制存在的问题

3.1 审计成本与审计质量难以平衡

3.2 审计人员专业素质参差不齐

3.3 审计部门的职业道德水平不高

3.4 事务所内部管理不完善

4 中审华寅五洲会计师事务所审计质量控制的应对措施

4.1 谨慎接受和保持客户关系与具体业务

4.2 经常组织员工教育培训活动

4.3 提高审计风险控制水平

4.4 设立专门的审计质量控制机构

5 结论

三、参考文献

[1]C. Wang, H. Dou Does the transformation of accounting firms’ organizational form improve audit quality? Evidence from China [J] China Journal of Accounting Research 8 (2015) 279–293

[2]Phillip T. Lamoreaux. Does PCAOB inspection access improve audit quality?

An examination of foreign firms listed in the United States [J] Journal of Accounting and Economics 61 (2016) 313–337

[3] Fiona Ball, Jonathan Tyler *, Peter Wells. Is audit quality impacted by auditor relationships? [J] Journal of Contemporary Accounting & Economics 11 (2015) 166–181

[4]云华,杜建柳.加强审计质量控制的对策[J].财务与会计,2016(03):53

[5]王跃滨.浅议审计质量控制的几个问题[J].统计与咨询,2017(01):60-61

[6]张丹萍.浅议我国会计师事务所审计质量控制[J].商业经济,2017(10):102-103

[7]谢晓燕,张雅琦.审计质量影响因素研究——基于会计师事务所与企业两个视角的综述[J].会计之友,2017(2):90-93

[8]蔡霞.对审计质量控制的思考[J].审计实务,2017(4):18-19

[9]吴英文.关于审计质量控制和审计风险防范探析[J].时代金融(下旬),2014(8):127-131

[10]李明辉,刘笑霞.会计师事务所合并对审计质量之影响:来自中国资本市场的经验证据[J].管理工程学报,2015(1):169-182

[11]王汇华.会计师事务所合并是否影响审计质量--基于中国A股市场的实证研究[J].财经问题研究,2015(8):90-96

[12]赵璐.会计师事务所审计质量控制的影响因素分析[J].经济研究导刊,2014(2):186-187

[13]王娟.浅议审计质量控制与审计风险防范[J].现代经济信息,2016(16):263-264

[14]谢航雨.审计复核对审计质量控制的重要性[J].现代商贸工业,2015(17):138-139

[15]孙永军.审计质量控制视角的审计成本管理探讨[J].当代经济研究,2017(3):84-87

[16]张志远.委托代理关系下审计质量控制研究[J].当代经济研究,2014(11):86-92

[17]戴立波.我国会计师事务所的审计质量控制研究[J].中国管理信息化,2017(08):30-31

[18]张健,谷栗.我国会计师事务所审计质量控制研究[J].经济研究导刊,2017(05):129-130