中小企业会计信息质量初探_开题报告

（一）国外研究现状

从国际来看，无论是在发展中国家还是在发达国家，都存在为数众多的中小企业，中小企业的发展正受到日益普遍的重视。基于各国的准则基本上都是为满足大企业和上市公司的需求而制定的，不符合中小企业会计工作的实际情况，不利于促进中小企业会计信息质量的提高，世界各国的会计专业组织，如美国注册会计师协会（AICPA）和财务会计准则委员会（FASB）、英国会计准则委员会(ASB)、加拿大特许会计师协会(CICA)、新西兰特许会计师协会（ICANZ）以及其他各国的会计组织，先后展开了对中小企业会计准则的研究。

在会计理论研究领域，国外始终比我国要先进。对会计信息质量特片的研究也不例外。美国在会计信息质量特征领域的研究成果最具有代表性。美国财务会计委员会于1980年5月颁布了《论财务会计概念》中的第二号概念公告《会计信息质量特征》，在报告中构建了会计信息质量特征的框架图，此框架图包括多个层次，是一个体系完备的框架图。该公告将决策有用性作为最重要的质量特征，认为财务报告要满足会计信息使用者的需求，在这个重要的会计信息质量特征的之下，还划分了多个层次，相关性和可靠性是决策有用性之下的两个主要质量特征。可靠性包括真实性、中立性、可核性；相关性包括预测价值、反馈价值、及时性。可理解性是针对用户的质量特征，可比性被作为次要质量特征，效益大于成本原则是普遍约束条件，重要性是会计信息取舍的标准。

国际会计准则委员会于1989年7月公布了《编制财条报表的框架》，在框架中把可靠性、相关性、可理解性、可比性作为主要质量特征。可靠性包含五个方面的含义：如实反映、实质重于形式、谨慎性、中立性、完整性，信息的相关性受到重要性的制约，可靠性和相关性又受到及时性和成本效益原则的制约。与美国相同的是，IASC将有用性单列出来，作为首要质量特征。

以上是国外对会计信息质量研究的成果，笔者希望能在国外研究的基础之上，探究其存在的规律性和科学性，以期能对中小企业会计信息质量体系的构建有一定的启示。

（二）国内研究现状

会计信息质量特征一直是理论界关注的热点。从会计法律法规层面看，对会计信息质量特征的要求是越来越规范。在1985年1月颁布的第一部《会计法》中，主要是从会计行为的角度对会计资料的真实、完整作了，具体的规范，并没有对会计信息质量特征做出明文规定。2001年1月1日财政部发布《企业会计制度》。在《企业会计制度》中并没有明确提出会计信息质量特征，只是提出应当遵循的十三条基本原则，包括如实反映、实质重于形式、有用性、一致性、可比性、及时性、可理解性、权责发生制、配比、历史成本、谨慎性和重要性。2006年财政部颁布新《企业会计准则—基本准则》，提出了八个会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。这个新准则对原基本准则做了补充和完善，更加强调会计信息的相关性。会计法律法规随着会计活动的发展而不断完善，理论界对会计信息质量的认识也在不断提高。理论研究者在借鉴国外研究成果的基础上，不断丰富和完善对会计信息质量特征的描述。会计理论界对会计信息质量特征的认识各有差异，但主流观点是一致的，都属于决策有用派。即认为会计信息质量特征最重要的特征是有用性。有用性包括两个层面，一是对会计信息使用者有用，二是对决策有用。在决策有用的原则之下，主要研究会计信息质量各个特征的基本概念，以及构建适合于我国的会计信息质量特征体系。

不管是法规层面，还是理论层面，对中小企业会计研究都比较晚。2004年4月27日，财政部颁发了《小企业会计制度》，并要求小企业于2005年1月1日起执行。《小企业会计制度》是继《会计法》和《企业财务会计报告条例》后的又一提高会计信息质量的重大举措。其目的在于完善我国中小企业的会计核算制度，统一会计核算标准，规范中小企业的会计核算行为，真实、完整地反映小企业的财务状况、经营成果和现金流量。《小企业会计制度》中规完：小企业会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果；小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要；小企业应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比；这些在一定程度上反映了会计信息质量特征，但《小企业会计制度》并没有明确中小企业会计信息质量特征。

从国内来看，虽然我国对中小企业的会计研究较晚，但在法规上已有体现。财政部于2004年4月27日颁发了《小企业会计制度》，要求在小企业范围内于2005年1月1日起执行。这个制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。但可能是由于中小企业会计信息的需求者远不如大企业和上市公司多，会计信息质量出问题也不会像大公司的影响那么广泛，我国已有的文献中关于中小企业会计信息问题的并不多。已有的有关中小企业会计的文献主要涉及：（1）对会计信息的需求分析；（2）对会计基础的研究，如会计机构设置和核算问题；（3）对内部会计控制的研究；（4）对会计造假的研究；（5）对差别报告的研究；（6）对融资问题的研究。但这些研究大都没有事实数据作为依据，探讨比较空泛，涉及会计信息质量的也仅仅提到了会计信息真实性方面的问题，对其他会计信息质量特征状况没有再作探讨。

从已有文献看，理论研究者对中小企业会计信息质量的研究较少，对中小企业的研究主要集中在会计信息造假、内部控制规范、会计核算、融资等问题上，对会计信息质量的研究主要是构建适合我国的会计信息质量体系和对各个质量含义的研究上，对中小企业会计信息质量的研究没有深入系统的研究。

二、范文提纲

摘要

引言

一、中小企业概述及其会计信息的特点

（一）中小企业概述

（二）中小企业会计的特点

二、会计信息质量和会计信息质量特征分析

（一）会计信息质量概述

（二）我国中小企业会计信息质量特征体系研究

1.中小企业的会计环境分析

2.中小企业会计信息的需求分析

3.中小企业会计信息质量特征体系分析

三、改善中小企业会计信息质量的措施

（一）建立健全政府各部门的会计监督网络

（二）完善企业的内控制度,从制度上保障会计信息质量

1.中小企业内部会计控制制度的建立原则

2.中小企业内部会计控制制度的内容

3.几个具体业务的会计控制

（三）发挥社会监督机构的作用

（四）培育有效的会计信息需求主体

结论

参考文献

致谢

三、参考文献

[1]戴新民.现代会计前沿问题.经济管理出版社，2013

[2]葛家澍.财务会计概念框架与会计准则问题研究.中国财政经济出版社,2013

[3]孙铮、杨世忠.会计信息质量特征.大连出版社，2015

[4]中华人民共和国财政部制定.小企业会计制度.中国财政经济出版社，2014

[5]葛家澍.建立中国财务会计概念框架的总体设想.会计研究,2017(5)

[6]吴联生.会计域秩序与会计信息规则性失真.经济研究,2017(4)

[7]孙瑾.试论中小企业会计人员的素质和职责.商业研究,2017(6)

[8]张贤萍.论会计信息相关性和可靠性.财会月刊,2015(1)

[9]吴澄琨.会计信息质量的缺陷与边界的确定.财会月刊,2016(5)

[10]吴联生.会计域秩序与会计信息规则性失真.经济研究,2017(4)

[11]陈长青.加强会计信息质量的财政监督检查.财会研究,2017(4)

[12]费伦苏.关于我国会计信息质量特征若干问题的思考.财会通讯,2017(3)