中小企业财务内部控制问题探讨及对策研究_开题报告

（一）国内研究现状

改革开放以来，我国中小企业得到了快速成长，已成为推动国民经济持续、 健康、快速发展的重要力量。然而，我国中小企业的生命周期整体比较短，其寿命短的一个重要原因就是内部控制缺失或失效，中小企业内部控制问题已引起社会广泛的关注。我国对内部控制的理论研究和实践起步比较晚，研究成果主要体现在财政部发布的一系列内部控制规范上。2008 年6月，财政部、审计署等五部委联合发布的 《企业内部控制规范——基本规范》被称为中国版萨班斯法案，该规范为我国企业建立和完善内部控制提供了基本框架。2010年4月26日，我国财政部、审计署等部门联合发布了《企业内部控制配套指引》（简称《配套指引》）。其中《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》对内部控制有效性的内部评价主体、评价依据、评价范围及注册会计师内部控制审计范围、相关责任等进行了明确的规定。但该规范主要是针对大公司的，我国还没有建立适合中小企业的内部控制规范，学者对中小企业内部控制的研究也相对较少。因此，对中小企业内部控制现状进行调查研究，具有一定理论价值和现实意义 

（二）国外研究现状

近几十年来, 随着内部控制理论的不断发展,比较有名的内部控制模式有美国的 COSO、英国的 Cadbury 和加拿大的 CoCo。它们从不同的角度剖析了公司的经营管理活动,为营造良好的内控框架提供了一系列的政策和建议。美国、英国及加拿大等国内部控制的发展,带来一个启示--风险导向内部控制时代的来临。 随着风险导向内部控制时代的来临,内部控制的工作重点由控制转向风险, 它关注有效的风险管理机制和健全的公司治理结构,风险导向内部控制已成为现代内部控制的发展方向。当今社会经济环境日趋复杂, 企业不可避免地会遇到各种风险, 因此企业应建立风险管理机制, 以防范和规避风险。 而分析和辨认风险是有效内部控制的关键组成要素。从 COSO 的两份重要报告中可以看出, 不论是 1992 年的《内部控制-整体框架》, 还是2004年的《企业风险管理-整体框架》, 均把风险管理作为主要的内部控制要素,强调识别和管理风险的重要性。 英国的特恩布尔报告扩大了内部控制的范围,将内部控制与风险管理合为一体,认为两者是近乎等同的概念。可见,内部控制和风险管理日益融合, 风险导向已是内部控制的发展方向。

内部控制理论发展到风险管理整合框架被公认为是内部控制理论研究的最高成就。然而，美国的雷曼、美林等一些自称或被外部审计鉴证为拥有“健全内部控制”的大公司在金融危机中纷纷破产或被收购，这对内部控制理论形成了巨大的挑战：既然内部控制的功能之一是规避风险，为何执行由全美反舞弊财务报告委员会（简称 COSO）2004 年9月发布《企业风险管理——整合框架》的一些知名公司却逃不了破产或被收购的厄运？在这样的背景下，公司内部控制运行质量开始引起世人的密切关注，引发理论界和实务界展开新一轮的内部控制评价研究。

二、范文提纲

引言：中小企业的发展现状及内部控制的重要性。

一、中小企业财务内部控制的概念

（一）中小企业的概念

（二）中小企业内部控制的概念

（三）企业内部控制应坚持的原则及目标

二、中小企业财务内部控制现状

（一）内部控制观念落后

（二）中小企业账目不规范

（三）企业管理不规范

（四）财务机构设置不合理

（五）企业财务内部制度不健全、监督不到位

三、加强企业财务内部控制的措施

（一）加强企业控制环境建设 

（二）完善财务内部控制的各项制度

（三）加强各方面的监督

（四）全面提高企业员工的素质

三、参考文献

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